Статистико-экономический анализ себестоимости продукции ООО "Маруся" (стр. 5 из 6)
Общая себестоимость вареных изделий в 2006 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 612 тыс. руб., в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 166 тыс. руб. Таким образом получается, что 2006 году произошел резкий скачок роста себестоимости, это может быть связано с подорожанием материалов и подорожание стоимости энерго- и тепло тарифов. В структуре затрат наибольший удельный вес составила мраморная колбаса: в 2005 -34,51%,в 2006 – 30,16 %, в 2007 - 29,06%. Наибольший удельный вес в структуре общих затрат также имеют колбасы обыкновенная и русская. Наименьший удельный вес составила колбаса московская в 2005 -5,49%, в 2006 – 7,57%, в 2007 – 8,34%.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции на ООО «Маруся»
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции является затраты на рубль товарной продукции, который отличается тем, что, во-первых, дает обобщенную оценку эффективности затрат и характеризует уровень издержек на выработку продукции, во-вторых, является универсальным показателем, который может рассчитываться в любой отрасли производства и на любом коммерческом предприятии, и, в-третьих, показывает рентабельность производства отдельных видов продукции.
Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:
Z = С/ТП;
С – себестоимость продукции;
ТП – товарная продукция в стоимостном выражении;
При этом, чем меньше затрат приходиться на 1 руб. товарной продукции, тем выше рентабельность продукции. Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости (оптовой цены) произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Проведем анализ затрат на 1 рубль товарной продукции на ООО «Маруся».
Таблица 2.7
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции на ООО «Маруся»
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Темп роста | |||
| 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2006г. | 2007 г. | |
| Материальные затраты | 7154 | 8596 | 10256 | 120,16 | 119,31 |
| Заработная плата | 2056 | 2154 | 2225 | 104,77 | 103,30 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 535 | 560 | 579 | 104,67 | 103,39 |
| Амортизация основных средств | 1230 | 1325 | 2154 | 107,72 | 162,57 |
| Прочие расходы | 336 | 778 | 1052 | 231,55 | 135,22 |
| Итог по элементам затрат | 11311 | 13413 | 16266 | 118,58 | 121,27 |
| Выпуск товарной продукции | 13605 | 16091 | 19177 | 118,27 | 119,18 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции | 0,8314 | 0,8336 | 0,8482 | - | - |
Вывод: в ходе анализа затрат на 1 рубль товарной продукции было выявлено: затраты на 1 рубль товарной продукции на ООО «Маруся» составили в 2005 году - 0,8314 руб., 2006 году - 0,8336руб., в 2007 году – 0,8482 руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличиваются в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 0,0022 руб.; в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 0,0146 руб. Это является отрицательным моментом в деятельности организации и говорит о снижении рентабельности продукции. Необходимо изыскивать пути снижения себестоимости.
Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции методом цепных подстановок с помощью таблицы 2.8, используя данные 2006 и 2007 годов:
Факторная модель З-ты на 1руб. ТП = Зо/ТП, где Зо – общие затраты (кратная модель). Оба фактора количественные.
Таблица 2.8
| Подстановка | Зо | ТП | З-ты на 1 руб. ТП |
| 1 | 13413 | 16091 | 0,8336 |
| 2 | 16266 | 16091 | 1,0109 |
| 3 | 16266 | 19177 | 0,8482 |
| Влияние факторов | 0,1773 | -0,1627 | 0,0146 |
Вывод: факторный анализ показал, что общие затраты выросли, это привело к увеличению затрат на 1 руб. ТП на 0,1773 руб.; затраты на 1 руб. ТП уменьшились на 0,1627 руб. за счет роста ТП.
2.2. Индексы себестоимости товарной продукции
Изучение динамики себестоимости, выявление причин отклонения фактической себестоимости от нормативной, а так же обоснования возможных путей снижения издержек производства на единицу товарной продукции основаны на использовании индексного метода.
На базе фактических данных о себестоимости единицы изделия определенного вида продукции устанавливаются относительные показатели ее снижения или увеличения по сравнению с прошлым периодом.
Имея данные о себестоимости единицы изделия за предыдущий период(Z0), по плановым расчетам (Zпл) и за отчетный период(Z1), можно дать общую характеристику степени выполнения планового задания по снижению себестоимости и ее динамики с помощью индексов, а также определить абсолютную сумму перерасхода или экономии в результате изменения себестоимости. [4;93].
Рассмотрим эти вычисления на примере данных ООО «Маруся» по колбасе «Обыкновенная» за 2006 – 2007г. Производство одного килограмма должно обходиться по плановым расчетам в 100 руб., фактически оно обходится в 105 руб., в предыдущем периоде –110 руб.; фактически изготовлено 9714 кг. в 2007 г., планировалось изготовить 9000 кг. Определяем индивидуальные индексы себестоимости.
Индекс планового задания:
 |
Т.е. планируется снижение на 9 %.
 |
Т.е. сверхплановый рост 5%.
| |  |
Индекс динамики:
Т.е. фактическое снижение на 4,5%.
Перечисленные индексы взаимосвязаны:
 |
1,05 * 0,95= 0,955
Таким образом, при плановом задании снижения себестоимости одного килограмма на 9% фактически произошло снижение на 5 %. В результате получен перерасход ресурсов.
Общая сумма перерасхода (экономии) от изменения себестоимости изделия определяется по формуле:
 |
(в нашем примере (105 – 110) *9714= - 48570 руб.).
Вычтя из фактической экономии плановую, получим сверхплановую экономию (перерасход):
 |
При изучении динамики себестоимости по колбасе «Обыкновенной» видно, что при снижении себестоимости на 5% от планируемых 9% экономия составила 48570 рублей, однако если сравнивать с нормативной себестоимостью, то перерасход составил 41430 рублей.
Проведем индексный анализ по двум видам колбас
Таблица 2.9
Данные за 2006-2007 гг.
| Вид продукции | Количество произведенной продукции, кг | Затраты на производство 1 кг продукции | ||
| 2006 год | 2007 год | 2006 год | 2007 год | |
| Колбаса «Обыкновенная» | 8691 | 9714 | 110 | 105 |
| Колбаса «Докторская» | 2659 | 2783 | 130 | 120 |
Индивидуальные индексы по колбасе « Обыкновенной» и «Докторской» составляют:
Iq(об.)=q1/q0 ; 9714/8691 * 100% = 111,8%
Iq(док.)=q1/q0 ; 2783/2659* 100%= 104,7% , т.е.
В отчетном году (2007) по сравнению с базисным годом (2006) произведено колбасы « Обыкновенной» на 11,8% больше, а также увеличилось производство «Докторской» колбасы на 4,7%
Индивидуальные индексы себестоимости составят
Iz(об.)=z1/z0 , 105/110*100%= 95,5%
Iz(док.)=z1/z0 , 120/130*100%= 92,3%
Таким образом затраты на колбасу «Обыкновенную» в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизились на 4,5%, а на «Докторскую» колбасу на 7,7%
Индивидуальные индексы конкретного вида продукции в стоимостном выражении, соответственно, составят Iq(об.)=q1/q0 ; 9714/8691 * 100% = 111,8%
Iqz(об.)=q1z1/q0z0, (9714*105/8691*110)*100 % = 1019970/956010*100 % = 106,7 %
Iqz(док.)=q1z1/q0z0, (2783*120/2659*130)*100 % = 333960/345670*100 % =
96,6 %
Таким образом, объем в стоимостном выражении колбасы «Обыкновенной» в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличился на 6,7 %, а колбасы «Докторской» снизился 3,4 %.
Для того, чтобы найти как изменился объем этих видов продукции в 2007 году по сравнению в 2006 годом необходимо рассчитать сводные индексы продукции, затрат, и объем продукции.
Сводные индекс объема продукции в стоимостном выражении составит:
Iqz=∑q1z1/∑q0z0
Iqz = ((9714*105) + (2783*120)/ (8691*110)+(2659*130))*100% =
= (1353930/1301680)*100%= 104,01%
Сводный индекс затрат на производство продукции составит:
Iz=∑q1z1/∑q1z0