5.5. Изучим состав и структуру кредиторской задолженности. Сделаем выводы об их изменениях за отчетный период. Источник информации: форма №1 «Бухгалтерский баланс». Данные расчетов сведем в таблицу 2.11.
Таблица 2.11 - Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
| Расчеты с кредиторами | На начало года | На конец года | Изменение | |||
| сумма, млн. руб. | уд. вес, % | сумма, млн. руб. | уд. вес, % | суммы, млн. руб. | удельного веса, проц. пунктов | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Кредиторская задолженность в том числе: | 144530 | 100,00 | 456621 | 100,00 | 312091 | - |
| 1.1 перед поставщиками и подрядчиками | 55320 | 38,27 | 152145 | 33,3 | 96825 | -4,96 |
| 1.2 перед покупателями и заказчиками | - | - | - | - | - | - |
| 1.3 по оплате труда | 1820 | 1,26 | 99804 | 21,9 | 97984 | 20,6 |
| 1.4 по прочим расчетам с персоналом | - | - | - | - | - | - |
| 1.5 по налогам и сборам | 15920 | 11,02 | 102640 | 22,5 | 86720 | 11,46 |
| 1.6 по социальному страхованию и обеспечению | 4760 | 3,29 | 30057 | 6,58 | 25297 | 3,29 |
| 1.7 прочая кредиторская задолженность | 66710 | 46,16 | 71975 | 15,8 | 5265 | -30,4 |
Данные таблицы 2.11 говорят о том, что общая сумма кредиторской задолженности увеличилась на 312091 млн. руб., но в ее структуре произошли серьезные изменения. Значительно увеличился удельный вес задолженности по оплате труда на 20,6 процентных пункта (с 1,26% до 21,9%), а также задолженности по налогам и сборам на 11,46 процентных пункта (с 11,02 до 25,5%). Возможно, для уменьшения задолженности по оплате труда предприятию следует формировать резервный фонд. Однако, наибольший положительный эффект от уменьшения кредиторской задолженности принесли прочая кредиторская задолженность, которая уменьшила общую задолженность на 30,4 процентных пункта, а также уменьшение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, что говорит об осуществлении своевременных расчетов.
Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания к организации расчетно-платежных отношений. Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
5.6. Проведем сравнительный анализ соответствующих статей дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода. Сделаем выводы.
Источники информации: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 (приложение к балансу), данные таблиц 2.10, 2.11. Результаты расчета сведем в таблицу 2.12.
При анализе кредиторской задолженности необходимо учесть, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Если сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности, то мы видно, что кредиторская задолженность полностью покрывает дебиторскую.
Таблица 2.12 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на конец отчетного периода, млн. руб.
| Показатели | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженность | ||||
| дебиторской | кредиторской | ||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1. С покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками | 44060 | 152145 | - | 108085 | |||
| 2. По оплате труда | 0 | 99804 | - | 99804 | |||
| 3. По прочим расчетам с персоналом | 0 | 0 | - | - | |||
| 4. По налогам и сборам | 0 | 102640 | - | 102640 | |||
| 5. По социальному страхованию и обеспечению | 0 | 30057 | - | 30057 | |||
| 6. С разными дебиторами и кредиторами | 0 | 0 | - | - | |||
| 7. Прочая дебиторская и кредиторская задолженность | 66840 | 71975 | - | 5135 | |||
| Итого | 110900 | 456621 | - | 345721 | |||
Кредиторская задолженность по всем показателям превышает дебиторскую на 345721 млн. руб., в том числе, в основном, превышение кредиторской задолженности над дебиторской по таким показателям как расчеты с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками на сумму 108085 млн.руб., расчеты по оплате труда на сумму 99804 млн.руб., расчеты по налогам и сборам на сумму 102640 млн.руб. Данное превышение говорит о необходимости своевременности расчетов, выполнении договорных обязанностей, а также рациональном использовании денежных средств.
Предприятию надо снизить величину кредиторской задолженности, но также следует не допускать роста кредиторской и дебиторской задолженности.
Для этого следует:
- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказов с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, которые значительны при наличии монопольного заказчика;
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым, в первую очередь, относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды.
Из проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Домовой» можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия находится в тяжелом положении. Этому свидетельствуют нижеизложенные факты.
Общая сумма капитала или общий прирост источников средств предприятия к концу отчетного года увеличились на 472986 млн. руб. или на 55,5%. Больший удельный вес в структуре актива баланса занимает оборотный капитал, следовательно, предприятию следует рационально размещать оборотный капитал и эффективно его использовать. Собственные источники средств предприятия преобладают в пассиве баланса, что положительно влияет на его финансовую устойчивость. Общая сумма заемных средств увеличилась на конец года, что отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия. Основной капитал формировался на начало и конец года за счет собственных средств предприятия и долгосрочных обязательств, оборотный капитал предприятия формировался за счет собственных источников и краткосрочных обязательств, при чем собственных средств было использовано меньше, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия. Рассчитанные коэффициенты показали, что оборотных средств не достаточно у организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, динамика отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия. Прогнозируемые платёжные возможности организации при условии своевременного проведения расчётов с дебиторами, могут положительно сказаться на платежеспособности предприятия. Часть краткосрочной задолженности организация, которую она может погасить в ближайшее время, к концу года сократилась. Доля денежных средств и финансовых вложений в общей сумме оборотных активов снижается в динамики, что отрицательно влияет на структуру баланса. Из вышесказанного можно сделать вывод, что структура баланса признается неудовлетворительной, а предприятие на момент анализа неплатежеспособным. Предприятие должно принимать меры по улучшению платежеспособности: должно уменьшать краткосрочные финансовые обязательства, путем своевременной ликвидации задолженности, должно стремиться увеличивать наличие самых ликвидных средств, денежных средств на счетах и расходовать их рационально.
Дадим оценку эффективности использования имущества организации по показателям деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости. Продолжительность одного оборота оборотных активов,продолжительность одного оборота остатков готовой продукции, период расчета с дебиторами, уменьшились в отчетном году по сравнению с предыдущим годом – это говорит о замедлении оборачиваемости средств. Значит, чем медленнее оборачиваются средства, тем меньше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность. Расчет рентабельности реализованной продукции показал, что она выросла в отчетном году по сравнению с предыдущим годом – это говорит о том, что сумма прибыли от реализации, приходящаяся на один рубль себестоимости реализованной продукции увеличилась. Также увеличилась рентабельность оборотных активов, однако рентабельность совокупных активов уменьшилась. Данному предприятию следует снижать себестоимость выпускаемой продукции, вводить в эксплуатацию более технологичное оборудование, обеспечивающее меньшие затраты времени и труда, проводить стимулирующие работы по реализации продукции, т.е. использовать имеющиеся резервы повышения рентабельности.