2) Финансовый - он характеризуется сравнительно длительными сроками контракта (до 10-15 лет), сравнимыми со сроками амортизации арендуемых средств. Обычно применяется по группе инвестиционных товаров длительного использования, причем суммарные лизинговые платежи примерно эквивалентны (несколько больше) их первоначальной стоимости. При данном виде лизинга обязанности по стра- хованию, обслуживанию и ремонту арендуемых технических средств, а также по предотвращению риска их случайной гибели обычно лежат на арендаторе (чистый лизинг).
3) Лизинг недвижимости (зда-ний, сооружений, складских помещений, в том числе построенных специально для сдачи в аренду) осуществляется на еще более длительный срок (до 20 и более лет).
В основе приведенной классификации лизинга лежат его сроки и, естественно, различный характер использования арендуемого имущества. Кроме этого, лизинг подразделяется еще и по национальной принадлежности его участников: внутренний и международный. В последнем случае в сделке принимают участие стороны, представляющие разные страны; здесь также возможны варианты:
экспортный лизинг - когда производитель оборудования и лизингодатель находятся в одной стране, а лизингополучатель из другой (в этом случае лизинг стимулирует экспорт ценностей из первой страны, а для страны получателя является эффективным способом привлечения ресурсов в иностранной валюте);
импортный лизинг - когда лизингодатель и лизингополучатель находятся в одной стране, а поставщик - из другой (в этом случае лизинг выполняет функцию стимулирования импорта);
транзитный лизинг - все участники сделки находятся в разных странах.
В настоящее время в России отсутствует какое-либо законодательное регулирование лизинговых сделок, поэтому важная роль принадлежит заключаемым в процессе их подготовки договорам купли-продажи (поставки) и лизинговому. Договор купли-продажи заключается лизингодателем с производителем того оборудования, в котором нуждается будущий лизингополучатель. В принципе это обычный договор, однако имеющий некоторые особенности. Например, в нем должно быть отражено, что оборудование приобретается лизинговой компанией для сдачи его в лизинг, соответственно указывается лизингополучатель, по адресу которого и производится поставка оборудования. Кроме этого, может быть оговорено, что право приемки поставленного оборудования покупатель доверяет (по лизинговому контракту) лизингополучателю, который будет представлять интересы собственника относительно объекта лизинговой сделки. Одновременно все возможные претензии по причинам задержки поставки, некомплектной поставки, некачественного состояния объекта и т.д. лизингополучатель будет адресовать непосредственно поставщику.
Важнейшее значение во вза-имоотношениях лизингодателя и лизингополучателя имеет заключаемый ими лизинговый контракт, предшествующий осуществлению самой сделки, в котором помимо необходимых условий желательно предусмотреть все возможные ситуации, которые могут возникнуть во время его исполнения. Среди основных разделов контракта, на наш взгляд, можно было бы выделить следующие.
1) Объект лизинга, порядок его поставки и приемки. В разделе следует четко оговорить основные технические, эксплуатационные и другие характеристики объекта; это особенно важно, когда предметом сделки выступает имущество, уже бывшее ранее в употреблении. Указывается срок и место поставки. Что касается приемки, то она может проводиться совместно заинтересованными сторонами, одна из которых выступает в качестве покупателя (собственника), а другая - в качестве пользователя; однако, поскольку значительная часть обязанностей владельца по контракту переходит к лизингополучателю, то обычным является вариант, рассмотренный выше, по которому ему передаются также и права приемки объекта. При этом следует отразить порядок разрешения всех проблем, возникающих в процессе приемки.
2) Сроки аренды, в том числе условия досрочного расторжения контракта. По критерию срочности лизинговые контракты, как уже отмечалось, подразделяются на оперативные и финансовые.
В договоре может быть предусмотрена возможность досрочного расторжения контракта. Оно может происходить в двух принципиальных ситуациях: при неисполнении сторонами взятых на себя обязательств (конкретно оговариваемых), а также по желанию лизингополучателя и при согласии лизингодателя. При оперативном лизинге такая возможность может быть желательна лизингодателю. Дело в том, что лизинговые платежи арендатора лишь частично компенсируют ему первоначальную стоимость имущества и впоследствии оно повторно сдается в аренду лизингодателем, который может столкнуться при этом с проблемой его морального устаревания. Досрочное же прекращение контракта, означающее для лизингополучателя не что иное, как досрочную выплату полной суммы лизинговых платежей, может способствовать смягчению этой проблемы. При финансовом лизинге, который обычно завершается выкупом объекта лизинга (по остаточной стоимости) лизингополучателем, лизингодатель тоже обычно не возражает против этого, но при этом следует согласовывать вопрос о приемлемой сумме выкупа (в том числе размере процентов за кредит). В любом случае возможен вариант, когда устанавливается срок, в течение которого досрочное прекращение лизингового контракта невозможно.
В разделе следует также оговорить срок выкупа объекта лизинга (если он предусмотрен), либо его возврата, а также сторону, которая будет нести расходы по размонтировке, перевозке и т.д.
3) Стоимость лизинга, порядок выплаты платежей и условия их пересмотра. При определении лизинговых взносов учитываются:
первоначальная стоимость объекта лизинга (посредством включения в них суммы амортизации; это обусловливает важность для лизингодателя возможности использования ме-тода ускоренной амортизации);
размер процентных ставок по банковскому кредиту;
различные дополнительные издержки лизингодателя, которые могут изменяться в зависимости от вида лизинга и принимаемых им на себя рисков (страховые выплаты, затраты на техническое обслуживание и т.д.).
Общая стоимость лизинга, подлежащая выплате, уплачивается посредством лизинговых взносов, периодичность которых зависит от срока лизинга и может быть месячной, квартальной, полугодовой, годовой или какой-либо иной. При этом платежи могут производиться равными долями (пропорциональные), уменьшающимися (регрессивные), увеличивающимися (прогрессивные), либо зависеть от времени года (сезонные). Уменьшающиеся платежи выгоднее лизингодателю, поскольку размер первоначальных взносов в этом случае больше последующих, т.е. лизинговая компания в начальный период срока действия контракта возвращает себе сравнительно большую сумму израсходованных средств. Обратная ситуация возникает при увеличивающихся платежах.
Относительно условий пересмотра лизинговых платежей отметим, что они могут уточняться при повышении покупной цены объекта сделки до его приемки (с учетом стоимости транспортировки и монтажа), при изменении условий налогообложения, при повышении процентных ставок коммерческих банков по кредитам (в последнем случае в условия контракта может вписываться условие об учете платы за лизинговый кредит по принципу плавающей процентной ставки - с фиксированием в договоре временных периодов, по окончании которых следует пересмотр ставки на следующий период).
4) Распределение обязанностей сторон по обслуживанию и страхованию арендуемого имущества, в том числе в процессе его транспортировки, монтажа и наладки. При решении данного вопроса также возможны варианты, связанные с видом используемого лизинга. При оперативном, заканчивающемся обычно возвратом объекта и его повторной сдачей в аренду, для лизинговой компании имеет большое значение его надлежащее обслуживание и максимальное сохранение его полезных качеств с целью облегчения повторного лизинга и улучшения его финансовых условий. Поэтому данные обязанности обычно берет на себя лизингодатель (это не исключает включения соответствующих затрат в цену лизинга и, следовательно, их перекладывания на лизингополучателя). Договор об обслуживании ли-зингового объекта заключается обычно со специализированной фирмой, либо с поставщиком (в порядке послегарантийного обслуживания). При финансовом лизинге, сопровождаемом выкупом объекта, функции страхования, обслуживания и ремонта возлагаются на лизингополучателя, который со временем станет полноправным владельцем, что заинтересовывает его в аккуратном выполнении этих обязанностей. Одновременно следует оговорить обязанности арендатора по тщательному уходу и сохранности лизингового имущества и по допуску представителя лизингодателя для его осмотра и контроля.
5) Право (запрет права) лизингополучателя на модернизацию объекта. Это право может быть предоставлено при финансовом лизинге; при оперативном лизинге лизингодатель может быть не заинтересован в модернизации объекта сделки. Если же данное условие предусматривается, то возникает вопрос о характере возможной модернизации. Например, является ли усовершенствование отделимым или нет; если неотделимо, то должна быть компенсация лизингополучателю, или нет; если должна быть - то каков порядок ее определения и выплаты.
6) Право (запрет права) лизингополучателя сдать полученное имущество в субаренду. Здесь подход примерно такой же, как и в предыдущем случае - при финансовом лизинге это право может предоставляться, при оперативном - возможны различные варианты.