| Показатели | Виды продукции | Сумма | |
| А | В | ||
| Предполагаемый объем продаж, шт | 5200 | 1200 | |
| Цена единицы, грн. | 108, 20 | 167,40 | |
| Запасы на конец периода, шт. | 1100 | 50 | |
| Запасы на начало периода, шт. | 100 | 50 | |
| Запасы на начало периода, грн. | 8670 | 5810 | 14480 |
Данные по основным материалам.
| Показатели | Марки материалов | |
| 111 | 112 | |
| Запасы на начало периода, кг | 5000 | 5000 |
| Запасы на конец периода, кг | 6000 | 1000 |
Косвенные расходы за год.
| Виды расходов | Сумма, грн. |
| Общепроизводственные расходы; | |
| Вспомогательные материалы | 34096,15 |
| Заработная плата вспомогательных рабочих | 79557,69 |
| Энергия (переменная часть) | 909,31 |
| Обслуживание (переменная часть) | 22730,77 |
| Амортизация | 25000 |
| Заработная плата управленческого персонала | 20000 |
| Страхование | 4500 |
| Энергия (постоянная часть) | 1000 |
| Обслуживание (постоянная часть) | 4500 |
| Прочие расходы | 28413,46 |
| ВСЕГО | 228890,38 |
| Коммерческие и административные расходы; | |
| Комиссионные | 20000 |
| Реклама | 3000 |
| Заработная плата торговым работникам | 10000 |
| Транспортные расходы | 5000 |
| Заработная плата служащим | 10000 |
| Вспомогательные материалы | 1000 |
| Заработная плата административного персонала | 21000 |
| Прочие | 5000 |
| ВСЕГО | 75000 |
Нормативные расходы на основные материалы, их цена и оплата затрат труда следующие;
Материал 111 – 1,2 грн/кг
Материал 112 – 2,6 грн/кг
Основная заработная плата – 2,05 грн. /час
База для распределения общепроизводственных расходов – отработанное время.
Для текущих платежей предприятием при необходимости берется кредит в размере недостатка денежных средств под 10% годовых. Возврат кредита осуществляется при возникновении излишка денежных средств.
Ставка налога на прибыль – 30%.
Бюджет продаж.
Этот бюджет представляет собой основу всех других бюджетов, поскольку все расходы непосредственно зависят от объема продаж.
Бюджет продаж на 20Х2год.
Шаг 1
| Продукт | Количество | Цена, грн. | Сумма, грн. |
| А | 5200 | 108, 20 | 562640,00 |
| В | 1200 | 167,40 | 200880,00 |
| Всего | 763520,00 |
Сумма 763520,00 грн. используется в разработке бюджета прибыли.
Бюджет производства.
Этот бюджет базируется на бюджете 1 и заполняется в количественных показателях. Обычно бюджет или производственная программа формируется следующим образом;
Из сметы 1 берется объем продаж по каждому виду товаров,
Вычитаются запасы этого вида товара на начало планируемого периода (на основе фактических или ожидаемых данных),
Прибавляются запасы этого товара, прогнозируемые на конец планируемого периода.
Бюджет производства на 20Х2г.
Шаг 2
| Показатели | Продукт А | Продукт В |
| Плановый объем продаж | 5200 | 1200 |
| Заданные остатки готовой продукции на конец периода | 1100 | 50 |
| Общие потребности | 6300 | 1250 |
| Остатки готовой продукции на начало периода | 100 | 50 |
| Производственная программа | 6200 | 1200 |
Бюджет прямых материальных затрат.
Эта смета включает расчет затрат, величина которых может быть определена по действующим нормативам. Обычно она формируется следующим образом;
По нормативам для каждого производимого товара рассчитывается количество материалов, полуфабрикатов и т.п., необходимых для выполнения годовой программы,
Полученные показатели группируются в разрезе материалов, полуфабрикатов, и т.д.
По каждому материалу, полуфабрикату и т.д. подсчитывается его потребность на выполнение годовой программы.
К полученному результату прибавляется количество запасов, необходимое на конец планируемого периода,
Из полученного количества вычитается количество запасов на начало планируемого периода (из фактических бухгалтерских данных)
В результате получается потребность в закупке соответствующих материалов. Эта величина умножается на цену единицы материалов. В результате получается величина прямых материальных затрат на планируемую продукцию.
Бюджет основных материалов (производственная потребность) на 20Х2г.
Шаг 3
| Показатели | Материал 111 | Материал 112 | Сумма, грн. |
| Продукт А (6200 единиц * 13 (7)) | 80600 | 43400 | |
| Продукт В (1200 единиц * 12 (9)) | 14400 | 10800 | |
| Общая потребность в основных материалах, кг | 95000 | 54200 | |
| Цена за кг, грн. | 1,2 | 2,6 | |
| Общая сумма, грн. | 114000 | 140920 | 254920 |
Бюджет основных материалов (приобретение) на 20Х2г.
| Показатели | Материал 111 | Материал 112 | Сумма, грн. |
| Производственная потребность в кг | 95000 | 54200 | |
| Запланированные остатки на конец периода, кг | 6000 | 1000 | |
| Общая потребность | 101000 | 55200 | |
| Остатки материалов на начало периода, кг | 5000 | 5000 | |
| Приобретение, кг | 96000 | 50200 | |
| Цена за 1 кг, грн. | 1,2 | 2,6 | |
| Затраты на приобретение, грн. | 115200 | 130520 | 245720 |
Бюджет прямых расходов на оплату труда.
Этот бюджет разрабатывается следующим образом;
На основе норм выработки и планируемых объемов производства определяется количество рабочих часов, необходимых для выполнения производственной программы по каждому планируемому изделию
Суммируя полученные значения, определяют количество рабочих часов, необходимое для выполнения всей запланированной программы;
Полученная величина умножается на средний уровень почасовой оплаты.
Трудовой бюджет на 20Х2 г.
Шаг 4
| Шаг 4 | Производство единиц, шт | Затраты времени на единицу, часов | Всего часов | Трудовые затраты (по 2,05 грн/ч) |
| Продукт А | 6200 | 15 | 93000 | 190650 |
| Продукт В | 1200 | 21 | 25200 | 51660 |
| Всего | 7400 | - | 118200 | 242310 |
Бюджет общепроизводственных расходов.
Этот бюджет определяется по следующим статьям.
Заработная плата вспомогательного персонала
Заработная плата управленческого персонала
Затраты на освещение и электроэнергию
Амортизация основных фондов
Затраты на вспомогательные материалы
Затраты на ремонт
Прочие статьи накладных расходов
Бюджет общепроизводственных расходов 20Х2 г.
Шаг 5
| Смета затрат на 118200 рабочих часов | Сумма, грн. |
| Вспомогательные материалы | 34096,15 |
| Заработная плата вспомогательных рабочих | 79557,69 |
| Энергия (переменная часть) | 9092,31 |
| Обслуживание (переменная часть) | 22730,77 |
| Прочие расходы | 28413,46 |
| Сумма общепроизводственных расходов | 1173890,38 |
| Амортизация | 25000 |
| Страхование | 4500 |
| Заработная плата управленческого персонала | 20000 |
| Энергия (постоянная часть) | 1000 |
| Обслуживание (постоянная часть) | 4500 |
| Сумма постоянных общепроизводственных расходов | 55000 |
| Всего общепроизводственных расходов (228890,38 грн. /118200 ч. = 1,94 грн/ч. | 228890,38 |
Бюджет себестоимости реализованной продукции.
Для разработки этого бюджета необходимо составить бюджет запасов на конец года. Целесообразно также определить затраты на единицу продукции. Эта информация требуется для производственного бюджета, бюджета материального снабжения, отчета о прибылях и убытках и баланса.
Бюджет запасов на конец 20Х2 г.
Шаг 6
| Шаг 6.1 | Количество, кг | Цена за 1 кг, грн. (за 1 шт) | Сумма, грн. | |
| по строкам | Итог | |||
| Основные материалы; 111112 | 9800 | |||
| 6000 | 1,2 | 7200 | ||
| 1000 | 2,6 | 2600 | ||
| Готовая продукция; АВ | 105760 | |||
| 1100 | 90,80 | 99880 | ||
| 50 | 117,60 | 5880 | ||
| Всего | 115560 | |||
Бюджет затрат на единицу продукции.
| Шаг 6.2 | Затраты на 1 кг, или один час работы, грн | Продукт А кол-во | Сумма, грн. | Продукт В кол-во | Сумма, грн. |
| Материал 111 | 1, 20 | 13 | 15,60 | 12 | 14,40 |
| Материал 112 | 2,60 | 7 | 18, 20 | 9 | 23,40 |
| Основной труд | 2,05 | 15 | 30,75 | 21 | 43,05 |
Продолжение таблицы
| Общепроизводственные расходы | 1,94 | 15 | 26,25 | 21 | 36,75 |
| Всего | 90,80 | 117,60 |
При расчете бюджета первоначально определяется себестоимость произведенной продукции как сумма прямых затрат и общепроизводственных расходов. Себестоимость реализованной продукции определяется как сумма себестоимости произведенной продукции и запасов готовой продукции на начало года за вычетов запасов готовой продукции на конец года.
Бюджет себестоимости реализованной продукции на 20Х2 г.
| Показатели | По данным шагов | Сумма, грн. |
| Основные материалы | 3 | 254920 |
| Основная заработная плата производственных рабочих | 4 | 242310 |
| Общепроизводственные расходы | 5 | 228890,38 |
| Себестоимость произведенной продукции | 726120,38 | |
| Остатки готовой продукции на 31 декабря 20Х1 г. | 14480 | |
| Остатки готовой продукции на 31 декабря 20Х2 г. | 105760 | |
| Себестоимость реализованной продукции. | 634840,38 |
Бюджет коммерческих и административных расходов.