На изменение объема реализации продукции влияют факторы, приведенные в факторной модели на рисунке 1 (приложение И).
Для выяснения причин не реализации продукции, на основании данных бухгалтерской отчетности, а также бизнес-плана необходимо проанализировать реализацию продукции.
Таблица 2.9 - Анализ реализации продукции, млн.руб.
| Показатели | По плану | Фактически | Влияние на объем реализации, (+,-) (гр.2-гр.1) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| 1.Остаток готовой продукции на складе: | |||
| 1.1 на начало периода | 150 (приложение Б,стр.1,гр.4) | 169 (приложение В,стр.6,гр.3) | +19 |
| 1.2 на конец периода | 200 (приложение Б,стр.1,гр.5) | 243 (приложение В,стр.6,гр.5) | - 43 |
| 2. Выпуск продукции за год | 8403 (приложение Б,стр.1,гр.2) | 8829 (приложение В,стр.1.1,гр.5) | +426 |
| 3. Отгрузка продукции за год (стр.1.1 + стр.2 – стр1.2) | 8353 | 8755 | +402 |
| 4. Остаток товаров на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта: | |||
| 4.1 на начало периода | Х | - | - |
| 4.2 на конец периода | Х | 231 | - 231 |
| 5. Поставки продукции за год (стр.3 + стр4.1 – стр4.2) | 8353 | 8524 | +171 |
Продолжение таблицы 2.9
| А | 1 | 2 | 3 |
| 6. Товары в пути на начало отчетного периода | 300 (приложение Б,стр.1,гр.6) | 306 (приложение В,стр.4,гр.3) | +6 |
| 7. Товары в пути на конец отчетного периода | 510 (приложение Б,стр.1,гр.7) | 520 (приложение В,стр.4,гр.5) | -10 |
| 8. Реализация продукции за год (стр.5 + стр.6 – стр.7) | 8143 | 8310 | +167 |
Примечание - Источник: собственная разработка.
Влияние факторов изменения объема реализации рассчитывается путем сопоставления фактических показателей с соответствующими плановыми, с учетом характера зависимости между факторами и результативным показателем.
Исходя из данных таблицы 2.9 можно сделать вывод о том, что остатки готовой продукции на складе к концу периода увеличились на 50 млн.руб. (200-150) по плановому показателю, фактически также произошло увеличение на 74 млн.руб.(243-169), что говорит значительной загрузке складов, и незначительной реализации продукции. Как видно из таблицы по всем показателям наблюдается рост фактических, по сравнению с плановыми. Но не каждое увеличение фактического показателя по сравнению с плановым является положительным моментом в работе предприятия. Так, например рост объемов отгруженной продукции на 402 млн. руб. (8755-8353) является положительным моментом в работе предприятия за данный год, а рост остатков готовой продукции на складе на конец периода на 43 млн. руб. (243-200) - отрицательным, свидетельствующем об опережающем росте объемов производства по сравнению с объемами реализации. Снижение остатков готовой продукции является резервом увеличения реализации товаров. Необходимо выяснить причины данного негативного эффекта, так как дальнейший опережающий рост объемов производства по сравнению с объемами реализации может привести к «затариванию» складов и образованию залежавшейся продукции.
Результаты анализа объема реализации продукции на ОАО «ТБЗ Усяж» показывают, что план реализации перевыполнен на 167 млн. руб., (8310 – 8143) ,в том числе за счет увеличения выпуска продукции на 426 млн. руб. (8829 – 8403). Вместе с тем, отрицательное значение на объем реализации оказал рост остатков готовой продукции на складах на 24 млн. руб.(43-19). Сверхплановые остатки готовой продукции вызваны перевыполнением плана производства, а также с недостатками в обеспеченности транспортными средствами.
Рост остатков отгруженных товаров, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия, привел к снижению объема реализации на 235 млн. руб. (445-210). Такое увеличение остатков товаров отгруженных вызвано изменением сроков нахождения документов в пути. На предприятии изменилась отгрузка продукции покупателем и форма расчетов с ними. Отгрузка продукции за текущий год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 402 млн. руб. (8755 – 8353), поставка продукции – на 171 млн. руб. (8524 – 5353 ).
На ОАО «ТБЗ Усяж» необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.
2.4 Совершенствование анализа отгрузки и реализации готовой продукции, в условиях современных информационных технологий
Переход экономики Республики Беларусь к рыночным отношениям требует дальнейшего совершенствования учета готовой продукции, работ услуг и их реализации.
В современных условиях, когда вычислительная техника гармонично вписалась в деятельность различных служб, предприятия и организаций, компьютеризация учета, анализа и аудита является основным инструментом эффективной обработки большого объема экономической информации. Использование данного инструмента экономистам, бухгалтерами возможно лишь при глубоком знании технологий автоматизированной обработки учетно-аналитической информации, владении навыками постановки задач, методами формирования и использования учетной информации.
Основные требования к автоматизированной форме учетно-аналитического процесса можно сформулировать следующим образом:
- преемственность основных тенденций в развитии методик анализа;
- минимизация ручного труда в аналитическом процессе;
- применение рациональных технологий электронной обработки информации;
- расширение автоматических и контрольных функций на основе методологического единства учета и технологии обработки информации.
На ОАО «ТБЗ Усяж» не используется отдельный комплекс прикладных программ по автоматизации бухгалтерского учета и анализа. Для отдельных участков работы (учет основных средств, учет труда и заработной платы, учет реализации и расчетов с поставщиками) специалистами предприятия разрабатываются отдельные программы, адаптированные к особенностям конкретного процесса. Для формирования сводных данных широко используются средства MicrosoftOffice: Word и Ехсе1.
В этих условиях бухгалтер должен принимать непосредственное участие в создании и внедрении проектов, формулировать проектные решения и выделять особенности обработки и контроля информации в конкретных условиях предприятия.
На ОАО «ТБЗ Усяж» не используется отдельный комплекс прикладных программ по автоматизации анализа.
В настоящее время по степени функционального охвата программы могут быть ориентированы, только на бухгалтерский и оперативный (производственный) учет; на складской учет и на другие виды информации. В этом случае программные продукты ориентированы на обслуживание различных отделов, подразделений и звеньев производства и управления. При этом комплексные программы охватывают несколько подразделении сразу.
По степени готовности, способу, глубине настройки можно выделить готовые программы с параметрической настройкой, элементами алгебраическо-формульной настройки, индивидуально дорабатываемые программы.
Однако отсутствие комплексной автоматизации на предприятии ведет к нарушению преемственных данных и невозможности накапливания сводной информации в едином центре, повышает трудоемкость учетных и аналитических работ. В настоящие время существует много программных продуктов: «Галактика», «1С:Бухгалтерия», «БЭСТ-4», «Анжелика» и другие.
В зарубежной литературе встречается множество классификаций программных продуктов. Однако прямое использование западных программных продуктов очень затруднено из-за разнице в учете, системе документооборота, внесистемной информации.
В нашей республике широко распространены интегрированные финансово-функциональные системы, ориентированные на несколько подразделений управления предприятием. В них включаются блоки управления финансовыми потоками, финансового анализа, но в их основе прежде всего лежат учетные функции. К универсальным системам этого класса относят: 1С-Предприятие, Аккорд, БЭСТ-4, Парус-8, Флагман.
Практически одновременно с бухгалтерскими, появились системы документооборота. Их статус до сих пор не устоялся. Одни разработчики считают их базовыми, на которых будут строиться разнообразные системы программных продуктов по решению управленческих задач, другие - дополнительными.
Наибольшее развитие в нашей республике получили программные продукты анализа финансовых результатов и оценки финансового состояния организации такие как: «1С:Бухгалтерия», «Галактика», «БЭСТ-4». Это объясняется, с одной стороны, объективной востребованностью в решении задач финансового анализа. Руководству предприятия приходится предоставлять материалы по оценке финансового состояния аудиторам, оценивающим достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности; финансово-кредитным учреждениям при получении кредита; потенциальным инвесторам и учредителям. В то же время финансовый анализ наиболее тесно связан с финансовой отчетностью, использует данные бухгалтерского учета, т.е. наиболее тесно примыкает к учетной системе, получившей наибольшую проработку в программных продуктах.