Таблица 8
Анализ показателей платежеспособности
| Показатели | Порядок расчета | Единицы измерен. | На начало периода | На конец периода | Отклонения (+; -) | Предельно допустимое значение показателя |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Краткосрочные обязательства | 610+620 | тыс. руб. | 1242 | 1771 | +529 | |
| 2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 250+260 | тыс. руб. | 55 | +55 | ||
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | Стр.2: 1 | 0,031 | +0,031 | 0,2 - 0,5 | ||
| 4. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолжность | 230+240+250+260 | тыс. руб. | 93 | 584 | +491 | |
| 5. Промежуточный коэффициент покрытия | Стр.4: 1 | 0,075 | 0,330 | +0,255 | 0,8 - 1,0 | |
| 6. Запасы и затраты, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолжность | 210+220+230+240+250+260 | тыс. руб. | 467 | 1390 | +923 | |
| 7. Коэффициент общего покрытия | Стр.6: 1 | 0,376 | 0,785 | +0,409 | 2,0 - 2,5 |
По данным таблицы мы видим, что:
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает какую часть краткосрочной задолжности фирма может погасить в ближайшее время. Анализируемое предприятие на начало периода и на конец по данному показателю укладывается в норматив, следовательно, его платежеспособность уменьшается. Коэффициент промежуточного покрытия показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть покрыта текущими активами в случае ее критического положения, когда будет невозможно продать запасы. Этот показатель говорит о том, что на начало периода краткосрочная задолжность может быть погашена на 7,5%, на конец периода - 33%. Рассчитанные показатели на много ниже предельно допустимых значений и говорят о низкой платежеспособности предприятия. Коэффициент общего покрытия измеряет общую ликвидность. На анализируемом предприятия он составил на начало периода 0,376, на конец периода - 0,785. Таким образом он показывает, что текущие краткосрочные обязательства обеспечены текущими активами на начало периода на 37,6%, а на конец периода на 78,5%. То есть на 1 денежную единицу текущих обязательств на начало периода приходится 37 рублей 60 копейки, а на конец периода - 78 рублей 50 копеек. Хотя текущие активы превышают текущие обязательства рассчитанные показатели намного ниже предельно допустимых значений, что говорит о неудовлетворительной структуре бухгалтерского баланса и низкой платежеспособности предприятия.
Текущие активы (оборотные средства) занимают большой удельный вес в общей сумме средств, которое располагает предприятие. От рациональности их размещения и эффективности использования в большей мере зависит успешный результат работы предприятия. Поэтому в процессе анализа изучается структура текущих активов, размещение их в сфере производства и в сфере обращения, эффективность их использования. Также изучаются отдельные группы текущих активов, оказывающих наиболее существенное влияние на платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия. В анализе дается общая оценка изменений в наличии и структуре текущих активов по важнейшим их группам.
Таблица 9
Анализ наличия и структуры текущих активов
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменения (+; -) | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Уд. вес.% | Сумма, тыс. руб. | Уд. вес.% | В тыс. руб гр.4 - 2 | В уд. вес гр.5-3 | В% величина на начало года гр.6/гр.2*100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1. текущие активы (всего) стр.8+11+12+13+14 в том числе: | 467 | 100,00 | 1390 | 100,00 | 923 | 197,65 | |
| 2. Сырье и материалы | 96 | 20,55 | 606 | 43,60 | 510 | 23,04 | 531,25 |
| 3. МБП | 54 | 11,56 | 85 | 6,12 | 31 | -5,44 | 57,41 |
| 4. Незавершенное производство | |||||||
| 5. Готовая продукция | 135 | 28,91 | 21 | 1,51 | 114 | 27,40 | 84,45 |
| 6. Товары отгруженные | |||||||
| 7. Прочие запасы и затраты | |||||||
| 8. Итого материально оборотные средства стр.2+3+4+5+6+7 | 285 | 61,03 | 712 | 51,22 | 427 | 9,81 | 3,44 |
| 9. Денежные средства | 55 | 3,96 | 55 | 3,96 | |||
| 10. Краткосрочные финансовые вложения | |||||||
| 11. Итого денежных средств и краткосрочных вложений стр.9+10 | 55 | 3,96 | 55 | 3,96 | |||
| 12. Дебиторская задолжность (всего) стр.240 | 93 | 19,91 | 529 | 38,06 | 436 | 18,15 | 19,52 |
| 13. Расходы будущих периодов | 1 | 0,22 | 29 | 2,09 | 28 | 1,87 | 187 |
| 14. НДС | 88 | 18,84 | 65 | 4,68 | - 23 | - 14,16 | - 16,09 |
На основании произведенных расчетов мы видим, что наибольший удельный вес в текущих активах занимают материальные оборотные средства. За отчетный период в структуре текущих активов произошли изменения в сторону уменьшения удельного веса материальных оборотных средств на 427 тысяч рублей. Рассмотрев структуру мобильных средств, мы видим, что наибольшее изменение произошло по статье готовая продукция и товары (-114 тысяч рублей или - 27,4%). Анализируемое предприятие уменьшило на конец остатки продукции и товары.
Анализируя денежные средства, мы видим, что они увеличились в стоимостном выражении на 55 тысяч рублей или 39%. Можно предположить, что анализируемое предприятие сэкономило свои денежные средства на приобретение запасов готовой продукции.
Дебиторская задолжность увеличилась на 436 тысяч рублей или на 18,15%. Это говорит о том, что анализируемое предприятие не имеет платежеспособных покупателей, которые вовремя расплачиваются за приобретенный товар. Это говорит об ухудшении финансового состояния на конец отчетного периода.
Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексных исследований, то есть одновременного и согласованного изучения совокупностей показателей отражающие все или многие аспекты хозяйственных процессов и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности предприятия.
Итоговая комплексная оценка учитывает все важнейшие показатели финансовой и производственной деятельности предприятия, то есть хозяйственной активности в целом. При осуществлении комплексной оценки используются данные о производственном потенциале предприятия, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, их источниках и другие показатели.
Вскрыв экономическую сущность этих показателей можно сделать выводы о наиболее слабых, уязвимых местах в организации финансовой деятельности предприятия ОАО "Клинский Машзавод", которые заключаются в следующем:
При проведении сравнительного аналитического анализа можно сделать выводы о структуре актива бухгалтерского баланса в части соотношения оборотных и внеоборотных активов.
При проведении вертикального анализа бухгалтерского баланса на анализируемом предприятии имеет место нерациональная структура актива баланса в части соотношения оборотных и внеоборотных активов, так как и на начало и на конец отчетного периода удельный вес внеоборотных активов не превышает удельный вес оборотных активов (предприятие занимается производственной деятельностью), поэтому в активе бухгалтерского баланса при рациональном размещении средств преобладающее место должны принадлежать внеоборотным активам.
Убытки - негативный момент предприятия. При рассмотрении пассива бухгалтерского баланса, мы видим, что наибольший удельный вес и на начало и на конец отчетного периода занимает собственный капитал, что говорит о достаточной обеспеченности собственными источниками.
При анализе обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами по всем трем показателям финансовой устойчивости мы видим недостаток собственных оборотных средств, что является отрицательной стороной деятельности предприятия.
При анализе относительных показателей мы видим, что в большинстве они заметно отличаются от установленных нормативов, что свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости, хотя некоторые показатели можно рассматривать достаточными для осуществления нормальной производственной деятельности.
На анализируемом предприятии имеет место нерациональная организация расчетно платежной дисциплины, которая проявляется в значительном превышении дебиторской задолжности над кредиторской на конец отчетного периода.