По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и арендованные. В основном арендуются здания, оборудование, техника.
Группировка по использованию связана с эксплуатацией основных средств. Эта группировка особенно актуальна при анализе состояния и динамики производственного оборудования, поскольку наличие неустановленного оборудования свидетельствует о потерях, связанных как с «омертвлением» средств предприятия, так и с недовыпущенной продукцией.
В учетных системах GAAP и IAS по международным стандартам долгосрочные активы предприятий подразделяют на материальные, нематериальные и финансовые. Под материальными долгосрочными активами для российской системы учета является понятие «основные производственные фонды».
Согласно GAAP, для того чтобы актив был отнесен к основным производственным фондам, необходимо выполнение условий:
- он должен иметь материальное воплощение;
- срок полезного использования объекта – больше 1 года;
- объект предназначен для использования на самом предприятии, а не для продажи.
Исходя из этого, сущность основных производственных фондов можно охарактеризовать следующим образом:
- вещественно воплощены в средствах труда;
- их стоимость по частям переносится на продукцию;
-сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа;
-возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы. [9, с. 9-10]
1.2. Источники финансирования воспроизводства основных фондов.
Воспроизводство основных фондов — это непрерывный процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта.
Основная цель воспроизводства основных фондов — обеспечение предприятий основными фондами в их количественном и качественном составе, а также поддержание их в рабочем состоянии.
В процессе воспроизводства основных фондов решаются следующие задачи:
• возмещение выбывающих по различным причинам основных фондов;
• увеличение массы основных фондов с целью расширения объема производства;
• совершенствование видовой, технологической и возрастной структуры основных фондов, т.е. повышение технической уровня производства.
Воспроизводство основных фондов осуществляется за счет капитальных вложений и капитального ремонта. Капитальные вложения обеспечивают как простое, так и расширенное воспроизводство основных фондов, капитальный ремонт обеспечивает только простое воспроизводство основных производственных фондов. [9, с. 41-43]
Воспроизводство имеет две формы:
- простое – воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации;
- расширенное – воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.
Источники финансирования воспроизводства основных фондов предприятия подразделяются на собственные и заемные.
К источникам собственных ресурсов предприятия для финансирования воспроизводства основных фондов относятся:
· амортизация;
· износ нематериальных активов;
· прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
В плане счетов не предусмотрено создание специального амортизационного фонда. Средства амортизационных отчислений поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предприятия и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.
Через механизм ускоренной амортизации предприятия всех форм собственности имеют возможность регулировать величину и сроки финансирования воспроизводства основных средств за счет данного источника.
Вторым источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам.
Нематериальные активы поступают на предприятие по следующим каналам:
•при приобретении за плату;
•в качестве вклада в уставный капитал;
•при получении безвозмездно.
Характерными признаками нематериальных активов являются:
•отсутствие материально-вещественной структуры;
•длительность использования;
•способность приносить прибыль;
•неопределенность относительно размеров приносимой прибыли.
Износ по нематериальным активам начисляется по нормам, определяемым самим предприятием. За основу расчета норм принимаются первоначальная стоимость и планируемый срок использования нематериальных активов (максимум 10 лет).
Третьим источником собственных средств предприятия для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).
Прибыль является основным источником средств динамично развивающегося предприятия. В балансе она присутствует в явном виде как нераспределенная прибыль, а также в завуалированном виде — как созданное за счет прибыли фонды и резервы. В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от многих факторов, основным из которых является соотношение доходов и расходов. Вместе с тем в действующих нормативных документах заложена возможность определенного регулирования прибыли руководством предприятия. К числу таких регулирующих процедур относятся:
- варьирование границей отнесения активов к основным средствам;
- ускоренная амортизация основных средств;
- применяемая методика амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- порядок оценки и амортизации нематериальных активов;
- порядок оценки вкладов участников в уставный капитал;
- выбор метода оценки производственных запасов;
- порядок учета процентов по кредитам банков, используемых на финансирование капитальных вложений;
- порядок создания резерва по сомнительным долгам;
- порядок отнесения на себестоимость реализованной продукции отдельных видов расходов;
- состав накладных расходов и способ их распределения.
К заемным источникам относятся:
· кредиты банков;
· заемные средства других предприятий и организаций;
· долевое участие в строительстве;
· финансирование из бюджета;
· финансирование из внебюджетных фондов.
Банковские кредиты предоставляются предприятию на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия.
Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом арендованной собственности и другие мероприятия.
Опираясь на официальную отчетность предприятий-заемщиков, банк должен оценить:
• ликвидность баланса;
• эффективность использования средств;
• состояние фондов и других активов предприятия;
• тенденции размещения дополнительных средств в различные активы.
Источником финансирования воспроизводства основных средств являются также заемные средства других предприятий, которые представляются предприятию на возмездной или безвозмездной основе. Займы предприятиям могут предоставляться также индивидуальными инвесторами (физическими лицами).
Другими источниками финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные ассигнования из федеральных и местных бюджетов, а также из отраслевых и межотраслевых целевых фондов. Безвозмездное финансирование и этих источников фактически превращается в источник собственных средств.
Вопрос о выборе источников финансирования капитальных вложений должен решаться с учетом многих факторов:
· стоимости привлекаемого капитала;
· эффективности отдачи от него;
· соотношения собственного и заемного капитала, определяющего финансовое состояние предприятия;
· степени риска различных источников финансирования;
· экономических интересов инвесторов и заимодавцев. [6, с. 32-47]
Финансирование за счет заемных средств подразделяется на два вида:
1) за счет краткосрочного кредита;
2) за счет долгосрочного кредита.
Краткосрочный привлеченный капитал служит источником финансирования оборотных активов (товарно-материальных запасов, заделов незавершенного производства, сезонных затрат и др.)
Долгосрочный привлеченный капитал (в форме кредита) направляется на обновление основных фондов и приобретение нематериальных активов.
Капитальные вложения – инвестиции в основной капитал (в основные средства) включают затраты на новое строительство, на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, на приобретение машин, оборудования, на проектно-изыскательные работы и др. Финансирование капитальных вложений осуществляется как за счет собственных (чистая прибыль и амортизационные отчисления), так и за счет привлеченных средств (средств инвесторов).
Глава 2. Анализ основных фондов и оценка влияния финансирования их воспроизводства на финансовое состояние организации.
2.1. Анализ состояния основных фондов организации и обоснование необходимости воспроизводства.
Таблица 1 - Состав и структура основных фондов ОАО «Гостиница Тюмень» за 2007-2008гг.[2, с. 377-378]
Группы основных фондов | 2007 год | 2008 год | ||||||
| Наличие на начало года | Наличие на конец года | Наличие на начало года | Наличие на конец года | |||||
| в тыс. руб. | Уд. вес, % | в тыс. руб. | Уд. вес, % | в тыс. руб. | Уд. вес, % | в тыс. руб. | Уд. вес, % | |
| Здания | 134005 | 75,08 | 134005 | 63,77 | 134005 | 63,77 | 134005 | 60,84 |
| Сооружения и передаточные устройства | 417 | 0,23 | 417 | 0,23 | 417 | 0,20 | 417 | 0,19 |
| Машины и оборудование | 31048 | 17,39 | 34055 | 16,21 | 34055 | 16,21 | 39010 | 17,71 |
| Транспортные средства | 3587 | 2,01 | 29350 | 13,97 | 29350 | 13,97 | 32420 | 14,72 |
| Производст-венный и хозяйственный инвентарь | 7602 | 4,26 | 10660 | 5,07 | 10660 | 5,07 | 12728 | 5,78 |
| Другие виды | 199 | 0,11 | 26 | 0,01 | 26 | 0,01 | 26 | 0,01 |
| Итого | 178492 | 100,00 | 210149 | 100,00 | 210149 | 100,00 | 220240 | 100,00 |
Из данных таблицы видно, что за 2 года произошли не значительные изменения в структуре основных фондов, которые привели к их увеличению. Наибольшую часть составляют здания. Они составляют более половины всех основных фондов предприятия (75,08% на начало 2007 г. и 60,84% на конец 2008г.). Прогрессивные изменения произошли в связи с приобретением транспортных средств, о чем свидетельствует увеличение их доли на 11,96% к концу 2007г. и на 12,71% к концу 2008г., по сравнению с началом 2007г. Также увеличение произошло в статье производственный и хозяйственный инвентарь, т.е. их доля увеличилась на конец 2007г. на 0,81% и на 1,52% на конец 2008г. по сравнению с началом 2007.