Анализ хозяйственной деятельности (стр. 3 из 5)

Таблица 2.9 Расчет влияния факторов на сумму валового дохода за 9 месяцев 2008 года

Показатели	Расчет	Влияние на сумму валового дохода, тыс. грн
Изменение среднего уровня торговых надбавок		-140,7
Изменение объема товарооборота		+1191,9
Совокупное влияние факторов	+1051,2

Примечание. Источник: собственная разработка.

Снижение среднего уровня торговых надбавок на 0,57% привело к уменьшению суммы валового дохода на 140,7 тыс. грн. А увеличение товарооборота на 5930тыс. грн привело к росту валового дохода на 1191,9тыс. грн.

Большое влияние на объем товарооборота оказывает изменение розничных цен на товары. Рост цен приводит к увеличению объема товарооборота и соответственно к увеличению валового дохода. Для того чтобы рассчитать влияние изменения розничных цен, необходимо прирост товарооборота за счет цен умножить на базисный уровень валового дохода:

, (3)

где Δ∑ВД_Р – изменение суммы валового дохода за счет цен, грн.; ТО _д.ц. – товарооборот в действующих ценах, грн.; ТО_с.ц. – товарооборот в сопоставимых ценах, грн.; - УВД _баз – базисный уровень валового дохода, % .

Товарооборот в сопоставимых ценах составляет 21486тыс. грн. [раздел 2.1]. За счет роста цен на 14,9% валовой доход увеличился на 643,4тыс. грн.

тыс. грн. (4)

Розничная цена состоит из отпускной цены, торговой надбавки, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

В Украине установлен предельный размер торговой надбавки с учетом оптового звена, составляющий 30% к покупной стоимости товара без НДС. Но, кроме того, существует перечень социально значимых товаров, на которые устанавливаются более низкие размеры торговой надбавки (8 – 25%) с целью создания условий для обеспечения этими товарами социально незащищенных слоев населения. К примеру, на хлеб и хлебобулочные изделия применяется торговая надбавка 15%, на молоко – 11%, на кисломолочную продукцию – 22%.

2.4 Анализ прибыли и рентабельности

Главная задача организации – это хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов работников предприятия и его собственников. Прибыль определяется в абсолютной величине (т.е. в сумме) и в относительной величине (удельный вес, уровень, рентабельность).

Таблица 10. Анализ прибыли торговой организации ООО "Альт" за 9 месяцев 2008 года, тыс. грн.

Показатели	2007 год		2008 год		Темп изменения, %	Отклонение по уровню (+,-)
	сумма	процент к обороту	сумма	процент к обороту
Розничный товарооборот	18757	х	24687	х	131,61	х
Прибыль (убыток) от реализации	9	0,05	11	0,04	122,22	-0,01
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	93	0,5	172	0,7	184,95	+0,2
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	21	0,11	37	0,15	176,19	+0,04
Прибыль (убыток) отчетного периода	123	0,66	220	0,89	178,86	+0,23
Чистая прибыль (убыток)	41	0,22	110	0,45	268,29	+0,23

Примечание. Источник: собственная разработка

Прибыль за отчетный период по ООО "Альт" составила 220 тыс. грн., что на 78,86% больше финансового результата предшествующего года. В процентах к товарообороту прибыль отчетного периода возросла на 0,23%. Прибыль от реализации увеличилась на 22,22%, что в суммарном выражении составляет 2 тыс. грн. Однако ее удельный вес к товарообороту снизился на 0,01%. В целом все виды прибыли имеют положительную динамику.

Прибыль от реализации товаров рассчитывается путем вычитания из валового дохода налогов и расходов на реализацию. Значит, она зависит от следующих факторов:

- изменение объема розничного товарооборота;

, (5)

где ΔП_ТО – изменение прибыли за счет товарооборота; ΔТО - абсолютное отклонение товарооборота; УП_баз – уровень прибыли базисный.

- изменение среднего уровня валового дохода;

, (6)

где ΔП_УВД – изменение прибыли за счет изменения уровня валового дохода; ТО_Ф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУВД – отклонение валового дохода по уровню.

- изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода;

, (7)

где Δ П_УНиО – изменение прибыли за счет изменения уровня налогов и отчислений; ТО_ф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУНиО – отклонение среднего уровня налогов и отчислений.

- изменение среднего уровня издержек обращения.

, (8)

где ΔП_УИО – изменение прибыли за счет изменения уровня издержек обращения; ТО_ф – фактический товарооборот за отчетный период; ΔУИО – отклонение издержек обращение по уровню.

Таблица 2.11 Расчет влияние факторов на прибыль от реализации товаров за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Показатели	Расчет	Влияние на сумму прибыли от реализации товаров, тыс. грн.
Изменение объема розничного товарооборота		+2,97
Изменение среднего уровня валового дохода		+7,41
Изменение среднего уровня налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода		+7,41
Изменение среднего уровня издержек обращения		+12,34

Примечание. Источник: собственная разработка

Увеличение розничного товарооборота на 5930 тыс. грн. привело к увеличению прибыли от реализации товаров на 2,97 тыс. грн. Рост уровня валового дохода на 0,03% привел к увеличению прибыли на 7,41 тыс. грн.. Между средним уровнем налогов и отчислений, взимаемых из валового дохода, средним уровнем издержек обращения и прибылью от реализации существует обратная связь. Поэтому снижение уровня налогов и отчислений привело к росту прибыли на 7,41 тыс. грн., а повышение уровня издержек обращения на 0,03% привело к уменьшению прибыли на 7,41 тыс. грн.

На прибыль от реализации большое влияние оказывает изменение розничных цен на товары:

тыс. грн.

Вследствие роста цен на 14,9% прибыль от реализации товаров увеличилась на 1,6 тыс. грн.

Таблица 12. Анализ расходов на реализации по статьям по ООО "Альт" за 9 месяцев 2007-2008 гг.

Наименование статьи расходов на реализацию товаров	9 месяцев 2007 года			9 месяцев 2008 года			Отклонение			Влияние на прибыль, тыс. грн.
	сумма, тыс. грн.	уд. вес в ИО, %	уровень к ТО, %	сумма, тыс. грн.	уд. вес в ИО, %	уровень к ТО, %	сумма, тыс. грн.	уд. вес в ИО, %	уровень к ТО, %
Транспортные расходы	1,3	0,04	0,01	0,9	0,02	0,004	-0,4	-0,02	-0,003	+0,81
Расходы на оплату труда	1705,5	52,77	9,09	2324,9	54,50	9,42	619,4	1,73	0,325	-80,21
Расходы по аренде	1,6	0,05	0,01	2,99	0,07	0,01	1,39	0,02	0,004	-0,88
Расходы на содержание сооружений, помещений, инвентаря	308,6	9,55	1,65	366,5	8,59	1,48	57,9	-0,96	-0,161	+39,66
Амортизация основных средств	124,1	3,84	0,66	152,9	3,58	0,62	28,8	-0,26	-0,042	+10,43
Отчисления и затраты на ремонт основных средств	67,3	2,08	0,36	63,5	1,49	0,26	-3,8	-0,59	-0,102	+25,08
Износ санитарной одежды, столового белья, МБП, столовой посуды	22,5	0,70	0,12	45,95	1,08	0,19	23,45	0,38	0,066	-16,34
Расходы на топливо, газ и электроэнергию	66,5	2,06	0,35	75,4	1,77	0,31	8,9	-0,29	-0,049	+12,12
Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров	9,3	0,29	0,05	11,1	0,26	0,04	1,8	-0,03	-0,005	+1,14
Расходы на торговую рекламу	1,4	0,04	0,01	1,7	0,04	0,01	0,3	0,00	-0,001	+0,14
Проценты за пользование кредитами	17,1	0,53	0,09	3,4	0,08	0,01	-13,7	-0,45	-0,077	+19,11
Потери товаров при перевозке, хранении, реализации	17,9	0,55	0,10	21,7	0,51	0,09	3,8	-0,05	-0,008	+1,86
Налоги, отчисления и сборы, включаемые в издержки	624	19,31	3,33	843,6	19,77	3,42	219,6	0,47	0,090	-22,33
Прочие нормируемые затраты, включаемые в издержки обращения	4,5	0,14	0,02	8,6	0,20	0,03	4,1	0,06	0,011	-2,68
Прочие расходы	260,2	8,05	1,39	342,9	8,04	1,39	82,7	-0,01	0,002	-0,44
Всего:	3231,8	100	17,23	4266	100	17,28	1034	х	0,05	-12,34

Примечание. Источник: собственная разработка