Смекни!
smekni.com

Совершенствование управления расходами предприятия (стр. 11 из 17)

Из таблицы 6 видно, что фактический выпуск молочной продукции в отчетном году по сравнению с планом увеличился на 5185 тыс. руб., это составило 3,2 %, а реализации на 5279 тыс. руб., 3,3 %.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

План поставки продукции 98150 тыс. руб.

Фактически поставлено 98118 тыс.руб.

Сумма недопоставки за 2006г. составила 32 тыс. руб., план выполнен на 99,97 процентов.

3.2 Анализ ассортимента и структуры продукции

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении [35,с.8].

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включённым в номенклатуру. Результаты расчетов приведены в таблице 7 и на графике (рис. 10).


Таблица 7

Выполнение плана по ассортименту продукции ООО «Северагрогаз» за 2007год

Продукция Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб. Процент выполнения плана Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
План Факт
1 2 3 4 5
Молоко в пакетах 51031 52265 102,4 51031
Молоко сгущенное 4641 4864 104,8 4641
Сметана 33678 34469 102,3 33678
Масло сливочное 33279 34726 104,3 33279
Сыр 12364 12941 104,7 12364
Творог 16647 17212 103,4 16647
Кефир 4059 4211 103,7 4059
Сливки 1735 1804 104,0 1735
Сливки сгущенные 1006 1069 106,3 1006
Какао сгущенное 950 950 100,0 950
Напиток «Снежок» 1736 1800 103,7 1736
Сыворотка 5 5 100,0 5
Итого: 161131 166316 103,2 161131

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. Из таблицы 7 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 100 процентов.

К вып. п = 161131 / 131131 * 100 = 100 %

А если проводить анализ по изделиям, то самый большой процент перевыполнения плана по сливкам сгущенным 106,3 процента, молоку сушеному 104,8 процентов и сыру 104,7 процентов.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

На основе данных таблицы 8 можно определить влияние двух факторов: фактического показателя объёма выпуска продукции и структурных сдвигов на объём товарной продукции.

Таблица 8

Расчёт влияния структурных сдвигов на объём товарной продукции ООО «Северагрогаз» за 2007 год

Продукция Плановая цена Выпуск продукции, т. Товарная продукция, тыс.руб. Изменение товарной продукции за счёт структуры, тыс.руб.
План Факт План Факт при плановой структуре При плановых ценах
1 2 3 4 5 6 7 8
Молоко в пакетах 13,2 1733 1774,9 22875,60 23439,67 23428,68 -10,99
Молоко сгущенное 26,8 62,4 65,4 1672,32 1728,68 1752,72 +24,04
Сметана 20,1 221,4 226,6 4450,14 4575,93 4554,66 -21,27
Масло сливочное 250 71,3 74,4 17825,00 18022,93 18600,0 +577,07
Сыр 131,6 72,8 76,2 9580,48 9986,60 10027,92 +41,32
Творог 42 268 277,1 11256,00 11633,32 11638,20 +4,88
Кефир 13,5 248 257,3 3348,00 3431,94 3473,55 +41,61
Сливки 18,3 40,4 42 739,32 763,79 768,60 +4,81
Сливки сгущенные 39 8,28 8,8 332,92 295,96 343,20 +47,24
Какао сгущенное 43 7,9 7,9 339,70 326,31 339,70 +13,39
Напиток «Снежок» 14,3 103,6 107,4 1481,48 1519,24 1535,82 +16,58
Сыворотка 0,05 862 876,3 43,10 44,20 43,82 -0,38
Итого: 3699,08 3794,3 73934,06 75768,57 76506,87 +738,3

Общее изменение объёма выпуска продукции составит:

76506,87-73934,06 = 2572,81 тыс. руб.

Изменение объёма товарной продукции за счёт изменения объема выпуска следующее:

75687,57-73934,06 =1834,51 тыс.руб.

Если бы объём производства равномерно увеличился на 2,5% по всем видам продукции и не нарушилась сложившаяся структура, то общий объём производства в плановых ценах составил бы:

76506,87-75768,57 = 738,3 тыс. руб.

Таким образом товарная продукция увеличилась за счёт структуры на 738,3 тыс.руб. Самое большое увеличение произошло по маслу сливочному 577,07 тыс.руб., сливкам сгущенным 47,24 тыс.руб., по сметане произошло уменьшение товарной продукции на 21,27 тыс.руб.

Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск. Расчёт показан в таблице 9.


Таблица 9

Расчёт влияния структурных сдвигов на изменение средней цены единицы продукции ООО «Северагрогаз» за 2007 год

Продукция Плановая цена Выпуск продукции, т. Удельный вес продукции, % Изменение средней цены за счёт структуры, тыс.руб.
План Факт План Факт Отклонение
1 2 3 4 5 6 7 8
Молоко в пакетах 13,2 1733 1774,9 46,8 46,8 -0,07 -0,01
Молоко сгущенное 26,8 62,4 65,4 1,7 1,7 +0,05 +0,01
Сметана 20,1 221,4 226,6 6,0 6,0 +0,01 -
Масло сливочное 250 71,3 74,4 1,9 2,0 +0,03 +0,08
Сыр 131,6 72,8 76,2 2,0 2,0 +0,04 +0,05
Творог 42 268 277,1 7,3 7,3 +0,05 +0,02
Кефир 13,5 248 257,3 6,7 6,8 +0,08 +0,01
Сливки 18,3 40,4 42 1,1 1,1 +0,02 -
Сливки сгущенные 39 8,28 8,8 0,2 0,2 +0,01 -
Какао сгущенное 43 7,9 7,9 0,2 0,2 - -
Напиток «Снежок» 14,3 103,6 107,4 2,8 2,8 +0,03 -
Сыворотка 0,05 862 876,3 23,3 23,1 -0,25 -
Итого: 3699,08 3794,3 100,0 100,0 - +0,16

В результате структурных сдвигов средняя цена единицы продукции возросла на 0,16 руб. Если проводить анализ по видам продукции, то увеличение структуры кефира на 0,08% привело к увеличению цены на 0,01 руб., уменьшение структуры молока в пакетах на 0,07% привело к уменьшению цены на 0,01 руб. Расчёт влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен:

3794,3*0,16 = 738,3 тыс. руб.

Расчёт влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки приведён в таблице 10 и на графике (рис.12).

Таблица 10

Расчёт влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки ООО «Северагрогаз» за 2007 год

Продукция Плановая цена Объём реализации продукции, т. Выручка по плановым ценам, тыс.руб. Изменение выручки за счёт структуры продукции, тыс.руб.
План Факт План Факт при плановой структуре При плановых ценах
1 2 3 4 5 6 7 8
Молоко в пакетах 13,2 1717 1767,5 22664,4 23436,62 23331 -105,62
Молоко сгущенное 26,8 63,3 65,2 1696,44 1757,3 1747,36 -9,94
Сметана 20,1 220,5 226,9 4432,05 4585,82 4560,69 -25,13
Масло сливочное 250 70,1 73 17525 18114,31 18250 +135,69
Сыр 131,6 73,3 75,5 9646,28 9968,8 9935,8 -33
Творог 42 263 273,5 11046 11430,87 11487 +56,13
Кефир 13,5 249,5 257,8 3368,25 3484,23 3480,3 -3,93
Сливки 18,3 40,1 42,2 733,83 761,61 772,26 +10,65
Сливки сгущенные 39 9,77 10 381,03 397,02 390 -7,02
Какао сгущенное 43 7,36 7,6 316,48 321,87 326,8 +4,93
Напиток «Снежок» 14,3 104,2 108,6 1490,06 1541,36 1552,98 +11,62
Сыворотка 0,05 76,7 86,3 3,84 3,97 4,32 +0,35
Итого: 2894,83 2994,1 73303,66 75803,78 75838,51 +34,73