| № | Статьи кредиторской задолженности | 2003г. | 2004г. | Отклонение(+;-) | Удельный вес в общей сумме,% | |
| 2003г | 2004г. | |||||
| 1 | Счета и векселя к оплате | 722,54 | 911,3 | +188,76 | 14 | 8,6 |
| 2 | Задолженность по налогам в том числе: | 2812,438 | 7205,666 | +4393,15 | 54,5 | 68,4 |
| Задолженность по социальному налогу | 285,516 | 420,0 | +134,484 | 5,4 | 4 | |
| Корпоративный налог | 1246,922 | 4169,346 | +2922,424 | 24,4 | 39,5 | |
| НДС | 1280,0 | 2560,0 | +1280,0 | 24,7 | 24,4 | |
| прочие налоги | 56,32 | +56,32 | 0,5 | |||
| 3 | Краткосрочные кредиты | 270,9 | 426,4 | +155,5 | 5,2 | 4 |
| 4 | Задолженность по пенсионным отчислениям | |||||
| 5 | Задолженность по оплате труда | 1359,6 | 2000,0 | +640,4 | 26,3 | 19 |
| ИТОГО | 5164,578 | 10543,366 | +5378,788 | 100 | 100 | |
Возникновение кредиторской задолженности объясняется двумя причинами:
1. Несвоевременной оплатой покупателей (дебиторская задолженность) и как следствие – нехваткой денежных средств;
2. Отпуском товаров на консигнацию.
По данным таблицы 7 можно сделать вывод о том, что в изучаемом периоде произошло увеличение уровня кредиторской задолженности по сравнению с 2003 г. Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками. Самоцелью и главной причиной коммерческой деятельности любого предприятия является получение прибыли и ее наращивание из года в год. Рассмотрим этот показатель во взаимодействии с влияющими на него показателями, подводя итог деятельности ТОО за исследуемый период (таблица 1.8).
Таблица 1.8 Финансовый результат ТОО «Даулет-Серпин» за 2003-2004 гг.(тыс.тенге)
| № | Показатели | 2003 г. | 2004 г. | Отклонение(+;-) |
| 1 | Доход от реализации товаров (работ,услуг) | 12300,0 | 30000,0 | +17700,0 |
| 2 | Себестоимость реализованной продукции | 8000,0 | 16000,0 | +8000,0 |
| 3 | Расходы периода | 193,88 | 230,65 | +36,77 |
| 4 | Доход(убыток) от основной деятельности | 4106,12 | 13769,35 | +9663,23 |
| 5 | Доход от не основной деятельности | 50,285 | 128,47 | +78,185 |
| 6 | Доход от обычной деятельности до налогообложения | 4156,405 | 13897,82 | +9741,415 |
| 7 | Расходы по подоходному налогу | 1246,922 | 4169,346 | +2922,424 |
| 8 | Доход(убыток) от обычной деятельности после налогообложения | 2836,663 | 9728,474 | +6891,841 |
| 9 | Чистый доход(убыток) | 2836,663 | 9728,474 | +6891,811 |
Из таблицы видно, что в 2003 г. ТОО получило прибыль в размере 2836,663 тыс. тенге, а в 2004 г. прибыль уже составила 9728,474 тыс. тенге. Думаем, что этот рост объясняется улучшением всех рассмотренных ранее составляющих деятельность ТОО. Отметим рост показателя себестоимости продукции: на 8000,0 тыс. тенге по сравнению с 2003 г. Также произошел значительный рост расходов периода. Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения не отличается от показателя чистой.
1.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика ТОО
Для ведения бухгалтерского учета на ТОО используется «Типовой план счетов бухгалтерского учета», утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 18 сентября 2002 года № 438 (с изменениями, внесенными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21.10.2003 г. № 372).
В области организации финансового, налогового учетов ТОО руководствуется:
законами РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»;
стандартами бухгалтерского учета;
нормативными актами Министерства финансов РК;
приказами и постановлениями Национального Банка РК;
внутренними документами.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с помощью персональных компьютеров, т.к. учет на предприятии автоматизирован. в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона, «О бухгалтерском учете», бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.
Расходы ТОО включают в себя:
прямые расходы – себестоимость реализованных товаров;
расходы периода – расходы, связанные с процессом реализации и общеадминистративные;
распределительные расходы (накладные) – это такие расходы, как амортизация. Эти расходы распределяются равномерно на периоды, в течение которых ожидается, что соответствующие активы принесут прибыль. Затраты учитываются по следующей номенклатуре статей затрат:
сырье и материалы;
заработная плата;
социальный налог;
амортизационные отчисления;
транспортные издержки;
услуги охраны;
ремонт и обслуживание оборудования и техники;
питание;
коммунальные услуги;
прочие.
В настоящее время в Казахстане формируется четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета и финансовой отчетности:
1. уровень – Указ Президента Республики Казахстан «О бухгалтерском учете».
2. уровень – Стандарты бухгалтерского учета, Типовой план счетов.
3. уровень – Методические рекомендации и инструкции к Стандартам бухгалтерского учета и Типовому плану счетов.
4. Уровень – Учетная политика предприятия.
Если первые три уровня состоят из официальных документов, подготовленных и выпущенных государственными органами, то формирование четвертого уровня, то есть учетной политики, осуществляется самим предприятием.
Нормативным документом, на основе которого формируется учетная политика предприятий любого уровня, является Стандарт бухгалтерского учета № 1 «Учетная политика и ее раскрытие» (утвержденный 13.11.1996 году).
Учетная политика – это совокупность способов, применяемых на предприятии для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности, в соответствии с их принципами и основами.
Базой для формирования учетной политики являются стандарты бухгалтерского учета и Генеральный план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, которые допускают альтернативные способы отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, доходов и расходов. Формирование учетной политики заключается в выборе одного из способов, предлагаемых в каждом стандарте, обоснование их, исходя из условий деятельности предприятия. Формирование учетной политики является важной и ответственной процедурой, так как учетная политика заменяет собой существовавшие ранее инструкции и указания, регламентировавшие ведение учета.
Учетная политика предприятия формируется на длительный срок не ограниченный одним отчетным периодом, обеспечивая своевременное составление финансовой отчетности, ее достоверность, понятность и полезность для заинтересованных пользователей. Учетная политика служит основой для разработки ценовой, инвестиционной, снабженческо-сбытовой политики предприятия, а также основой для расчетов и уплаты предприятием всех видов налогов. /5/.
Учетная политика является единой для всех структурных подразделений и филиалов предприятия в целях достижения сопоставимости показателей финансовой отчетности, расчета государственных налогов, единой политики цен, единообразия отражения аналогичных операций и событий финансово-хозяйственной деятельности основного предприятия и его дочерних предприятий, филиалов структурных подразделений при подготовке консолидированной финансовой отчетности.
В процессе деятельности предприятие может вносить в учетную политику обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними документами (приказы, распоряжения и т.п).
Изменение учетной политики может быть в случае:
- изменений в законодательстве Республики Казахстан;
- изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан;
- реорганизация юридического лица (слияния, разделения, присоединения);
- смены собственников;
- необходимости применения какого-либо другого способа отражения
- хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности.
Все изменения произошедшие в учетной политике в течение одного периода отражаются в пояснительной записке к финансовой отчетности, раскрывающей экономическую суть, причины и результаты изменений, которые привели к существенным финансовым и материальным последствиям.
В первую очередь в учетной политике приводится общая характеристика предприятия:
1) дата организации предприятия, его учредитель, собственнику, решение государственного органа об открытии (создании) предприятия;
- дата утверждения устава предприятия и дата его регистрации в юридических органах Республики;
2) размер уставного фонда предприятия;
3) цель и задачи деятельности предприятия и т.д.
2. Организация учета расчетов по оплате труда
2.1 Виды и формы оплаты труда
По особенностям выплат различают основную и дополнительную оплату труда. Основная заработная плата начисляется за явочное на предприятие время, когда работник присутствовал на предприятии. Поэтому к основной относится оплата труда проработанного времени по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, по среднему заработку, доплаты за сверхурочные и ночные часы, простои не по вине рабочих, премии по постоянно действующим системам премирования и т.д. К дополнительной заработной плате - относится оплата труда за время, не проработанное на предприятии, когда работник на предприятие не являлся, но в установленных законом случаях получает плату за то время (за время отпуска, выполнения государственных обязанностей).