Если обобщить все современные исследования в области «теории потенциала», то необходимо констатировать, что в отечественной науке исторически сложилось 2 подхода к решению фундаментального вопроса теории потенциала:
– со стороны ресурсов предприятия;
со стороны результатов использования ресурсов предприятием.
Что не является хорошим анализом. Мы предлагаем новый концептуальный подход к оценке потенциала предприятия, который использует как ресурсный, так и результатный методы оценки (рис. 1.).
Ресурсный подход в данном случае предполагает два самостоятельных направления:
1. Оценка производственного потенциала предприятия на основе комплексного анализа основных производственных фондов и трудовых ресурсов.
2. Оценка производственного потенциала предприятия на основе комплексного анализа производственной мощности.
Результатный подход в данном случае основан также на двух направлениях:
1. Оценка эффективности использования ресурсов предприятия (основных производственных средств и трудовых ресурсов).
2. Оценка эффективности использования производственной мощности предприятия.
3. Оценка технического потенциала ОАО «Зарайский хлебокомбинат»
3.1 Характеристика предприятия
Открытое акционерное общество «Зарайский хлебокомбинат» был зарегистрирован в качестве организации, занимающейся предпринимательской деятельностью в 1999 г., в соответствии с гражданским законодательством. Организационно-правовая форма в настоящий момент – открытое акционерное общество.
Численность персонала, работающего на ОАО «Зарайский хлебокомбинат» – 601 человек.
Направлениями предпринимательской деятельности по Уставу является производство и реализация хлебобулочной продукции в широком ассортименте.
ОАО «Зарайский хлебокомбинат» имеет лицензию на право заниматься данной деятельностью.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Из данных таблицы, приведенной ниже видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 23 054 940 рублей или на 54,8%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материальные оборотные средства увеличились на 19 965 440 рублей или в 4 раза, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 1 616 120 рублей или в 8 раз, дебиторская задолженность возросла на 2 395 190 рублей или в 3,75 раза. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 2 936 910 рублей, что составляет 9,2% от величины на начало года.
После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса.
1. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчётного года» (строка 320). На ОАО «Зарайский хлебокомбинат» на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец года она составила 604 000 рублей, что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 2 499 120 рублей, составляющий 5,9% от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятия в 2007 году.
2. Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия: наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 230) и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» (строка 240).
На нашем предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 3 265 550 рублей на конец года, увеличившаяся за год на 2 395 190 рублей (+ 275%), что увеличило итог баланса на 10%.
Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие её в такой значительной сумме характеризует отвлечение оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.
Таблица. Оценка имущества предприятия (АКТИВ), рублей.
| Показатели | 2007 | 2008 | Отклонение 2007 | Отклонение 2008 | ||||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Абсолют. | % | Абсолют. | % | |||
| Внеоборотные активы | ||||||||||
| 1.ОС и прочие внеоборотные активы (строка 190) | 38100130 | 31905990 | 31905990 | 28969080 | -6194140 | 83,7 | -2936910 | 90,8 | ||
| – то же в% к имуществу | 78,6 | 75,8 | 75,8 | 44,5 | -2,8 | – | -31,3 | – | ||
| 1.1. Основные средства (строка 120) | 34312830 | 27618690 | 27618690 | 24194160 | -6694140 | 80,5 | -3424530 | 87,6 | ||
| -то же в% к внеоборотным активам | 90 | 86,6 | 86,6 | 83,5 | -3,4 | – | -3,1 | – | ||
| 1.2. Незавершённое строительство (строка 130) | 3585880 | 4085880 | 4085880 | 4573500 | 500000 | 113,9 | 487620 | 112 | ||
| -то же в% к внеоборотным активам | 9,4 | 12,8 | 12,8 | 15,8 | 3,4 | – | 3,0 | – | ||
| 1.3. Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) | 201420 | 201420 | 201420 | 201420 | 0 | 100,0 | 0 | 100,0 | ||
| -то же в% к внеоборотным активам | 0,53 | 0,63 | 0,63 | 0,70 | 0,10 | – | 0,06 | – | ||
| Оборотные активы | ||||||||||
| 2. Оборотные (мобильные) средства (строка 290) | 10374230 | 7682360 | 7682360 | 33070210 | -2691870 | 74 | 25387850 | 430 | ||
| – то же в% к имуществу | 21,4 | 18,3 | 18,3 | 50,8 | -3,1 | – | 32,5 | – | ||
| 2.1. Материальные оборотные средства (строка 210) | 7683020 | 6583240 | 6583240 | 26548680 | -1099780 | 85,7 | 19965440 | 403 | ||
| -то же в% к оборотным средствам | 74 | 85,7 | 85,7 | 80,3 | 11,6 | – | -5,4 | – | ||
| 2.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (строки 250+260) | 933550 | 228760 | 228760 | 1844880 | -704790 | 24,5 | 1616120 | в 8 раз | ||
| -то же в% к оборотным средствам | 9,0 | 3,0 | 3,0 | 5,6 | -6,0 | – | 2,6 | – | ||
| 2.3. Дебиторская задолженность (строки 230+240) | 1757660 | 870360 | 870360 | 3265550 | -887300 | 49,5 | 2395190 | в 3,75 раза | ||
| -то же в% к оборотным средствам | 16,9 | 11,3 | 11,3 | 9,9 | -5,6 | – | -1,5 | – | ||
| 2.4.НДС по приобретенным ценностям (строка 220) | – | – | – | 1411100 | – | – | 1411100 | – | ||
| -то же в% к оборотным средствам | – | – | – | 4,3 | – | – | 4,3 | – | ||
| 3. Убытки (строка 390) | 0 | 2499120 | 2499120 | 3103120 | 2499120 | – | 604000 | 124 | ||
| – то же в% к имуществу | 0 | 5,9 | 5,9 | 4,8 | 5,9 | – | -1,1 | – | ||
| БАЛАНС (всего имущества) (строка 399) | 48474360 | 42087470 | 42087470 | 65142410 | -6386890 | 86,8 | 23054940 | 154,8 | ||
Пассивная часть баланса сведена в таблицу и имеет следующий вид:
Таблица. Собственные и заемные средства предприятия (ПАССИВ), рублей
| Показатели | 2007 | 2008 | Отклонение 2007 | Отклонение 2008 | ||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Абсолют. | % | Абсолют. | % | |
| 1. Собственные средства предприятия (строка 490); | 35445620 | 36670760 | 36670760 | 36670760 | 1225140 | 103,5 | 0 | 100,0 |
| -то же в% к имуществу | 73,1 | 87,1 | 87,1 | 56,3 | 14,0 | – | -30,8 | – |
| 1.1. Наличие собственных оборотных средств (строки 490–190–390) | -2654510 | 2265650 | 2265650 | 4598560 | 4920160 | -85,4 | 2332910 | 203,0 |
| -то же в% к собственным средствам. | – | 6,18 | 6,18 | 12,5 | 6,18 | – | 6,32 | – |
| 2. Заёмные средства (строки 590+690) | 13028740 | 5416710 | 5416710 | 28471650 | -7612030 | 41,6 | 23054940 | в 5 раз |
| -то же в% к имуществу; | 26,9 | 12,9 | 12,9 | 43,7 | -14,0 | – | 30,8 | – |
| 2.1. Краткосрочные кредиты и займы (строка 610); | 2000000 | – | – | 9297600 | -2000000 | – | 9297600 | – |
| – в% к заёмным средствам. | 15,4 | – | – | 32,7 | -15,4 | – | 32,7 | – |
| 2.2. Кредиторская задолженность (строка 620); | 11028740 | 5416710 | 5416710 | 19174050 | -5612030 | 49 | 13757340 | в 3,75 раза |
| – в% к заёмным средствам. | 84,6 | 100,0 | 100,0 | 67,3 | 15,4 | – | -32,7 | – |
| БАЛАНС (всего средств предприятия) (строка 699) | 48474360 | 42087470 | 42087470 | 65142410 | -6386890 | 86,8 | 23054940 | 154,8 |
Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 23 054 940 рублей, в том числе за счет увеличения по следующим статьям: