Ч′пр.г. Ч″пр.г. Ч″′пр.г.
ПТ1 = (4662 : 3) х (3 : 4) х (4 : 6) =777,00 (тыс.руб./чел)
ПТ2 = ОРТотч.г. х Ч′пр.г. х Ч″пр.г.
Ч′отч.г. Ч″пр.г. Ч″′пр.г.
ПТ2 = (4727 : 2) х (3 : 4) х (4 : 6) =1181,75 (тыс.руб./чел)
Δ = ПТ2 - ПТ1
Δ = 1181,75 – 777 = + 404,75 (тыс.руб.)
Увеличение выработки продавцов оказало положительное влияние на общую производительность труда. Под влиянием этого фактора общая производительность труда увеличилась на 404,75 тыс.руб. на одного работника.
ПТ3 = ОРТотч.г. х Ч′отч..г. х Ч″пр.г.
Ч′отч.г. Ч″отч.г. Ч″′пр.г.
ПТ3 = (4727 : 2) х (2 : 3) х (3 : 6) = 787,83 ( тыс.руб./чел)
Δ = ПТ3 – ПТ2
Δ = 787,83 – 1181,75 = - 393,92 (тыс.руб.)
На фоне увеличения производительности труда на одного работника, при проведении анализа изменения производительности труда с учетом изменений структуры персонала выявлено снижение производительности труда на 393,92 тыс.руб. вследствие снижения численности продавцов и как следствие численности ТОП на 1 работника, соответственно.
Данные проведенного анализа говорят о не рационально принятом решении руководителя предприятия о расширении штата АУПа за счет сокращения работников ТОП, в частности за счет сокращения числа продавцов.
В табл. 10 проведен анализ выработки прибыли.
Таблица 10 – Выработка прибыли работниками торгового предприятия ООО «Мечта Плюс»
| Показатели | Ед.измерение | Прошлый год | Отчетный год | Темп изменения,% | ||
| в действующих ценах | в сопоставимых ценах | в действующих ценах | в сопоставимых ценах | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Товарооборот | тыс.руб. | 4662 | 4727 | 4198 | 101,39 | 90,05 |
| 2. Численность работников, всего | чел. | 6 | 6 | - | - | - |
| В том числе торгово-оперативный персонал | чел. | 4 | 3 | - | - | - |
| 3. Прибыль от продаж товаров (работ,услуг) (Пр) | тыс.руб. | 313 | 408 | 354,78 | 130,35 | 113,35 |
| 4. Прибыль до налогообложения (П) | тыс.руб. | 313 | 408 | 354,78 | 130,35 | 113,35 |
| 5. Прибыль остающаяся в распоряжении предприятия (ЧП) | тыс.руб. | 308,49 | 403,05 | 350,48 | 130,65 | 113,61 |
| 6. Выработка на одного работника | тыс.руб./чел. | 777,00 | 787,83 | 685,07 | 101,39 | 88,17 |
| 7. Выработка на одного торгово-оперативного работника | тыс.руб/чел. | 1165,50 | 1575,67 | 1370,14 | 135,19 | 117,56 |
| 8. Прибыль, заработанная одним работником | тыс.руб/чел. | |||||
| -Пр/Чтоп | 78,25 | 136,00 | х | 1,74 | х | |
| -Пр/Чср | 52,17 | 68,00 | х | 1,30 | х | |
| -ЧП/Чср | 51,42 | 67,18 | х | 1,31 | х | |
Из рассмотренной выше таблицы, видим, что в отчетном году произошло увеличение прибыли, за счет увеличения товарооборота. Очень значительно изменился темп изменения по чистой прибыли, он вырос на 30,65%, что в денежном эквиваленте составило 94,56 тыс. руб.
3. Анализ состояния и оценки оплаты труда, применяемой на предприятии торговли ООО «Мечта Плюс»
3.1 Анализ состава и структуры заработной платы на торговом предприятии ООО «Мечта Плюс»
Рассмотрим за счет, каких источников формируется фонд заработной платы работников анализируемого торгового предприятия ООО «Мечта Плюс». Данный анализ представлен в табл. 11.
Таблица 11 – Анализ заработной платы работников ООО «Мечта Плюс» в 2008-2009 годах в зависимости от источников формирования
| Источники средств для выплаты заработной платы | 2008 год | 2009 год | Отклонение (+ ; -) | Темп изменения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Фонд заработной платы, всего | 271,00 | 100,00 | 284,00 | 100,00 | 13,00 | 100,00 | 104,80 |
| в том числе: | |||||||
| - за счет расходов на продажу (издержек обращения) (ст.2 «Расходы на оплату») | 271,00 | 100,00 | 284,00 | 100,00 | 13,00 | 100,00 | 104,80 |
| - чистой прибыли предприятия | - | - | - | - | - | - | - |
Фонд заработной платы в рассматриваемом предприятии формируется за счет расходов на продажу или издержек обращения.
Расходы на оплату труда за счет издержек обращения в динамике выросли с 271 до 284 тыс. руб., в абсолютном выражении этот рост составляет 13 тыс. руб., в относительной форме – 4,80 %.
В таблице 12 проведем анализ фонда заработной платы.
Таблица 12 – Анализ состава и структуры заработной платы работников торгового предприятия ООО "Мечта Плюс»
| Составляющие документы | Прошлый год | Отчетный год | Отклонения по | Темп роста, % | |||
| сумма, тыс. руб | уд. вес, % | сумма, тыс. руб | уд. вес, % | сумме, тыс. руб | уд. весу, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Фонд заработной палаты, всего | 271,0 | 100 | 284,0 | 100 | 13,00 | - | 104,80 |
| В том числе: | |||||||
| выплаты по тарифным ставкам, окладам и сдельным расценкам | 154,85 | 57,14 | 162,28 | 57,14 | 8,12 | 0 | 104,80 |
| премии и вознаграждения | - | - | - | - | - | - | - |
| выплаты стимулирующего характера | - | - | - | - | - | - | - |
| выплаты компенсирующего характера | - | - | - | - | - | - | - |
| выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам | 92,91 | 34,29 | 97,37 | 34,29 | 4,46 | 0 | 104,80 |
| выплаты за неотработанное время | 23,23 | 8,57 | 24,34 | 8,57 | 1,11 | 0 | 104,80 |
| прочие выплаты | - | - | - | - | - | - | - |
Из таблицы 12 видно, что никаких стимулирующих и компенсирующих выплат на предприятии ООО «Мечта Плюс» не применяется. Но в соответствии с законодательством применяются выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам, а также выплаты за неотработанное время, которые проанализированы в табл. 13.
К данным выплатам относятся:
- районный коэффициент, составляющий в ООО «Мечта Плюс» 30%;
- процентная надбавка за стаж работы – 30%.
Рассмотрим динамику данных выплат в рассматриваемом предприятии общественного питания ООО «Мечта плюс» (табл. 13).
Таблица 13 – Анализ динамики, состава и структуры выплат, обусловленных государственным регулированием заработной платы в ООО «Мечта Плюс» в 2008-2009гг.
| Составные элементы | 2008 год | 2009 год | Отклонение (+ ; -) | Темп изменения, % | |||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего заработная плата | 271,00 | - | 284,00 | - | 13,00 | - | 104,80 |
| Выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам, всего | 92,91 | 100,00 | 97,37 | 100,00 | 4,46 | - | 104,80 |
| в том числе: | |||||||
| - выплаты по районным коэффициентам | 46,46 | 50,00 | 48,68 | 50,00 | 2,23 | - | 104,80 |
| - выплаты по процентным надбавкам | 46,46 | 50,00 | 48,68 | 50,00 | 2,23 | - | 104,80 |
В соответствии с действующим законодательством районный коэффициент в г. Заозерном составляет 30%, соответственно и выплаты обусловленные данным коэффициентом составляют 30% от расходов на оплату труда. В абсолютном выражении они в динамике выросли с 46,46 до 48,68 тыс. руб., что связано с увеличением заработной платы работников предприятия торговли.
Процентная надбавка за стаж работы в ООО «Мечта Плюс» составляет 30% от заработной платы, что в 2008 году составило 46,46 тыс. руб., а в 2009 году – 48,68 тыс. руб.
В целом размер выплат, обусловленных государственным регулированием заработной платы, в динамике вырос с 92,91 до 97,37 тыс.руб., что как уже отмечалось, обусловлено увеличением заработной платы работников рассматриваемого предприятия.
Стоит отметить, что на рассматриваемом предприятии отсутствуют выплаты стимулирующего характера, а также какие-либо виды премий и вознаграждений.
Среди видов морального поощрения, существующих в ООО «Мечта Плюс» можно назвать следующие:
- похвала, признание и одобрение руководителя;
- уважение и одобрение коллектива.
В табл.14 проведем анализ фонда заработной платы по источникам формирования.
Таблица 14 – Анализ фонда заработной платы по источникам формирования
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Темп изменения, % |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Розничный товарооборот, тыс.руб. | 4662,00 | 4727,00 | 101,39 |
| Фонд заработной платы | |||
| - сумма, тыс.руб. | 271,00 | 284,00 | 104,80 |
| - в % к товарообороту | 5,81 | 6,01 | - |
| В том числе: | |||
| 1. Фонд заработной платы, возмещаемый издержками обращения | |||
| -сумма, тыс.руб. | 271,00 | 284,00 | 104,80 |
| -в % к товарообороту | 5,81 | 6,01 | - |
| - удельный вес в фонде заработной платы,% | 100,0 | 100,00 | - |
| 2. Выплаты заработной платы за счет прибыли | |||
| -сумма, тыс.руб. | - | - | - |
| - удельный вес в фонде заработной платы,% | - | - | - |
На предприятии торговли фонд заработной платы покрывается издержками обращения, частью которых являются расходы на оплату труда, которые составляют в отчетном году 6,01 % к товарообороту, а в прошлом году – 5,81 %, что ниже уровня фонда заработной платы отчетного года (табл.14). При увеличении оборота розничной торговли и незначительном росте издержек обращения не возникает затруднений в улучшении материального положения работников предприятия, так имеет место факт повышения средней заработной платы на 2,17 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом.