Если первоначальная стоимость основных средств возросла как по отношению к базовому периоду, так и по отношению к предыдущему году (на 10,3 млн. руб. и 4,7 млн. руб. соответственно), то амортизация уменьшилась на 1,9 млн. руб. по отношению к 2007 году и на 1,2 млн. руб. по отношению к 2008 году. Это привело к снижению степени амортизации (или увеличении степени годности) основных средств на 9 млн. руб. Данный факт свидетельствует об относительно неплохом техническом состоянии основных фондов на предприятии ОДО « Стройгарантия».
2.3 Анализ себестоимости строительного предприятии ОДО « Стройгарантия»
При оценке показателей себестоимости целесообразно на первом этапе сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию. Для строительного предприятия таким показателем является объем выполненных ремонтно-строительных, строительно-монтажных, отделочных и иных строительных услуг. Исходная информация для проведения такого анализа содержится в отчете о затратах на производство продукции (работ, услуг) и выписке из отчета о прибылях и убытках. На основании этого составим табл. 2.5
На основании данных табл. 2.5 можно сделать вывод, что в анализируемом периоде на предприятии ОДО « Стройгарантия» выручка на конец 2009 года снизилась по отношению к 20007 году на 7,6 млн. руб., а по отношению к 2008 году – на 14,8 млн. руб. и темп ее роста составил 89,5 и 81,4 процентов соответственно. А темп роста себестоимости реализованной продукции составил 99,8% - к уровню 2007 года и 87,0% - к уровню 2008 года (увеличение равно 10,3% и 5,6%). Следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, рентабельность выполненных строительных услуг значительно снизилась.
Таблица 2.5. Анализ динамики полной себестоимости произведенной продукции, выполненных работ, выручки (нетто), условно-постоянных расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ОДО «Стройгарантия»
| Разделы и статьи движения денежных средств | Сумма за период (млн. руб.) | Абсолютный прирост | Темп роста, % | ||||
| за 2007 год | за 2008 год | за 2009 год | 2009 г. к 2007 г. (гр.3-гр.1) | 2009 г. к 2008 г. (гр.3-гр.2) | 2009 г. к 2007 г. (г.3/гр.1)·100 | 2009 г. к 2008 г. (г.3/гр.2)·100 | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) | 72,5 | 79,7 | 64,9 | - 7,6 | - 14,8 | + 89,5 | + 81,4 |
| 2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам | 43,9 | 50,1 | 42,8 | - 1,1 | - 7,3 | + 97,5 | + 85,4 |
| 3.Условно-постоянные расходы | 18,9 | 22,0 | 19,9 | + 1,0 | - 2,1 | + 105,3 | + 90,5 |
| В том числе: | |||||||
| - управленческие расходы | 10,7 | 12,3 | 12,0 | + 1,3 | - 0,3 | + 112,1 | + 97,6 |
| - расходы на реализацию | 8,2 | 9,7 | 7,9 | - 0,3 | - 1,8 | + 96,3 | + 81,4 |
| 4.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3) | 62,8 | 72,1 | 62,7 | - 0,1 | - 9,4 | + 99,8 | + 87,0 |
| 5.Полная себестоимость произведенной продукции | 63,1 | 73,4 | 63,9 | + 0,8 | - 9,5 | + 101,3 | + 87,1 |
Источник: [Собственная разработка]
Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции – 101,3% и 87,1%.
На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. – по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2008 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).
На следующем этапе анализа целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке (нетто) себестоимости выполненных работ (табл. 2.6), а также произвести анализ выручки (нетто), приходящейся на 1 руб. себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 2.7). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние факторов себестоимости на рентабельность.
Таблица 2.6. Расчет удельного веса в выручке себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам, расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ОДО « Стройгарантия»
| Разделы и статьи движения денежных средств | Сумма за период (млн. руб.) | Удельный вес в выручке, % | Изменение удельного веса | |||||
| за 2007 год | за 2008 год | за 2009 год | за 2007 год | за 2008 год | за 2009 год | (гр.6- -гр. 4) | (гр.6- -гр. 5) | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) | 72,5 | 79,7 | 64,9 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - |
| 2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам | 43,9 | 50,1 | 42,8 | 60,6 | 62,9 | 65,9 | + 5,3 | + 3,0 |
| 3.Расходы на реализацию + + управленческие расходы | 18,9 | 22,0 | 19,9 | 26,1 | 27,6 | 30,7 | + 4,6 | + 3,1 |
| 4.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3) | 62,8 | 72,1 | 62,7 | 86,6 | 90,5 | 96,6 | + 10,0 | + 6,1 |
| 5.Полная себестоимость произведенной продукции | 63,1 | 73,4 | 63,9 | 87,0 | 92,1 | 98,5 | + 11,5 | + 6,4 |
Источник: [Собственная разработка]
Данные табл. 2.6 показывают, что удельный вес в выручке от выполненных строительных услуг себестоимости как выполненных так и реализованных услуг в рассматриваемом периоде в Обществе с дополнительной ответственностью «Стройгарантия» по сравнению с 2007 и 2008 годами увеличился соответственно на 11,5%, 6,4% и на 10,0%, 6,1%, что свидетельствует и низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Наибольший удельный вес в выручке в рассматриваемом периоде занимает себестоимость выполненных строительных услуг (92,1% и 98,5%), ее увеличение в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении объема реализации в 2009 году. Следует добавить, что на увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг в 2009 году повлияло: увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (на 5,3% и 3,0%) и расходов на реализацию в сумме с управленческими расходами (на 4,6% и 3,1%) в отчетном периоде, по сравнению с 2007 и 2008 годами.
Можно, таким образом, сформулировать вывод, что в 1 руб. выручки от реализации услуг увеличивается доля себестоимости и снижается удельный вес средств в выручке, остающихся в распоряжении предприятия.
Таблица 2.7. Анализ выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных услуг по условно-переменным затратам; расходов на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости на предприятии ОДО « Стройгарантия»
| Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, ± | |
| к 2007 г. | к 2008 г. | ||||
| 1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогич. обязательных платежей) | 72,5 | 79,7 | 64,9 | - 7,6 | - 14,8 |
| 2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам | 43,9 | 50,1 | 42,8 | - 1,1 | - 7,3 |
| 3.Расходы на реализацию и управленческие расходы | 18,9 | 22,0 | 19,9 | + 1,0 | - 2,1 |
| 4.Себестоимость реализованной продукции | 62,8 | 72,1 | 62,7 | - 0,1 | - 9,4 |
| 5.Полная себестоимость произведенной продукции | 63,1 | 73,4 | 63,9 | + 0,8 | - 9,5 |
| 6.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за вычетом налогов и платежей из выручки, приходящаяся на 1 (100, 1000) руб. | |||||
| - себестоимость реализованных услуг по условно-переменным затратам (стр.1 / стр.2) | 1,65 | 1,59 | 1,52 | - 0,13 | - 0,07 |
| - расходов на реализацию и управленческих расходов (стр.1 / стр.3) | 3,84 | 3,62 | 3,26 | - 0,58 | - 0,36 |
| - полной себестоимости выполненных услуг (стр. 1 / стр. 5) | 1,15 | 1,08 | 1,02 | - 0,13 | - 0,06 |
Источник: [Собственная разработка]
На основании данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что на 1 руб. вложенный в себестоимость реализованной продукции в 2009 году приходится 3,26 руб. выручки, при этом в 2007 году – 3,84 руб., в 2008 году - 3,62 руб. соответственно снижение составило -0,58 руб. и -0,36 руб. На данное снижение оказал влияние спад в 2009 году, по сравнению с предыдущими периодами, отдачи в виде снижения выручки с 1 руб., вложенного в себестоимость реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (-0,13 руб. и -0,07 руб.) и в сбытовые и управленческие расходы -0,58 руб. и -0,36 руб.).