Аналіз виконання плану з собівартості продукції підприємства (стр. 3 из 5)

Таблиця 2 - Вихідні дані для аналізу операційних витрат

Номер рядка	Показник	Період		Відхилення
Номер рядка	Показник	попер.	звітний	абсолютні (гр..2-гр.1)	відносні(гр..3:гр..1 х 100%)
а	б	1	2	3	4
1	Виручка від реалізації продукції	9167	10000	833	9.09
2	Матеріальні витрати	4030	4500	470	11.66
3	Витрати на оплату праці	2925	2975	50	1.71
4	Відрахування на соціальні заходи	1125	1145	20	1.78
5	Амортизація	150	200	50	33.3
6	Інші операційні витрати	160	180	20	12.5
7	Операційні витрати разом	8390	9000	610	7.27

Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції за попередній період

за звітний період

Витрати зменшились на 1.66% завдяки тому, що темпи збільшення виручки від реалізації продукції перевищили темпи збільшення собівартості відповідно 9.09 та 7.27%. Випередження становить 1.82 пункта.

Витрати на 1 грн. реалізованої продукції за звітний період у порівнянних цінах становлять

, що нижче, ніж за попередній період, на 1.19%.

4.2 Аналіз впливу чинників зміни витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції

Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції змінюються зі зміною цін реалізації продукції, собівартість одиниці продукції та структури виробництва.

Вихідні дані та проміжні розрахункові показники для подальшого аналізу наведені в табл. 3.

З метою кількісного оцінювання впливу на рівень відносних витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції таких чинників, як зміни цін на продукцію, собівартість та структурні (асортиментні) зміни, в аналізі потрібно виокремити порівнянні та непорівнянні вироби. Для спрощення записів не будемо конкретизувати ці вироби, а позначимо їх буквами алфавіту.

У розглядуваному прикладі до першої групи належать вироби А, В, Г, Д, Є, до другої – Б і Ж. Аналітичні розрахунки, що виконані за вихідними даними Таблиці 3, наведені в Таблиці 4.

За гр..3 (табл.4) для непорівнянної групи виробів замість середніх фактичних витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції визначаємо відношення суми фактичних витрат на виробництво у звітному періоді до фактичної вартості продукції в попередньому періоді. У нашому випадку маємо

Сукупні витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції за звітний період порівняно з попереднім зменшились на 1.52 коп.: у тому числі у групі порівнянних виробів витрати зменшилися на 7.42 коп., а в групі непорівнянних виробів, навпаки, збільшилися на 5.9 коп. У свою чергу, у першій групі витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції зменшилися завдяки ціновому та структурному чинникам і збільшились унаслідок підвищення собівартості одиниці продукції. Значне збільшення витрат у групі непорівнянних виробів зумовлене насамперед збільшенням собівартості та структурними змінами.

Таблиця 3 - Вихідні дані та проміжні розрахункові показники для аналізу собівартості продукції

Вид	Вік випуску, р	Обсяг реалізації, од., за період		Ціна за одиницю, тис. грн.., за період		Собівартість одиниці продукції. тис. грн., за період			Виручка від реалізації, тис. грн., за період		Собівартість реалізованої продукції. тис. грн., за період			Прибуток від реалізації, тис. грн., за період.		Рентабельність продукції за період
		звітний	попередній	звітний	попередній	звітний		попередній	звітний	попередній	звітний		попередній	звітний	попередній	звітний	попередній
		звітний	попередній	звітний	попередній	план	факт	попередній	звітний	попередній	план	факт	попередній	звітний	попередній	звітний	попередній
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
А	>8	55	80	20	19	19.5	18	17.3	1100	1520	1072	990	1384	110	136	0.100	0.089
Б	7	-	160	-	10	-	-	11.32	-	1600	-	-	1812	-	-212	-	-0.13
В	5	30	46	50	39.9	40	47.7	35.9	1500	1835	1200	1430	1651	70	184	0.047	0.10
Г	2	50	55	35	35	31.9	30	29.8	1750	1925	1595	1500	1639	250	286	0.143	0.149
Д	4	55	79	30	23.5	23.6	22.1	18.77	1650	1857	1298	1215	1483	435	374	0.264	0.201
Є	2	34	10	41.2	43	38.5	39.5	42.1	1400	430	1309	1343	421	57	9	0.041	0.021
Ж	1	52	-	50	-	50.5	48.5	-	2600	-	2626	2522	-	78	-	0.03	-
Разом	-	-	-	-	-	-	-	-	10000	9167	9100	9000	8390	1000	777	0.10	0.085

Примітка: кол.10 = гр.3*гр.5; кол.11 = гр. 4 * гр. 6; кол.12 = гр. 3 * гр. 7; кол.13 = гр. 3 * гр. 8; кол.14 = гр.4 * гр.9; кол.15 = гр..10 – гр. 13; кол.16 = гр. 11 – гр. 14; кол.17 = гр.15 / гр. 10; кол.18 = гр. 16 / гр. 11.

Таблиця 4 - Аналіз впливу чинників витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції

Вид виробів	Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, коп.., за період		Фактичні витрати на 1 грн. реалізованої продукції за цінами попереднього року	Структура продукції за вартістю, частки од., за період		Зміни витрат на 1 грн. реалізованої продукції, коп..
	Витрати на 1 грн. реалізованої продукції, коп.., за період			Структура продукції за вартістю, частки од., за період		разом		у тому числі за рахунок змін
	попередній	звітний		попередній	звітний	разом		собівартості		ціни реалізації	структури виробництва
а	1	2	3	4	5	6		7		8	9
Розрахунки за даними табл.3					Розрахунки за даними табл.4
			До суми гр.11	До суми гр. 10	гр. 7 + гр. 8 + гр. 9		(гр. 3 – гр. 1) х гр. 5		(гр. 2 – гр. 3) х гр. 5	(гр. 5 – гр. 4) х гр. 1
1.Порівнянні вироби:А	91.05	90.0	94.74	0.17	0.11	-5.57		+0.41		-0.52	-5.46
В	89.97	95.33	119.55	0.20	0.15	-3.69		+4.44		-3.63	-4.50
Г	85.14	85.71	85.71	0.21	0.175	-1.88		+0.10		0.00	-2.98
Д	79.86	73.66	94.04	0.20	0.165	-3.81		+2.34		-3.36	-2.79
Є	97.91	95.93	91.86	0.05	0.14	-8.53		-0.85		+0.57	+8.81
Разом за гр.. 1	86.98	87.54	96.08	0.83	0.74	-7.42		+6.73		-6.32	-7.83
2. Непорівнянні вироби Б	113.25	-	-	0.17	-	Розраховується за групою разом
Ж	-	97.00	-	-	0.26	Розраховується за групою разом
Разом за групою 2	113.25	97.00	157.62	0.17	0.26	+5.9	+11.5		-15.8		+10.2
Сукупний обсяг	91.52	90.00	-	1.0	1.0	-1.52	+18.23		-22.12		+2.37

4.3 Аналіз впливу складу продукції за віком її випуску на зміни витрат на 1 грн. вартості реалізованої продукції.

У ринкових умовах природним є прагнення підприємств оновлювати склад своєї продукції. На основі маркетингових досліджень підприємство відмовляється від виробництва застарілої продукції і розпочинає виробляти нову ( у нашому прикладі підприємство відмовилось від виробництва продукції Б, це тканини які не користуються особливим попитом. і почало освоювати вироби Є і Ж). При цьому нова продукція в початковий період може мати низьку рентабельність, а тимчасові витрати в подальшому компенсуються. Приклад впливу віку продукції на динаміку її собівартості наведений у табл. 5

Таблиця 5 - Витрати на 1 грн. вартості реалізованої продукції

Група виробів за віком	Попередній період		Звітний період		Зміни показника витрат на 1 грн. (гр.3 : гр. 1) х 100%
Група виробів за віком	коп.	відсоток до першої вікової групи	коп.	відсоток до першої вікової групи	Зміни показника витрат на 1 грн. (гр.3 : гр. 1) х 100%
1	2	3	4	5	6
Є, Ж1 – 1-2 роки	97.91	100	97.0	100	99.1
Г, Д2 – 2-4 роки	82.55	84.3	71.79	74.0	87.0
(Б, В)3 – 5-7 роки	100.7	102.8	95.33	98.3	94.7
А4 – понад 8 років	91.05	92.99	90.00	92.8	98.8
У середньому за всіма віковими групами	91.52	90.00	98.3

Найменші витрати на 1 грн. реалізованої продукції мають вироби вік яких становить 2 – 4 роки. У цій групі виявились найістотніші зміни витрат за звітний період порівняно з попереднім, а саме: на 13% (100 – 87) при середньому зменшенні на 1.7% (100 – 98.3). Найбільші витрати в попередньому періоді мали вироби, вік яких становив 5-7 років. Один з виробів цієї групи був знятий з виробництва як нерентабельний, що сприяло зменшенню витрат у цій віковій групі на 5.3% (100 – 94.7). Витрати на 1 грн. реалізації нової продукції (Є і Ж) поки що високі, але за рік вони мають зменшитись і відповідно до тенденції з переходом до виробів вікової групи 2 – 4 роки ще більшою мірою зменшаться.