Таблица 24
Анализ показателей ритмичности производства
| показатель | Изделие | |||||
| А | Б | В | Г | Д | Е | |
| Коэффициент ритмичности | 1,01 | 1,00 | 1,00 | 1,01 | 1,02 | 1,02 |
| Коэффициент аритмичности | -0,01 | -0,03 | 0,04 | -0,07 | -0,07 | -0,01 |
| Коэффициент вариации | 0,03 | 0,03 | 0,07 | 0,10 | 0,14 | 0,03 |
Таким образом, выпуск продукции А по кварталам отклоняется от графика на 10%, выпуск продукции Б – на 2%, выпуск продукции В – 7%, выпуск продукции Г – 15%, выпуск продукции Д – 2%, выпуск продукции Е – 14%.
Причинами аритмичности стал низкий уровень организации и материально-технического обеспечения производства.
Это связано с внутренними и внешними причинами. К первым относятся несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, низкое качество поставляемых материалов, резкие скачки цен на сырье и др. Поэтому для устранения причин, вызвавших простои в деятельности предприятия, необходимо осуществлять контроль главным образом со стороны материально-технического снабжения, за соблюдением сроков и условий поставки сырья и материалов.
Анализ состава и структуры затрат на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 25.
Таблица 25
Затраты на производство продукции
| Элемент затрат | Сумма, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | Отклонение | план | Факт | Отклонение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты | 193616 | 196200 | 2583 | 53 | 53 | 0 |
| Заработная плат | 28280 | 29375 | 1095 | 8 | 8 | 0 |
| Отчисления в фонд социальной защиты | 8484 | 8813 | 329 | 2 | 2 | 0 |
| Амортизация основных средств | 112274 | 112839 | 565 | 30 | 30 | 0 |
| Прочие расходы | 26138 | 26487 | 349 | 7 | 7 | 0 |
| Полная себестоимость | 368793 | 373714 | 4921 | 100 | 100 | |
| в том числе- постоянные затраты | 221896 | 225575 | 3678 | 60,17 | 60,36 | 0,19 |
| - переменные затраты | 146897 | 148139 | 1242 | 39,83 | 39,64 | -0,19 |
Фактическая полная себестоимость продукции больше плановой на 4921 тыс. руб. и составляет 373714 тыс. руб. Наибольший удельный вес в полной себестоимости занимают материальные затраты – 53% и амортизация основных средств – 30%.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 26.
Таблица 26
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объём выпуска | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск | 368793 | план | план | план | план |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства при сохранении структур | 370339 | факт | план | план | план |
| По плановому уровню на фактический выпуск | 366919 | факт | факт | план | план |
| Фактический при плановом уровне постоянных затрат | 368389 | факт | факт | факт | план |
| Фактические | 373714 | факт | факт | факт | факт |
Данные о выпуске товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 27.
Таблица 27
Данные о выпуске товарной продукции
| Товарная продукция | Сумма, тыс. руб. |
| По плану | 484470 |
| Фактически при плановой структуре и плановых ценах | 486770 |
| Фактически по ценам плана | 485320 |
| Фактически по фактическим ценам | 491341 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 28.
Таблица 28
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Фактор | ||||
| объем производства | структура производства | удельные переменные затраты | сумма постоянных затрат | отпускная цена | |
| План | 57600 | 2,550 | 221896 | 57600 | 8,411 |
| Усл.1 | 58380 | 2,550 | 221896 | 57600 | 8,411 |
| Усл.2 | 58380 | 2,537 | 221896 | 57600 | 8,411 |
| Усл.З | 58380 | 2,537 | 225575 | 57600 | 8,411 |
| Усл. 4 | 58380 | 2,537 | 225575 | 58380 | 8,411 |
| Факт | 58380 | 2,537 | 225575 | 58380 | 8,416 |
| Общее изменение | 0,00411 | -0,00154 | 0,00759 | -0,01031 | -0,00048 |
За счёт изменения объёма производства затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00411 руб. (0,765294 – 0,761188) За счёт изменения структуры производства затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00157 руб. (0,763727 – 0,765294). За счёт изменения удельных переменных затрат затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,00759 руб. (0,771321 – 0,763727). За счёт изменения суммы постоянных затрат затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,01030 руб. (0,761017 – 0,771321). За счёт изменения отпускной цены затраты на рубль товарной продукции уменьшились на 0,00045 руб. (0,760564 – 0,761017).
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 29.
Таблица 29
Расчёт влияния факторов на изменение суммы прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 году
| Фактор | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | 4571,31 |
| Структура товарной продукции | 746,99 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | -3678,26 |
| Увеличения суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | 0,00 |
| Изменения уровня отпускных цен | 310,47 |
| Итого | 1950,50 |
За счёт изменения объема выпуска товарной продукции прибыль увеличилась на 4571,31 тыс. руб. За счёт изменения структуры товарной продукции прибыль увеличилась на 746,99 тыс. руб. За счёт изменения уровня переменных затрат на единицу продукции прибыль уменьшилась на 3678,26 тыс. руб. За счёт изменения уровня отпускных цен прибыль предприятия увеличилась на 310,47 тыс. руб. В целом прибыль увеличилась на 1950,50 тыс. руб.
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия ОАО «Изумруд» в 2008 году представлены в таблице 30.
Таблица 30
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия
ОАО «Изумруд» в 2008 году
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| Продукция А | ||||
| Объем производства, шт. | 5250 | 5000 | -250 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 6090 | 10250 | 4160 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,88 | 4,29 | -0,59 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,04 | 6,04 | 0 | |
| Продукция Б | ||||
| Объем производства, шт. | 13070 | 13400 | 330 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 28754 | 39530 | 10776 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 3,80 | 3,05 | -0,75 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,00 | 6,00 | 0 | |
| Продукция В | ||||
| Объем производства, шт. | 3640 | 3500 | -140 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 7753,2 | 11130 | 3376,8 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,94 | 3,89 | -1,05 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 7,07 | 7,07 | 0 | |
| Продукция Г | ||||
| Объем производства, шт. | 14800 | 14000 | -800 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 21312 | 34860 | 13548 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,82 | 3,77 | -1,05 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,26 | 6,26 | 0 | |
| Продукция Д | ||||
| Объем производства, шт. | 10100 | 10500 | 400 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 22018 | 31290 | 9272 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,34 | 3,54 | -0,8 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,52 | 6,52 | 0 | |
| Продукция Е | ||||
| Объем производства, шт. | 10740 | 10800 | 60 | |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 29749,8 | 36936 | 7186 | |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, тыс. руб. | 4,16 | 3,51 | -0,65 | |
| Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. | 6,93 | 6,93 | 0 | |
Расчёт влияния факторов на изменение себестоимости ОАО «Изумруд» в 2008 году представлен в таблице 31.