Для анализа показателей состояния основных фондов составим табл. 2.4, где рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия, годности и износа, с целью определения состояния основных фондов с точки зрения их технического уровня, экономической эффективности, физического и морального износа.
Таблица 2.4
Показатели состояния основных фондов по ОАО «Белшина»
| Показатель | Значение показателя | Темп изменения, % | Отклонение (+,-) | |||||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2004г./ 2003г. | 2005г./2004г | 2004г. от 2003г. | 2005г. от 2003г. | 2005г. от 2004г. | |
| Наличие на начало года, млн.руб. | 1041158 | 1129248 | 1245454 | 108,5 | 110,3 | 88090 | 204296 | 116206 |
| Прибыло, млн. руб. | 120478 | 225388 | 251544 | 187,1 | 111,6 | 104910 | 131066 | 26156 |
| Убыло, млн. руб. | 10872 | 14915 | 15878 | 137,2 | 106,5 | 4043 | 5006 | 963 |
| Наличие на конец года, млн. руб. | 1150764 | 1339721 | 1481120 | 116,4 | 110,6 | 188957 | 330356 | 141399 |
| Износ, млн. руб. | 600699 | 723054 | 816097 | 120,4 | 112,9 | 122355 | 215398 | 93043 |
| Коэффициент обновления | 0,105 | 0,168 | 0,170 | - | - | 0,063 | 0,065 | 0,002 |
| Коэффициент выбытия | 0,010 | 0,013 | 0,013 | - | - | 0,003 | 0,003 | - |
| Коэффициент износа | 0,522 | 0,540 | 0,551 | - | - | 0,018 | 0,029 | 0,011 |
| Коэффициент годности | 0,478 | 0,460 | 0,449 | - | - | -0,018 | -0,029 | -0,011 |
Проанализируем данные табл. 2.4. Коэффициент выбытия и обновления основных фондов по комбинату имеет относительно низкое значение. Это объясняется значительной долей в структуре основных производственных средств зданий, оборудования с долгим сроком службы. Величина коэффициента обновления отражает не столько обновление основных фондов, сколько величину переоценки их стоимости.
Как видно из табл. 2.4, основные фонды комбината значительно изношены и нуждаются в обновлении. Коэффициент износа составляет порядка 52-55%, что свидетельствует о том, что значительная часть оборудования морально и физически устарела.
Для изучения обеспеченности ОАО «Белшина» основными производственными фондами проведем анализ обобщающего показателя – фондоотдачи, для чего составим табл. 2.5.
Таблица 2.5
Расчет показателя фондоотдачи по ОАО «Белшина»
| Показатель | 2003 год | 2004 год | 2005 год | Темп изменения, % | Отклонение (+; -) | |||
| 2004г./2003г | 2005г./2004г | 2004г. от 2003г. | 2005г. от 2003г. | 2005г. от 2004г. | ||||
| Объем выпуска товарной продукции, млн. руб. | 276825 | 372881 | 439353 | 134,7 | 117,8 | 96056 | 162528 | 66472 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. | 1093123 | 1231405 | 1360042 | 112,7 | 110,4 | 138282 | 266919 | 128637 |
| - в том числе активной части, тыс. руб. | 579436 | 662366 | 725497 | 114,3 | 109,5 | 82930 | 146061 | 63131 |
| Удельный вес активной части основных производственных фондов | 0,53 | 0,54 | 0,53 | - | - | 0,01 | - | -0,01 |
| Фондоотдача основных производственных средств, руб./руб. | 0,25 | 0,30 | 0,32 | - | - | 0,05 | 0,07 | 0,02 |
| - в том числе активной части, руб./руб. | 0,48 | 0,56 | 0,61 | - | - | 0,08 | 0,13 | 0,05 |
На основании полученных в табл. 2.5 значений фондоотдачи можно сделать вывод о том, что оборудование на предприятии используется недостаточно эффективно. Показатель фондоотдачи оставался достаточно низким в течении всего исследуемого периода.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования важнейшая составляющая экономической работы любого предприятия. Поэтому в дополнение общей характеристики ОАО «Белшина» проанализируем ряд показателей.
Анализ начнем с оценки общей структуры бухгалтерского баланса методом вертикального анализа.
В связи с переходом на Новый план счетов для взаимоувязки статей баланса за 2003-2005 годы используем приложение Д.
Таблица 2.6
Свернутый баланс ОАО «Белшина», млн. руб.
| Актив | Период | Отклонение | |||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2005 г. -2003 г. | 2005 г. – 2004 г. | |
| Внеоборотные активы: - сумма | 471094 | 525404 | 616987 | 145893 | 91583 |
| -в % к итогу баланса | 85,31 | 84,32 | 84,66 | -0,65 | 0,34 |
| Оборотные активы: - сумма | 81152 | 97714 | 111795 | 30643 | 14081 |
| - в % к итогу баланса | 14,69 | 15,68 | 15,34 | 0,65 | -0,34 |
| Баланс | 552246 | 623118 | 728782 | 176536 | 105664 |
| Пассив | Период | Отклонение | |||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2005 г. -2003 г. | 2005 г. – 2004 г. | |
| Собственные источники финансирования - сумма | 388314 | 455277 | 531428 | 143114 | 76151 |
| -в % к итогу баланса | 70,32 | 73,06 | 72,92 | 2,60 | -0,14 |
| Краткосрочные обязательства - сумма | 72457 | 73987 | 73898 | 1441 | -89 |
| -в % к итогу баланса | 13,12 | 11,87 | 10,14 | -2,98 | -1,73 |
| Долгосрочные обязательства - сумма | 91475 | 93854 | 123456 | 31981 | 29602 |
| -в % к итогу баланса | 16,56 | 15,06 | 16,94 | 0,38 | 1,88 |
| Баланс | 552246 | 623118 | 728782 | 176536 | 105664 |
Данные табл. 2.6 свидетельствуют о том, что за анализируемый период 2003-2005 гг. произошли некоторые изменения в структуре активов и пассивов предприятия. Так в активе баланса уменьшилась доля внеоборотных активов и соответственно увеличилась доля оборотных активов. При сравнении 2003 и 2005 годов видно, что в пассиве баланса увеличилась доля собственных источников финансирования и краткосрочных обязательств.
Далее проанализируем, какие изменения произошли в структуре имущества и источников его формирования. Для сравнения возьмем данные за 2004 и 2005 годы.
Таблица 2.7
Структура имущества и источников его формирования за 2004 и 2005 годы по ОАО «Белшина», млн. руб.
| Показатель | 2004 год | В % к валюте баланса | 2005 год | В % к валюте баланса | Отклонение, % (+,-) |
| Валюта баланса – всего | 623118 | 100,00 | 728782 | 100,00 | - |
| Внеоборотные активы | 525404 | 84,32 | 616987 | 84,66 | 0,34 |
| Оборотные активы, всего | 97714 | 15,68 | 111795 | 15,34 | -0,34 |
| В том числе: -запасы и затраты | 43240 | 6,94 | 44091 | 6,05 | -0,89 |
| - готовая продукция | 19458 | 3,12 | 21936 | 3,01 | -0,11 |
| - товары отгруженные | - | - | - | - | - |
| - дебиторская задолженность | 27504 | 4,41 | 33451 | 4,59 | 0,18 |
| Собственные источники финансирования | 455277 | 73,06 | 531428 | 72,92 | -0,14 |
| Расчеты, всего | 167841 | 26,94 | 197354 | 27,08 | 0,14 |
| В том числе: - кредиты и займы | 124711 | 20,01 | 144080 | 19,77 | -0,24 |
| - кредиторская задолженность | 43130 | 6,92 | 53274 | 7,31 | 0,39 |
На основании данных табл. 2.7 можно сказать о том, что за анализируемый период снизилась доля оборотных активов (-0,34%), в том числе за счет снижения запасов (-0,89%), готовой продукции (-0,11) и дебиторской задолженности (+0,18%).
Изменения произошли и в структуре источников формирования имущества, так доля собственных средств уменьшилась на 0,14%.
Сложившаяся структура имущества предприятия и источников его формирования оказала влияние на показатели ликвидности и платежеспособности ОАО «Белшина».
Таблица 2.8
Оценка платежеспособности и ликвидности ОАО «Белшина»
| Показатель | Период | Отклонение (+,-) | |||
| 2003 год | 2004 год | 2005 год | 2005 г. -2003 г. | 2005 г. – 2004 г. | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Оборотные активы (стр. 290 ф.1), млн. руб. | 81152 | 97714 | 111795 | 30643 | 14081 |
| 2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 270 ф.1 + (стр. 730 + стр. 740 + стр. 750 + стр. 760) ф.5), млн. руб. | 5633 | 4053 | 4520 | -1113 | 467 |
| 3. Краткосрочная дебиторская задолженность (стр. 110 ф.5), млн. руб. | 25494 | 22981 | 26542 | 1048 | 3561 |
| 4. Краткосрочные обязательства (стр. 710 + стр. 730 + стр. 740 ф.1), млн. руб. | 72457 | 73987 | 73898 | 1441 | -89 |
| 5. Наличие собственных оборотных средств (стр. 590 + стр. 690 –стр. 190 ф.1), млн. руб. | -82780 | -70127 | -86069 | -3289 | -15942 |
| 6. Показатели ликвидности: | |||||
| 6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (п. 2 : п. 4) | 0,078 | 0,055 | 0,061 | -0,017 | 0,006 |
| 6.2. Коэффициент промежуточного покрытия с учетом возврата дебиторской задолженности ((п. 2 + п. 3) : п. 4) | 0,430 | 0,365 | 0,420 | -0,010 | 0,055 |
| 6.3. Коэффициент полного покрытия (текущей ликвидности) (п. 1 : п.4) (оптимальное значение—1,7) | 1,120 | 1,321 | 1,513 | 0,393 | 0,192 |
| 6.4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (п.5 : п.1) (оптимальное значение – 0,3) | -1,020 | -0,718 | -0,770 | 0,250 | -0,052 |
Результаты исследования свидетельствуют о том, что показатель абсолютной ликвидности на протяжении всего периода был ниже нормативного значения (не менее 0,2 для всех отраслей). В 2003 году только 7,8% обязательств покрывалось самыми мобильными средствами, в 2004 году этот показатель составил 5,5%, а в 2005 году 6,1%.