Произведем расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж 000 «Запчастьснаб». Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 2.2.2. С помощью этой таблицы мы определим влияние на прибыль таких факторов как объем реализации, структура ассортимента, себестоимость товаров, коммерческие расходы, а также цена реализованной продукции.
Таким образом, на основе этих данных мы определили влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:
Таблица 2.2.2.
Анализ прибыли от продаж.
Показатели | Базисный период 2003 г | С учетом реализации отчетного периода | Отчетный период 2004 г | Отклонение,+/- |
| 1.Выручка от продаж, руб. | 2004501 | 1847659,47 | 2224582 | +376922,53 |
| 2.Себестоимость реализованной продукции, руб. | 1665017 | 1536271,13 | 1853630 | +317358,87 |
| 3.Коммерческие расходы, руб. | 254263 | 234602,35 | 346475 | +111872,65 |
| 4.Итого полная себестоимость, руб. | 1919280 | 1770873,48 | 2200405 | +429231,52 |
| 5.Прибыль от продаж, руб. | 83221 | 76785,99 | 24477 | -52308,99 |
Влияние изменения объема реализации
АП = 83221 * (-0,0773) -6432,98 рублей, -0,0773 = (1847659,47/2004501)- процент снижения объема реализации. Влияние изменения структуры ассортимента:
76785,99 - (83221*92,27%)/100 -2,027 рублей (отрицательный фактор), где 92,97% 847659,47/2004501 * 100% влияние изменения себестоимости товаров:
АП = 1853630 - 1536271,13 = -317358,87 (отрицательный фактор) влияние изменения коммерческих расходов:
АП = 346475 - 234602,35 = -111872,65 (отрицательный фактор) влияние изменения цен на реализованную продукцию:
ЛП = 2224582 - 847659,47 = +376922,53
Снижение объема реализации привело к снижению прибыли на 6432,98 рублей. Изменение структуры ассортимента незначительное, снизило прибыль всего на 2,03 рубля.
Увеличение себестоимости на 317358,87 рублей привело к снижению прибыли на 317358,87.
Также уменьшению прибыли на 111872,65 рублей способствовало увеличение коммерческих расходов.
Увеличение продажных цен на товары дало увеличение прибыли на 376922,53 рублей, что довольно значительно.
Проверим: ЛП = -6432,98 + (-2,097) + (-317358,87) + (-111872,65) + 376922,53 58744 рублей (сравниваем со значением из таблицы 2.2.1).
Организации необходимо обратить внимание на рост издержек обращения и падения прибыли и принять соответствующие управленческие решения для достижения хороших результатов.
2.3. Факторный анализ рентабельности организации
Проведем анализ рентабельности собственного капитала и рентабельности активов. Анализ представлен в таблице 2.3.1.
| Показатели | 2003 г | 2004 г | 2005 г | Отклонение | |||
| 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | ||||||
| Абсол. | Относ. | Абсол. | Относ. | ||||
| 1.Чистая прибыль, руб. | 45125 | 15244 | 19728 | -29881 | -66,3 | +4484 | +29,4 |
| 2.Среднегодст-ть собств. капитала, руб. | 217353 | 245130 | 237494 | +27777 | +12,8 | -7636 | -3,1 |
| 3.Средпегод ст-ть активов | 408532 | 352817 | 315329 | -55715 | -13,6 | -37488 | -10,6 |
| 4.Рентаб-ть собственного капитала, % | 20,76 | 6,22 | 8,31 | -14,54 | -70,0 | +2,09 | +33,6 |
| 5.Рентаб-ть активов, % | 11,05 | 4,32 | 6,26 | -6,73 | -60,9 | +1,94 | +44,9 |
Показатели | 2003 г | 2004 г | 2005 г | Отклонение | |||
| 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | ||||||
| Абсол. | Относ. | Абсол, | Относ. | ||||
| 1.Финансовая структура капитала (ФСк) | 1,8796 | 1,4393 | 1,3277 | -0,4403 | -23,43 | -0,1116 | -7,75 |
| 2.Коэф-нт оборач-ти активов (Коа) | 4,9017 | 6,3052 | 8,19 | +1,4035 | +28,63 | +1,8848 | +29,89 |
| 3,Нормаэксплуатацион. прибыли (Нэп) | 0,0356 | 0,0091 | 0,0101 | -0,0265 | -74,44 | +0,003 | +10,99 |
| 4,Ставканалогооблож (Сн) | 0,6335 | 0,7496 | 0,7488 | +0,1161 | +18,33 | -0,0008 | -0,107 |
| 5.Доля чистой прибыли в текущей (Дчп) | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - | - | - |
| 6.Рентабельность собственного капитала (Рск) | 20,76 | 6,22 | 8,31 | -14,54 | -70,04 | +2,09 | +33,6 |
Определим влияние изменений факторов на обобщающий показатель:
влияние изменения финансовой структуры капитала:
ДКск (ФСк) - ЛФСк * Коа * Нэпо * Сцо * Дчпо -0,4403 * 4,9017 * 0,0356 *0,6335* 100,0 =-4,86%
влияние изменения оборачиваемости активов:
ДКск(Коа)=ФСк*ДКоа*Нэпо*Сно*Дчпо 1,4393* ,4035 * 0,0356 *
0,6335* 00,0 =+4,58%
влияние изменения нормы эксплуатационной прибыли.
Таблица 2.3.3.
Факторный анализ рентабельности собственного капитала.
Показатели | 2003 г | 2004 г | 2005 г | Отклонение | |||
| 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | ||||||
| Абсол. | Относ. | Абсол. | Относ. | ||||
| 1.Финансовая структура капитала (ФСк) | 1,8796 | 1,4393 | 1,3277 | -0,4403 | -23,43 | -0,1116 | -7,75 |
| 2.Коэф-нт оборач-ти активов (Коа) | 4,9017 | 6,3052 | 8,19 | +1,4035 | +28,63 | +1,8848 | +29,89 |
| 3.Нормаэксплуатацион. прибыли (Нэп) | 0,0356 | 0,0091 | 0,0101 | -0,0265 | -74,44 | +0,001 | +10,99 |
| 4.Ставка налогооблож(Сн) | 0,6335 | 0,7496 | 0,7488 | +0,1161 | +18,33 | -0,0008 | -0,107 |
| 5.Доля чистой прибыли в текущей (Дчп) | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - | - | - |
| 6.Рентабельность собственного капитала (Рск) | 20,76 | 6,22 | 8,31 | -14,54 | -70,04 | +2,09 | +33,6 |
ДКск (н-л,) = ФСк * К * ДНэп * Сно * Дчпо = 1,4393 * 6,3052 * (-0,0265)
* 0,6335* 100,0 =-15,2% - влияние изменения ставки налогообложения:
ДКск(Си) - ФСк. * К1 * Нэп1 *Д Сн * Дчпо = 1,4393 * 6,3052 * 0,0091 *
0,1161 * 100,0-+0,96%
Так как изменение доли чистой прибыли в текущей не произошло, то влияние равно нулю. Проверяем:
ДКск = ЛКск(ФСк) + ДКсК(Коа) + ДКсК(Пэт) + ДК-СК(Сн) + ДК<-К(Дж) - 4,86 +4,58 + (-15,20) + 0,96 + 0 = -14,54%.
Данные расчеты позволяют сделать вывод, что благодаря улучшению коэффициента оборачиваемости активов на 28,63%, рентабельность собственного капитала выросла на 4,58 копеек на рубль вложенных собственных средств. Изменение ставки налогообложения дало увеличение рентабельности на 0,96%. Остальные факторы отрицательно повлияли на рентабельность собственного капитала. Причем наибольшее влияние оказало снижение нормы эксплуатационной прибыли (-74,44%), что снизило рентабельность на 15,23%. Ухудшение финансовой структуры капитала на 23.43% привело к снижению доходности собственного капитала на 4,86%, что составляет около 5 копеек на 1 рубль прибыли. Также необходимо отметить, что вследствие отсутствия за анализируемый период чрезвычайных доходов и расходов у организации, доля чистой прибыли в текущей прибыли не изменилась и не повлияла на рентабельность собственного капитала. В 2005 году рентабельность собственного капитала возросла на 33,6% и составила 8,31%. Этому способствовало увеличение оборачиваемости на 29,89% и увеличение нормы эксплуатационной прибыли на 10,99%. Это связано с увеличением прибыли на 6011 рублей (+29,57%) и снижение стоимости активов на 37488 рублей или 10,63%. Снижение финансовой структуры и ставки налогообложения незначительно повлияли на рентабельность активов.
Факторный анализ рентабельности активов проведем, используя двухфакторную мультипликативную модель.
Таблица 2.3.4.
Факторный анализ рентабельности активов.
| Показатели | 2003 г | 2004 г | 2005 г | Отклонение | |||
| 2004 к 2003 | 2005 к 2004 | ||||||
| Абсол. | Относ. | Абсол. | Относ. | ||||
| 1.Чистая прибыль, руб. | 45125 | 15244 | 19728 | -29881 | -66,30 | +4484 | +29,4 |
| 2.Выручка от продаж, руб. | 2004501 | 2224582 | 2583948 | +222081 | +11,09 | +359366 | +16,15 |
| 3.Рентаб-ть продаж, % | 2,25 | 0,69 | 0,76 | -1,56 | -69,33 | +0,07 | +10,15 |
| 4.Коэф-нт оборач-ти активов | 4,9017 | 6,3052 | 8,1945 | +1,4035 | +28,63 | +1,8893 | +29,97 |
| 5.Рентаб-ть активов, % | 11,05 | 4,32 | 6,26 | -6,73 | -60,9 | +1,94 | + 44,90 |
Рентабельность активов упала на 60,9% или в абсолютном выражении - на 6,73 коп. в 2004 году. В 2005 году она возросла на 1,94 коп. или 44,90%. На рентабельность влияют также факторы как коэффициент оборачиваемости и рентабельность продаж, рассчитанная через чистую прибыль. Рентабельность продаж в 2004 году на 1,56 коп. (69,33%) меньше, чем в 2003 году. Однако в 2005 году она увеличилась немного на 0,15% или 0,07% в абсолютном выражении.