- по производственным запасам – материальные затраты (2413);
- по незавершенному производству – затраты на валовую продукцию(9198);
- по готовым изделиям – производственная себестоимость товарной продукции(9244).
4. Затраты в день определяются делением общей суммы затрат 4-го квартала на число дней в квартале – 90:
ОЗ = З Yкв/90,
где ОЗ - однодневные затраты
2413/90 =27; 9198/90 = 102; 9244/90 = 103.
5. Нормы запаса в днях для всех категорий указаны в таблице 6 (п.4)
6. Нормативы на конец года по всем категориям оборотных средств определяются по формуле:
Н = ОЗ*N ,
где Н – норматив на конец года,
N – норма запаса в днях
Нп.з. = 27*53 = 1431,
Ннзп = 102*8 = 816,
Нг.из. = 103*16 = 1648.
7. Прирост или снижение норматива определяется как разница норматива на конец года и норматива на начало года:
1431 – 1416 = 15,
816 – 539 = 277,
1648 – 1567 = 81.
8. Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов определяется путем корректировки норматива на начало года на величину планируемого уменьшения этого норматива – снижение (- ), увеличение (+)
Из таблицы 6 (п.1) - 27
9. По расчетам данной таблицы получается, что 3592 тыс. руб. находится в обороте, а чтобы обеспечить производственную программу необходимо запустить в оборотный фонд 346 тыс. руб. используя источники финансирования: прирост устойчивых пассивов и прибыль. Величина прироста устойчивых пассивов определена условиями задачи (таблица 6 п.2).Величина прибыли, предусмотренной на финансирование прироста оборотных средств, определяется как разница общего прироста и суммы прироста устойчивых пассивов, уже учтенного в качестве источника финансирования:
346 – 280 = 66.
Таблица 10
Проект отчета о прибыли и убытках
| № стр. | Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| I. Доходы по обычным видам деятельности | ||
| 1. | Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году: | 81649 |
| 2. | Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году | 38763 |
| 3. | Прибыль (убыток) от продажи | 42886 |
| II. Операционные доходы и расходы | ||
| 4. | Проценты к получению | 2860 |
| 5. | Проценты к уплате | 1122 |
| 6. | Доходы от участия в других организациях | 3001 |
| 7. | Прочие организационные доходы | 8200 |
| 8. | Прочие операционные расходы | 5020 |
| III. внереализационные доходы и расходы | ||
| 9. | Внереализационные доходы | 18321 |
| 10. | Внереализационные расходы – всего, | 17559 |
| в том числе: | 12460 | |
| 11. | а) содержание учреждений здравоохранения | 800 |
| 12. | б) содержание детских дошкольных учреждениях | 730 |
| 13. | в) содержание пансионата | 290 |
| 14. | г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ | 1000 |
| 15. | д) налоги, относимые на финансовые результаты | 2279 |
| 16 | Прибыль (убыток) планируемого года | 51567 |
Пояснение к расчетам таблицы 10:
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности из таблицы 5 п. 15,16,17.
2. Операционные доходы и расходы из таблицы 3.
3. Прибыль (убыток) планируемого года получаем:
п.1 – п.2 + п.4 – п.5 + п.6 + п.7 – п.8 + п.9 – п.10 = 81649 – 38763 + 2860 – 1122 + 3001 + 8200 – 5020 + 18321 – 17559 = 51567.
Таблица 11
Распределение прибыли планируемого года
| № п/п | Показатель | Сумма, тыс.руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Сумма прибыли к распределению | 51567 |
| 2 | Отчисления в резервный фонд | 7000 |
| 3 | Реконструкция цеха | 8900 |
| 4 | Строительство жилого дома | 4000 |
| 5 | Отчисления в фонд потребления-всего, | 7980 |
| В том числе: | ||
| 6 | а) на выплату материальной помощи работникам предприятия | 4980 |
| 7 | б) удешевление питания в столовой | 1500 |
| 8 | в) на выплату вознаграждения по итогам года | 1500 |
| 9 | Налоги, выплачиваемые из прибыли | 1200 |
| 10 | Налог на прибыль | 9392 |
| 11 | Налог на прочие доходы 6% | 352 |
| 12 | Погашение долгосрочного кредита | 4488 |
| 13 | Выплата дивидендов | 5000 |
| 14 | На финансирование прироста оборотных средств | 66 |
| 15 | Нераспределенная прибыль | 3189 |
Пояснение к расчетам таблицы 11:
Прибыль к распределению – это прибыль планируемого года (таблица 10 п.16) 51567.
Данные к распределению прибыли отражены в таблице 8.
Погашение долгосрочного кредита из таблицы 7, финансирование прироста оборотных средств из таблицы 9.
Остаток нераспределенной прибыли определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения.
Таблица 12
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР
| № п/п | Показатель | Вариант сметы, тыс. руб. |
| 2 | ||
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях | 60 |
| 2. | Средства целевого финансирования | 210 |
| 3. | Собственные средства, направляемые на содержание детских дошкольных учреждений | 730 |
| 4. | Средства заказчиков по договорам на НИОКР | 200 |
| 5. | Собственные средства, направляемые на НИОКР | 1000 |
Таблица 14
Баланс доходов и расходов (финансовый план)
| Шифр строки | Разделы и статьи баланса | Сумма, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 |
| 001 | I. Поступления (приток денежных средств) | |
| 002 | А. От текущей деятельности | |
| 003 | Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) | 81649 |
| 004 | Прочие поступления: | |
| 005 | средства целевого финансирования | |
| 006 | поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях | |
| 007 | Прирост устойчивых пассивов | 280 |
| 008 | Итого по разделу А | 81929 |
| 009 | Б. От инвестиционной деятельности | |
| 010 | Выручка от прочей реализации (без НДС) | 8200 |
| Прочие операционные доходы | ||
| 011 | Доходы от внереализационных операций | 18321 |
| 012 | Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом | 664 |
| 013 | Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР | |
| 014 | Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве | 1000 |
| 015 | Высвобождение средств из оборота (мобилизация) | |
| 016 | Итого по разделу Б | 28185 |
| 017 | В. От финансовой деятельности | |
| 018 | Увеличение уставного капитала | |
| 019 | Доходы от финансовых вложений | 5861 |
| 020 | Увеличение задолженности, в том числе: | |
| 021 | получение новых займов, кредитов | 4488 |
| 022 | выпуск облигаций | |
| 023 | Итого по разделу В | 10349 |
| 024 | Итого доходов | 120463 |
| 025 | II. Расходы (отток денежных средств) | |
| 026 | А. По текущей деятельности | |
| 027 | Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) | 28349 |
| 028 | Платежи в бюджет - всего | 19964 |
| в том числе: | ||
| налоги, включаемые в себестоимость продукции | 6741 | |
| 029 | налог на прибыль | 9744 |
| 030 | налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 1200 |
| 031 | налоги, относимые на финансовые результаты | 2279 |
| 032 | выплаты из фонда потребления(материальная помощь и др.) | 7980 |
| 033 | Прирост собственных оборотных средств | 346 |
| 034 | Итого по разделу А | 56639 |
| 035 | Б. По инвестиционной деятельности | |
| 036 | Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего, из них: | |
| 037 | вложения во внеоборотные активы производственного назначения | 16725 |
| 038 | вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения | 6000 |
| 039 | затраты на проведение НИОКР | 1000 |
| 040 | платежи по лизинговым операциям | |
| 041 | долгосрочные финансовые вложения | |
| 042 | расходы по прочей реализации | 4900 |
| 043 | Расходы по внереализационным операциям | 12460 |
| 044 | содержание объектов социальной сферы | 1820 |
| 045 | прочие расходы | |
| 046 | Итого по разделу Б | 42905 |
| 047 | В. От финансовой деятельности | |
| 048 | Погашение долгосрочных кредитов | 4488 |
| 049 | Уплата процентов по долгосрочным кредитам | 1122 |
| 050 | Краткосрочные финансовые вложения | |
| 051 | Выплата дивидендов | 5000 |
| 052 | Отчисления в резервный фонд | 7000 |
| 053 | Прочие расходы | |
| 054 | Итого по разделу В | 17730 |
| 055 | Итого расходов | 117274 |
| 056 | Превышение доходов над расходами (+) | 3189 |
| 057 | Превышение расходов над доходами (-) | |
| 058 | Сальдо по текущей деятельности | 25290 |
| 059 | Сальдо по инвестиционной деятельности | -14720 |
| 060 | Сальдо по финансовой деятельности | -7381 |
Пояснения к финансовому плану (балансу доходов и расходов):
Баланс доходов и расходов – это сводный плановый документ, который составляется на материалах проведенных ранее расчетов. Он состоит из двух частей – доходной и расходной. Каждая часть разделена на три раздела, характеризующих результаты текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.