Амортизационные отчисления, их место и роль в воспроизводстве основных фондов (стр. 13 из 15)

При оценке эффективности амортизационной политики на уровне предприятия могут быть использованы следующие дополнительные показатели:

· темпы роста выпуска продукции на предприятии в динамике;

· темпы роста инвестиций в основной капитал;

· соотношение между темпами роста инвестиций в основной капитал и объема выпускаемой продукции.

Представленные показатели оценки эффективности амортизационной политики необходимо рассматривать и анализировать в динамике, так как только на основе этого можно сделать обоснованные выводы о результативности проводимой амортизационной политики.

На Рисунке 3 показана взаимосвязь амортизационной политики с инновационной политикой предприятия.

Из Рисунка 3 следует, что амортизационная политика влияет на инновационную через такие инструменты, как устанавливаемые сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов; методы исчисления амортизационных отчислений; использование ускоренной амортизации; условия отнесения имущества к амортизируемому; направления использования амортизационных отчислений.

Использование целенаправленных инструментов амортизационной политики на инвестиционные ресурсы ОАО «Камволь» будет способствовать влиянию на инвестиционную деятельность и реализацию инновационной политики.

Амортизационная политика влияет на экономические и финансовые результаты предприятия прямо и опосредованно. Механизм этого влияния показан на Рисунке 4.

Выявленный механизм влияния отдельных инструментов амортизационной политики на инвестиционную и инновационную деятельность позволяет при ее разработке детально учесть факторы, которые оказывают многоплановое влияние на величину амортизационных отчислений, инвестиционные возможности и инновационную деятельность с целью обеспечения гибкости и оптимальности проводимой амортизационной политики, а установленный механизм прямого и опосредованного влияния на конечные финансовые результаты предприятия станет основой для расчета экономического эффекта проводимой амортизационной политики.

Рисунок 6 – Взаимосвязь амортизационной политики с инновационной политикой

В современных условиях важнейшим направлением совершенствования амортизационной политики ОАО «Камволь» является общее повышение норм амортизации на основе снижения срока полезного использования основных средств. При этом предлагаются различные варианты:

1) увеличение норм амортизации на активную часть основных средств на 30 процентов, на пассивную – 10 процентов;

2) увеличение нормы амортизации на 50 процентов на активную часть основных средств, срок морального износа у которых не более 4 лет, а на остальную их часть – 30 процентов. Увеличение нормы амортизации на пассивную часть – 10 процентов.

Рисунок 7 – Механизм влияния амортизационной политики на финансовые результаты предприятия.

Второй вариант предпочтительнее по сравнению с первым, так как он позволяет направлять больше средств на ускоренное обновление активной части основных фондов, что приведет к минимизации не только физического, но и морального износа основных средств, особенно машин, оборудования и электронных устройств.

Реализация предложенного мероприятия на ОАО «Камволь» станет позитивной только в том случае, если руководство предприятия будет использовать амортизационные отчисления строго по своему функциональному назначению, а сумма этих амортизационных отчислений будет вычитаться из налогооблагаемой прибыли.

В условиях инфляции особенно требуют переоценки здания и сооружения, построенные за последние 10 – 15 лет. При этом будет идти процесс возрастания или снижения их восстановительной стоимости, что потребует корректировки баланса и повлияет на величину налога на прибыль и налога на недвижимость организации.

Наиболее эффективная амортизационная политика предприятия оценивается с позиции максимальной экономии на налоговых платежах и максимального объема аккумулируемых амортизационных отчислений на инвестиционные цели, при условии сохранения положительных финансовых результатов.

В свою очередь, начисленная сумма амортизационных отчислений определяет величину налога на прибыль и налога на недвижимость предприятия. Причем и налог на недвижимость предприятия оказывает влияние на размер налога на прибыль. Таким образом, все эти показатели находятся в тесной единстве и взаимосвязи. Изменение одного из них неизбежно вызывает цепочку последующих колебаний, оказывающих влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Принятие решения о начислении амортизации определенным методом должно основываться на анализе всей совокупности допустимых способов расчета сумм амортизации в бухгалтерском учете с учетом амортизационной группы и вида активов.

При возрастании восстановительной стоимости основных средств, налог на прибыль организации снизится на величину (3.4):

Где

– величина снижения налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений;

, – восстановительная стоимость зданий и сооружения соответственно после и до их переоценки;

– норма амортизации на здания и сооружения, доли ед.;

– ставка по налогу на прибыль, доли ед.

Налог на недвижимость организаций увеличится вследствие возрастания остаточной стоимости зданий и сооружений, которую можно определить из выражения (3.5):

Где

– величина увеличения налога на недвижимость организаций после переоценки основных средств;

, – остаточная стоимость основных средств соответственно после и до их переоценки;

– норма амортизации на здания и сооружения, доли ед.;

– ставка по налогу на недвижимость предприятия, доли ед.

Так как налог на недвижимость организаций относится на финансовые результаты, то это приведет к снижению налогооблагаемой прибыли.

Величина снижения налога на прибыль в этом случае составит (3.6):

Где

– величина снижения налога на прибыль за счет увеличения налога на недвижимость после переоценки основных средств;

– величина увеличения налога на недвижимость организаций после переоценки основных средств;

– ставка налога на прибыль, доли ед.

Таким образом, общая величина снижения налога на прибыль после переоценки основных средств составит (3.7):

Где

– общая величина снижения налога на прибыль после переоценки основных средств;

– величина снижения налога на прибыль за счет увеличения амортизационных отчислений;

– величина снижения налога на прибыль за счет увеличения налога на недвижимость после переоценки основных средств.

При снижении восстановительной стоимости основных средств величина налога на прибыль увеличится, а величина налога на недвижимость предприятия снизится, что дополнительно приведет к увеличению налога на прибыль.

Чтобы определить, возрастут ли инвестиционные ресурсы предприятия в результате переоценки основных средств, необходимо сопоставить общую величину чистой прибыли и амортизационных отчислений до и после ее осуществления (3.8):

Где

– величина изменения инвестиционных ресурсов предприятия в результате переоценки основных средств;

, – чистая прибыль организации соответственно после и до переоценки основных средств;

, – амортизационные отчисления организации соответственно после и до переоценки основных средств.

Если инвестиционные ресурсы предприятия после переоценки основных средств возрастают, то это свидетельствует о появлении больших возможностей для технического перевооружения производства за счет собственных средств, и наоборот.