Анализ себестоимости продукции. Эффективность использования основных средств (стр. 4 из 4)
3. Задача
Проведите анализ выпуска продукции за отчетный год. В ходе анализа определите:
1) степень выполнения плана выпуска продукции в целом за год, в том числе и по кварталам;
2) удельный вес выпуска продукции каждого квартала;
3) ритмичность и равномерность выполнения плана выпуска продукции.
Исходные данные:
| Кварталы | План | Факт | Отклонения | % выполнения плана | ||
| сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | |||
| I | 88230 | 79540 | ||||
| II | 78900 | 79000 | ||||
| III | 84107 | 87605 | ||||
| IV | 91410 | 96812 | ||||
| Всего за год | ||||||
Сделайте выводы.
Решение:
Определим:
1) выпуск продукции за отчетный год по плану:
88230 + 78900 + 84107 + 91410 = 342647
2) выпуск продукции за отчетный год фактический:
79540 + 79000 + 87605 + 96812 = 342957
3) удельный вес каждого квартала в плановом выпуске продукции за отчетный год:
Iквартал: 88230 / 342647 × 100 = 25,75 %
IIквартал: 78900 / 342647 × 100 = 23,03 %
IIIквартал: 84107 / 342647 × 100 = 24,55 %
IVквартал: 91410 / 342647 × 100 = 26,67 %
4) удельный вес каждого квартала в фактическом выпуске продукции за отчетный год:
Iквартал: 79540 / 342957 × 100 = 23,19 %
IIквартал: 79000 / 342957 × 100 = 23,03 %
IIIквартал: 87605 / 342957 × 100 = 25,55 %
IVквартал: 96812 / 342957 × 100 = 28,23 %
5) процент выполнения плана выпуска продукции:
Iквартал: 79540 / 88230 × 100 = 90,2 %
IIквартал: 79000 / 78900 × 100 = 100,1 %
IIIквартал: 87605 / 84107 × 100 = 104,2 %
IVквартал: 96812 / 91410 × 100 = 105,9 %
В целом за год: 342957 / 342647 × 100 = 100,1 %
6) отклонения от плана по выпуску продукции:
- по сумме:
Iквартал: 79540 - 88230 = -8690
IIквартал: 79000 - 78900 = +100
IIIквартал: 87605 - 84107 = +3498
IVквартал: 96812 - 91410 = +5402
В целом за год: 342957 - 342647 = +310
- по уд. весу:
Iквартал: 23,19 % - 25,75 % = -2,56 %
IIквартал: 23,03 % - 23,03 % = 0
IIIквартал: 25,55 % - 24,55 % = +1,0 %
IVквартал: 28,23 % - 26,67 % = +1,56 %
Заполним исходную таблицу.
| Кварталы | План | Факт | Отклонения | % выполнения плана | |||
| сумма | уд. вес | сумма | уд. вес | по сумме | по уд. весу | ||
| I | 88230 | 25,75 | 79540 | 23,19 | -8690 | -2,56 | 90,2 |
| II | 78900 | 23,03 | 79000 | 23,03 | +100 | - | 100,1 |
| III | 84107 | 24,55 | 87605 | 25,55 | +3498 | +1,0 | 104,2 |
| IV | 91410 | 26,67 | 96812 | 28,23 | +5402 | +1,56 | 105,9 |
| Всего за год | 342647 | 100,0 | 342957 | 100,0 | +310 | - | 100,1 |
Таким образом, план по выпуску продукции выполнен во всех кварталах за исключением I-го, в первом квартале план по выпуску продукции недовыполнен на 8690 руб. или на 9,8 %. В целом за год план по выпуску продукции перевыполнен на 310 руб. или на 0,1 %. Что же касается удельного веса каждого квартала, то фактический выпуск продукции был максимальным в IVквартале (28,23 % годового объема), менее всего продукции было выпущено во IIквартале (23,03 % годового объема). Планом также было предусмотрено, что выпуск продукции будет максимальным в IVквартале (26,67 % годового объема), менее всего продукции будет выпущено во IIквартале (23,03 % годового объема). По удельному весу план недовыполнен по Iкварталу (на 2,56 %), и перевыполнен в IIIквартале (на 1,0 %) и IVквартале (на 1,56 %). Удельный вес плановых и фактических показателей IIквартала совпадает.
Коэффициент ритмичности выполнения плана по объему продукции определим по формуле:
,где Вфi, Вплi - соответственно, фактические и плановые объемы выпуска отдельных видов продукции за квартал.
Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:
Кр = 23,19 + 23,03 + 24,55 + 26,67 = 97,44 %
Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:
где
- квадратическое отклонение от среднеквартального задания;n- число суммируемых плановых заданий;
х - среднеквартальное задание по графику.
В нашем случае коэффициент вариации составляет 0,063. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 6,3 %.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере он равен:
Каритм = 0,098 + 0,001 + 0,042 + 0,059 = 0,2.
Список использованных источников
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, Н.А. Русак и др. под общ. ред. В.И. Стражева - Мн.: Высшая школа, 2001. - 363 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
3. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 288 с.
4. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: Юнити, 2000. - 360 с.
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704 с.
6. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учеб. - 10-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2004. - 640 с.
7. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: Инфра-М, 2007.