эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также при увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций);
безвозмездно полученные ценности, относящиеся к производственной сфере от других организаций и физических лиц;
положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный капитал (складочный) организаций, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте;
разница в стоимости имущества, передаваемого для совместной деятельности в оценке по договору и учету.
По сравнению с началом года и концом года изменений по этой статье не произошло.
По статье "Резервный капитал" (стр.430) отражаются остатки резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр.431), и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации (стр.432). Эта статья в анализируемом бухгалтерском балансе не учитывается.
По статье "Фонды накопления" (стр.440) показывается остаток фондов накопления, образуемых в соответствии с учредительными документами и приняты учетной политикой за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. На данном предприятии учет этой статьи не ведется.
По статье "Фонд социальной сферы " (стр.450) отражается остаток данного фонда. Под фондом социальной сферы понимаются суммы прироста в результате переоценки основных средств социальной сферы, а также средства нераспределенной прибыли зарезервированные, направленные согласно учредительным документам или по решению участников в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы. На данном предприятии учет этой статьи не ведется.
По статье "целевые финансирование и поступления" (стр.460) показывают сальдо одноименного счета 96. На счете 96 учитывают целевое финансирование и целевые поступления на содержание детских учреждений, хозяйственное содержание культурно - просветительных учреждений, на строительство жилых домов и детских учреждений и т.д. Средства целевого финансирования предоставляются организации обычно из бюджета или внебюджетных фондов и используются на подготовку кадров, научно - исследовательские работы, содержание детских учреждений и другие нужды. В данном бухгалтерском балансе по статье "целевые финансирование и поступления" нулевой результат.
По статье "Нераспределенная прибыль прошлых лет" (стр.470) отражается кредитовое сальдо (как на начало, так и на конец отчетного периода) субсчета 88/2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет". На данном предприятии учет этой статьи не ведется.
По статье "Нераспределенная прибыль отчетного года" (стр.480) показывается остаток неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год и суммой прибыли, использованной в течении этого года. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 80 "Прибыли и убытки", оборот по кредиту показывает сумму доходов организации, а оборот по дебету - сумму расходов и потерь. На данном предприятии учет этой статьи не ведется.
Раздел V пассива "Долгосрочные пассивы"
В подразделе "Заемные средства" (стр.510) показываются непогашенные суммы кредитов банков (стр.511) и прочих займов, полученных от других организаций, кроме кредитов банков (стр.512), подлежащих погашению в соответствии с договором более, чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в разделе 6 "Краткосрочные пассивы" соответственно по стр.611 и стр.612. По статье "Долгосрочные пассивы" нулевой результат.
Раздел VI пассива "Краткосрочные пассивы"
В статье источников средств раздела 6 бухгалтерского баланса большой удельный вес занимает группа "Кредиторская задолжность" (стр.620).
Кредиторы - это физические и юридические лица, перед которыми данная организация имеет определенную задолжность. Сумма этой задолжности называется кредиторской задолжностью. Кредиторская задолжность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов,. Когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолжности. В этом подразделе отражаются прочие долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолжности перед участниками по доходам от участия в организации). По данной статье баланса на конец года по сравнению с началом произошло увеличение кредиторской задолжности на 529 тысяч рублей.
По статье "Фонды потребления" (стр.650) показываются остатки фондов потребления, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении. По данной статье нулевой результат. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (стр.660) фиксируются остатки средств, зарезервированных организаций, то есть расходы, относящиеся к данному учетному периоду, но которые будут производиться (уплачиваться) в будущих отчетных периодах. Результат нулевой.
Служит основанием для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса называется валютой баланса и отражает сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.
Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют балансовую таблицу, в которой представлены основные разделы анализирующего баланса. На основании анализа балансовой таблицы делают предварительный анализ финансовой устойчивости предприятия. На этом этапе анализа выявляют "Бальные" статьи баланса, которые можно условно подразделить на две группы:
статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворимом состоянии предприятия в отчётном периоде. К ним относятся "убытки отчётного года", "непокрытые убытки прошлых лет";
статьи, свидетельствующие об определённых недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учёта.
К ним относятся: дебиторская задолжность, кредиторская задолжность (особенно просроченные, прочие оборотные активы).
Далее проводим оценку изменения валюты баланса за анализирующий период.
При проведении указанных расчётов производят сравнение итогов валюты баланса на конец и начало отчётного периода.
В случае наличия у предприятия убытков, необходимо валюту баланса уменьшить на сумму убытков.
Таким образом, мы определяем рост или снижение валюты баланса в абсолютном выражении.
После этого определяем относительный показатель изменения валюты баланса на конец периода по сравнению с началом.
| Валюта баланса на конец периода | *100% |
| Валюта баланса на начало периода |
Увеличение валюты баланса говорит о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки, но при этом необходимо учитывать фактор инфляции.
Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность предприятия (сокращается спрос на продукцию, отсутствует сырьё, материалы, полуфабрикаты)
Далее производится сравнение анализирующего баланса с плановым (по бизнес-плану), с балансами прошлых лет, с данными предприятий-конкурентов.
Для получения общей оценки динамики финансового состояния можно сопоставить изменения итога баланса с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности. Опережение темпов роста выручки от реализации продукции, прибыль, от хозяйственной деятельности над темпами роста валюты баланса говорит об улучшении использования средств предприятия, по сравнению с предыдущим периодом, и наоборот, отставание говорит об ухудшении использования средств предприятия.
Таблица 1
Состав статей актива и пассива ОАО "Клинский машзавод" за текущий период.
| Актив | Код. стр. | На нач. года | На конец года | Пассив | Код. стр. | На нач. года | На конец года |
| I Внеоборотные активы | 2020 | 1687 | IV Капитал и резервы | 2094 | 2094 | ||
| Итого по разделу I | 190 | Итого по разделу IV | 490 | ||||
| II Оборотные активы | 467 | 1390 | V Долгосрочные пассивы | ----- | ----- | ||
| Итого по разделу II | 290 | Итого по разделу V | 590 | ||||
| III Убытки | 849 | 788 | VI Краткосрочные пассивы | 1242 | 1771 | ||
| Итого по разделу III | 390 | Итого по разделу VI | 690 | ||||
| Баланс | 399 | 3336 | 3865 | Баланс | 699 | 3336 | 3865 |
На основании составленной аналитической таблицы можно сделать предварительный вывод о финансовой устойчивости и платёжеспособности. Эффективностью формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, а платёжеспособность выступает её внешним проявлениям. Для выполнения условия платёжеспособности необходимо, чтобы величина денежных средств и средств в расчётах, а также размер материальных оборотных активов покрывали величину краткосрочных активов. Для предварительных выводов о финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятия необходимо рассмотреть выдерживается ли условие платёжеспособности, при выполнении которого предприятие признаётся платёжеспособным: оборотные активы должны быть собственного капитала х 2 - внеоборотные активы. Этот показатель рассчитывается на начало и конец отчётного периода. В нашем балансе на начало года: