Рис.11 Схема формирования прибыли.
Содержание прибыли от реализации:
ПР=ВР-СР-КР-УР, (16 )
где ВР- выручка от реализации,
СР-себестоимость реализации,
КР-коммерческие расходы,
УР-управленческие расходы.
Анализ валовой прибыли начинается с иследования ее динамики как по обще сумме, так и разрезе ее составлящей элементов- так называемый горизонтальный анализ. Затем проводится вертикальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли. Для оценки уровня и динамики показатели валовой прибыли составляем таблицу.
Основным источником информации для анализа прибыли является форма№2 “Отчет о прибылях и убытках”. Кроме того,используется данные бухгалтерского учета по счету 80 “Прибыли и убытки”. Таблица10
Анализ показателей прибыли
Показатели | 1998г. | 1999г. | Отклонение 1999г от1998г. | |||
| Сумма | % к итогу | Сумма | % к итогу | Сумма | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Прибыль от реализации | 767 | 226 | -6245 | -85 | -7042 | 818 |
| 2.Проценты к получению | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| 3.Прочие оерационные доходы | 75 | 22 | 3755 | 52,0 | +3680 | 5007 |
| 4.Прочие операционные расходы | 261 | 77 | 819 | 11,3 | +558 | 314 |
| 5.Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | 581 | 171 | -3339 | 46,2 | -3920 | 575 |
| 6.Прочие внереализационные доходы | 10 | 3 | 12543 | 174 | +12533 | 125430 |
| 7.Прочие внереализационные расходы | 252 | 74 | 1975 | 27 | 1723 | 784 |
| Валовая прибыль | 339 | 100 | 7229 | 100 | +6890 | 2132 |
Как видно из таблицы 10 предприятие достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 1999 году по сравнению с 1998 годом, о чем свидетельствует увелечение общей суммы прибыли на 6890 тыс .рублей или на 2132,4%. Такой рост прибыли явился результатом увелечения в первую очередь прочих внереализационных доходов и во вторых прочих операционных доходов. А вот прибыль от реализации сократилось на 7042 тыс.руб. или 818%, что соответственно сократило сумму валовой прибыли. Если бы не увлечение прочих операционных расходов(558 тыс.руб.), внереализационных расходов (1723тыс.руб.) и убыток от реализации 7042 тыс.руб., то прибыль бы за 1999 год
была на 9323 тыс.руб. больше.
Дальнейший анализ прибыли от реализации состоит в исследовании факторов, влияющих на ее объем. Для этого необходимо оценить изменения:
-отпускных цен на продукцию;
-объема продукции;
-структуры реализованной продукции;
-сбестоимости продукции;
-себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;
Таблица11
Факторный анализ прибыли от реализации
| Показатели | Факт 1998года | План 1999года | Факт 1999года |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Выручка от реализации | 47467 | 149000 | 197544 |
| 2.Себестоимость реализованной продукции | 39450 | 135009 | 175649 |
| 3.Прибыль от реализации | 767 | 3452 | -6275 |
1)Изменение отпускных цен на продукцию:
197544-149000=48544тыс.руб.
2)Изменение объема продукции:
135009/39450=2625, 2625-767=1858тыс.руб.
3) Изменения в структуре реализованной продукции:
767 х (149000/17467-135009)=767 х 1,002= -768,5 тыс.руб.
Таким образом значительные изменения в структуре объемов реализации уменьшили сумму прибыли от реализации на 769 тыс.руб.
4) Изменение себестоимости продукции: 175649-135009=40640 тыс.руб.Увелечение себестоимости на 40640тыс.руб. ведет к уменьшению прибыли.
5) Измнение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции: 39450 х 149000/47467-135009= -11174,5 тыс.руб.
Уменьшение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции
Таблица12
Оценка прибыли от реализации
| Показатели | 1998г. | 1999г. | Отклонения (+; -) | Отношение 1998г.к 1999г. % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Выручка (нетто) от реализованой продукции | 47467 | 197544 | +150077 | 417 |
| 2.Себестоимость реализованной продукции | 39450 | 175649 | +136199 | 445 |
| 3.Коммерческие расходы | 107 | 12631 | +12524 | 11805 |
| 4.Управленческие расходы | 7143 | 15539 | +8396 | 218 |
| 5.Прибыль от реализации (стр.1-2-3-4) | 767 | -6275 | -7042 | -818 |
Как видно из таблицы 12 убыток от реализации на 7042 тыс.руб. обусловлен слишком большими затратами на комерческие расходы на 11805% (12524 тыс.руб.), так как этот показатель имееет наибольшую сумму отклонения среди всех показателей. Тогда как все другие показатели увеличились в меньших пропорциях (415%,445%,218).
Следовательно, при значительном сокращении коммерческих расходов приведет к увелечению прибыли. Таблица13
Результаты расчетов влияния прибыли от реализации продуции
| Показатели | Сумма изменений |
| 1 | 2 |
| Отклонение прибыли от реализации продукции-всего, | -7042 |
| В том числе за счет: | |
| -увелечения коммерческих расходов | +12524 |
| -роста управленческих расходов | +8396 |
| -увелечения отпускных цен на продукцию | +48544 |
| -увелечения объема продукции | +1858 |
| -изменения в структуре продукции | -769 |
| -увелечения в себестоимости продукции | -40640 |
| -изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции | -11174 |
| -нарушения хозяйственной дисциплины | 25781 |
Как видно из таблицы 13 нарушения хозяйственной дисциплины повлиявшие отрицательно на объем прибыли составили 25871 тыс. рублей . Это произошло в результате не эффективной ценовой политики на 48544 тыс.руб.Увеличение объема не рентабельной продукции на 1858 тыс. руб. также оказало неблаготворное влияние на объем прибыли. Зато положительно повлияло снижение себестоимости и принесло прибыль 40640 тыс.руб. Как вышеуже было отмечено резкое увелечение коммерческих расходов сократило прибыль на 12524 тыс.руб.
1) ГУСП “Башхлебоптицепром” располагает относительно новыыми основными средствами, что говорит о том ,что предприятие технически оснащено.
2) Предприятие испытывает значительные проблемы неплатежей за реализованную продукцию.Дополнительный приток средств в основном связан с увелечением заемных средств, а не за счет собственного капитала, так как прекратилось целевое финансирование из бюджета на зерна.
Значительный удельный вес в собственном капитале принадлежит добавочному капиталу, образовавшего за счет переоценки.
3) Все поступающие денежные средсва направляются на сезонную закупку зерна.
В результате замедленный оборот средств вложенных в запасы. Для погашения следует сократить велечину запасов. Неоправданный рост дебиторской задолженности также замедляет оборот денежных средств и ухудшает финансовый результат.
4)Увелечение объема прибыли в 1999 году произошло за счет внереализационных доходов. При этом убыток от реализации из-за больших коммерческих расходов уменшил размер прибыли на 7042 тыс.руб.
ГЛАВА 3. ПРОГНОЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУСП «БАШХЛЕБОПТИЦЕПРОМ» С ПРИМЕНЕНИЕМ ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ
3.1 Основные положения корреляционного и регрессионного анализа
Одним из инструментов экономического анализа в настоящее время, является экономико-математического моделирование.
Экономико-математическое моделирование представляет собой метод исследования экономико-математических моделей, с помощью экономико-математических методов.
Экономико-математическая модель - это математическое описание экономического процесса или объекта.
Экономико-математические методы – это комплекс экономических и математических дисциплин, таких, как:
экономико-статистические методы;
эконометрика;
исследование операций;
экономическая кибернетика.
Предметом экономико-математического моделирования является изучение реальных процессов социально-экономического развития, их обобщение и представление в виде конкретных объективно обусловленных оценок.
Основной целью экономики является обеспечение общества предметами потребления. Экономика состоит из элементов – хозяйственных единиц: предприятия, фирмы, банки и так далее. Экономика является подсистемой системы более высокого уровня – природы и общества.
Задачами экономико-математического моделирования являются:
- анализ экономических объектов и процессов;
- экономическое прогнозирование, предвидение развития экономических процессов;
- выработка данных необходимых для принятия управленческих решений.
Любое экономическое исследование всегда предполагает объединение теории (экономической модели) и практики (статистических данных). Теоретические модели используются для описания и объяснения наблюдаемых процессов, а статистические данные собираются с целью эмпирического построения и обоснования модели.
Математические модели, используемые в экономике, подразделяются на классы по ряду признаков, относящихся к особенностям моделируемого объекта, цели моделирования и используемого инструментария: модели макро- и микроэкономические, теоретические и прикладные, оптимизационные и равновесные, статистические и динамические.