Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия (стр. 9 из 10)
Подсчет норм оборотных средств в днях для материалов приводится ниже (табл. 11).
Таблица 11
Расчет норм оборотных средств для материалов и полуфабрикатов
| Дт | Дп | Дтек | Дстр | Доб | |
| Чугун (полуфабрикаты) | 1 | 1 | 1 | 1 | 4 |
| Ферросплавы | 1 | 4 | 13 | 6 | 24 |
| Труба | 2 | 5 | 7 | 3 | 17 |
| Вспомогательные материалы | 1 | 3 | 30 | 15 | 49 |
Так как доля ферросплавов, трубы и вспомогательных материалов в производстве составляет всего лишь 13%, то произведем объединение этих материалов в одну группу и рассчитаем средневзвешенную норму оборотных средств в целом по ним по формуле:
(24дн.*4т+17дн.*25т+49дн.*1т)/(4т+25т+1т)=19 дней
Таким образом, норматив:
по полуфабрикатам составил - 4дн.*334,5тыс. руб. = 1338 тыс. руб.;
по материалам составил –19дн.*674,8 тыс. руб. = 12 821,2 тыс. руб.
Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат.
Длительность производственного цикла включает в себя:
а) непосредственный процесс обработки (технологический запас);
б) пролеживания обрабатываемых изделий у рабочих мест (транспортный запас);
в) пребывание обрабатываемых изделий между отдельными операциями и отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас);
г) пребывание изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).
Таблица 12
Расчет продолжительности производственного цикла
| Наименование изделия | Период изготовления, дней | Удельный вес в общем объеме продукции по плановой себестоимости |
| Швеллер | 2 | 0.069 |
| Картер | 25 | 0.276 |
| Балка | 1 | 0.008 |
| Ось | 18 | 0.123 |
| Кронштейн | 2 | 0.078 |
| Сборочные узлы | 23 | 0.445 |
Средняя продолжительность производственного цикла составит:
2*0,069+25*0,276+1*0,008+18*0,123+2*0,078+23*0,445=19,7 дня.
Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству, кроме данных о продолжительности производственного цикла, необходимо знать степень готовности изделий. Её отражает так называемый коэффициент нарастания затрат, который определяется по формуле:
К(н) = (a + 0.5b)/(a + b), (12)
где К(н) – коэффициент нарастания затрат;
a - затраты, производимые единовременно в начале процесса производства (материалы, технологическое топливо);
b - последующие затраты до окончания производства изделий (заработная плата, соц./страх).
Затраты за полугодие составили 601 580,4 тыс. руб., в том числе единовременные 332 726,5 тыс. руб., то коэффициент нарастания затрат равен:
(332726,5 + 0,5*268853,9)/601580,4 = 0,77
Норма оборотных средств по незавершенному производству, определяемая как произведение средней продолжительности производственного цикла в днях и коэффициента нарастания затрат, составит:
n = 19,7 * 0,76 = 15 дней.
Норматив оборотных средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода по смете затрат на производство товарной продукции и нормы оборотных средств:
Ннп = 2 705,1 тыс. руб. * 15 дн. = 40 576,5 тыс. руб.
Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств. Последняя устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование партий отгруженной продукции, на упаковку и транспортировку изделий со склада предприятий - поставщиков на станцию отправления, а также от времени погрузки.
Нгп = 1523,2 тыс. руб.*7 дней = 10 662,4 тыс. руб.
3.2. Расчет сверхнормативных остатков материально-производственных запасов и эффект от приведения их к нормам
При анализе оборотных средств, необходимо проверить эффективность их использования и применении.
Повышение эффективности использования оборотных средств осуществляется за счет, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий.
В системе мероприятий по повышению эффективности общественного производства важное место занимают вопросы рационального использования оборотных средств, то есть приведение фактических остатков МПЗ к нормативам.
На основании динамики остатков МПЗ можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «НефАЗ» за период с 01.01.06 г. по 1.04.06 г. имеются сверхнормативные остатки по материалам, полуфабрикатам и готовой продукции (рис.9). По незавершенному производству сверхнормативных остатков нет, но в целом суммарные средние остатки МПЗ выше нормативных на 15 966,23 тыс. руб. (табл.13).
Основное отклонение от норматива на ОАО «НефАЗ» имеется по готовой продукции за счет того, что много неликвидной продукции.
На финансовом положении предприятия это сказывается негативно не только потому, что необходимо изыскивать средства для пополнения оборотных средств, но и потому что с суммы сверхнормативных остатков предприятию необходимо оплатить налог на имущество по ставке 2% от налогооблагаемой базы. Это составит:
15 966,23 тыс. руб. * 2% = 319,32 тыс. руб.
Таблица 13
Сравнение средних остатков МПЗ с нормативом
| Норматив | Средние остатки за период | ||||
| Дни | Тыс. руб. | Дни | Тыс. руб. | Отклонения, тыс. руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=4-2 | |
| Сырьё и материалы | 19 | 12 821,20 | 25 | 17 141,63 | 4 320,43 |
| Полуфабрикаты | 4 | 1 338,00 | 12 | 4 002,20 | 2 664,20 |
| Незавершенное пр-во | 12 | 32 461,20 | 11 | 29 273,90 | -3 187,30 |
| Готовая продукция | 7 | 10 662,40 | 15 | 22 831,30 | 12 168,90 |
| Итого: | 57 282,80 | 73 249,03 | 15 966,23 | ||
Рисунок 9 - Отклонение средних остатков МПЗ от норматива
На предприятии ОАО «НефАЗ» за период 01.01.06 по 01.04.06. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ниже норматива (табл. 14)
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия за рассматриваемый период снизился на 0,016. Это связано с тем, что оборотные активы росли значительно быстрее, чем собственные средства. Увеличение оборотных активов происходило в основном за счет увеличения запасов материалов, незавершенной и готовой продукции.
Таблица 14
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
| № п.п. | Наименование | Норматив | за IV квартал 2005 г. | За I квартал 2006 г. |
| 1 | Собственные оборотные средства (капитал и резервы - внеоборотные активы) | - | 15 407 | 33 886 |
| 2 | Оборотные активы | - | 137 109 | 352 103 |
| 3 | Запасы | - | 93 436 | 121 016 |
| 4 | Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (п.1/п.2) | Норматив = 0,1 | 0,112 | 0,096 |
| 5 | Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (п.1/п.3) | Норматив = 0,6-0,8 | 0,165 | 0,280 |
Так как у предприятия не хватает собственных оборотных средств, оно вынуждено использовать заемные средства (табл. 15).
Таблица 15
Структура краткосрочных пассивов предприятия
| Показатели | за IV квартал 2005 г. | За I квартал 2006 г. |
| Заемные средства, в том числе: | 18020 | 22 322 |
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 121 702 | 180 191 |
| поставщики и подрядчики | 75 215 | 36 530 |
| задолженность перед персоналом организации | 9 113 | 36 379 |
| задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами | 27 701 | 73 925 |
| авансы, полученные | 5 159 | 1 953 |
| прочие кредиторы | 4 514 | 31 404 |
| Итого: | 121 702 | 202 513 |
Как видно из таблицы предприятие ОАО «НефАЗ» увеличило свою задолженность: перед бюджетом и внебюджетными фондами на 46 млн. руб., перед персоналом организации на 27 млн. руб. То есть предприятие кредитуется за счет государства и внебюджетных фондов, но за несвоевременную выплату налогов предприятию начисляется пеня и штрафы, проценты по которым значительно выше, чем ставка кредитования в банковских учреждениях.
Увеличение задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами произошло, в том числе и из-за суммы находящейся в сверхнормативных остатках. За счет этого предприятие терпит убытки в размере 1/300 ставки рефинансировании за каждый день просрочки. Предприятие выплачивает ежегодно пеню за счет сверхнормативных остатков в размере:
15 966,23 тыс. руб. * 21%*365/300 = 4 079,4 тыс. руб.
Таким образом, предприятие ОАО «НефАЗ» за период с 01.01.06 г. по 30.04.06 г. дополнительно выплатило за счет собственных средств порядка 4,5 млн. руб. Если бы предприятие следило за своими остатками МПЗ, то этого можно было бы избежать.
Для устранения этих недостатков необходимо провести следующие мероприятия:
1) пересмотреть систему нормирования материально-производственных запасов и снизить нормы до минимального предела;
2) разработать новые технологии, предполагающие замену более дорогостоящего материала на более дешевый;