Эпп = Jт - Спп / 100 или Эпп = Jт * С0 * dпп / 10 000,
где Спп - сумма приведенных условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;
Jт - темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным,%;
С0 - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. грн.;
dпп - удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях расходов) базисного года,%.
Экономия фонда заработной платы (Эз) в связи с различием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывается по формуле:
Эз = (ЗD1 - ЗD0) * В или Эз = Зф (JD3 - 1) / JD3,
где ЗD1 и ЗD0 - удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;
В1 - объем продукции, произведенной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;
Зф - фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;
JD3 - коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции в данном периоде, определяемый отношением индекса средней заработной платы одного работника к индексу производительности труда.
Получение результата со знаком минус означает перерасход фонда заработной платы.
Экономия фонда заработной платы (ЭЗ2) за счет отклонения планового и фактического уровней средней заработной платы работников:
ЭЗ2 = (Зсп - Зсф) * Рф,
где Зсп и Зсф - плановый и фактический уровень средней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;
Рф - фактическая среднесписочная численность работников предприятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.
Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различных категорий работников (рабочих, специалистов, служащих и т.д.).
Экономия фонда заработной платы (ЭЗ1) за счет уменьшения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:
ЭЗ1 = Зсп * (Рп - Рф),
где Зсп - средняя плановая заработная плата одного работника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.; Рп и Рф - плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участке) в данном периоде, чел. Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы - как в среднем на одного работающего, так и на одного работника определенной категории (специалиста, служащего, рабочего и т.п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработной платы (в%) (Э0З) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы:
Э0З = 100 - 100 *Jз / Jп,
где Jз и Jп - темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом. При оценке соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы в расчет принимается средняя заработная плата на одного работника, включая выплаты из фондов потребления (материального поощрения).
Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл.1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.
Таблица 1
| ППП | План | Факт |
| Всего: 2. В том числе: 2.1 Работающие 2.2 Специалисты 2.3 Служащие 2.4 МОП 3.% выполнения плана | 1848 348 100 15 99% | 1924 444 95 10 99% |
Решение
1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой
DЧабс. = Чф. - Чпл. = 1924 - 1848 = 76 чел.
Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.
2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Чпл) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Чплскор) при условии неизменной производительности труда:
Чплскор = Чпл. * Квып. пл. (% вып. пл)
Чплскор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел) или
Чплскор = 1848 * 99/76 = 2408 чел.
Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.
3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):
DЧотн. = Чплскор - Чф. = 2408 - 1924 = 484 чел.
Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.
Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.
Таблица 2
| Показатель | План | Факт | Отклонение +, - | структура ППП (уд. в.%) | откл. по уд. в.,% | |
| План | Факт | |||||
| Численность персонала, чел. всего в том числе: 1. ППП 1.1 работающие 1.2 специалисты 1.3 служащие 2. МОП | 2311 1848 348 100 15 | 2473 1924 444 95 10 | +162 +76 +96 5 5 | 100 79.96 15.06 4.33 0.65 | 100 77.8 17.95 3.84 0.4 | 2.16 2.89 0.49 0.25 |
Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел).
На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.
Таблица 3
| ППП | План | Факт |
| Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн. | 548 | 620 |
| Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн. | 632 | 720 |
| Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн. | 654 | 744 |
| Отработано рабочими, тыс. чел. Часов | 684 | 821 |
| Отработано рабочими, тыс. чел. Дней | 155 | 168 |
| Среднесписочное число рабочих | 420 | 435 |
Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.
ЗПпл. среднечасовая = 548/684 = 0,8;
ЗПфакт. среднечасовая = 620/821 = 0,76;
Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.
ЗПпл. среднедневная = 632/155 = 4,08;
ЗПфакт. среднедневная = 720/168 = 4,29;
Среднегодовая заработная плата - оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.
ЗПпл. среднегодовая = 654/420 = 1,56;
ЗПфакт. среднегодовая = 744/435 = 1,71;
Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.
Таблица 4
| ППП | План | Факт | Отклонение | % выпол-нения |
| Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн. | 548 | 620 | 72 | 113,14 |
| Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн. | 632 | 720 | 88 | 113,92 |
| Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн. | 654 | 744 | 90 | 113,76 |
| Отработано рабочими, тыс. чел. Часов | 684 | 821 | 137 | 120,03 |
| Отработано рабочими, тыс. чел. Дней | 155 | 168 | 13 | 108,39 |
| Среднесписочное число рабочих | 420 | 435 | 15 | 103,57 |
| Среднечасовая з/п грн. | 0,8 | 0,76 | -0,04 | 95 |
| Среднедневная з/п грн. | 4,08 | 4,29 | 0,21 | 105,15 |
| Среднегодовая з/п тыс. грн. | 1,56 | 1,71 | 0,15 | 109,62 |
Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.
Влияние изменения среднечасовой заработной платы.