Экономические результаты хозяйственной деятельности. Анализ себестоимости продукции (стр. 4 из 5)
S В = (переменная часть оплаты труда * ОП) + сырье, материалы + топливо, энергия
Переменная часть оплаты труда = (ФОТ *dпеременной части оплаты труда) / SОПплан / факт (штук)
В таблице приведены исходные данные для факторного анализа себестоимости.
Таблица 7
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости
| Изделие | Себестоимость, тыс. руб. | |||
| плановая | Факторы, влияющие на себестоимость | фактическая | ||
| Условие 1 | Условие 2 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| А | 3,27 | 3,27 | 3,6 | 3,6 |
| Б | 3,16 | 3,13 | 3,06 | 3,03 |
| В | 5,78 | 5,74 | 5,59 | 5,55 |
| Г | 4,39 | 4,37 | 4,37 | 4,35 |
| Д | 2,54 | 2,52 | 2,61 | 2,59 |
| Е | 5,39 | 5,14 | 3,03 | 2,78 |
С/с =
+ ВiУсловие 1 = 
+ В план Условие 2 = 
+ В фактВ таблице приведен расчет влияния факторов на изменение себестоимости. Подробнее в следующей таблице.
Таблица 8
Изменение себестоимости единицы продукции
| Продукция | Изменение себестоимости, руб. | |||
| общее | в том числе за счет | |||
| Объема производства | Суммы постоянных затрат | Суммы удельных переменных затрат | ||
| А | 0,33 | 3,3 | 3,24 | 3,63 |
| Б | -0,13 | 3,09 | 3,08 | 2,99 |
| В | -0,23 | 5,58 | 5,56 | 5,46 |
| Г | -0,04 | 4,21 | 4,2 | 4, 19 |
| Д | 0,05 | 2,46 | 2,44 | 2,53 |
| Е | -2,16 | 5,08 | 5,07 | 2,72 |
1. С план =
2. СА =
3. СОП =
4. СВ =
Из данной таблицы и проведенного факторного анализа можно сделать следующие выводы.
1. Себестоимость продукции А увеличилась на 0,33 тыс. руб., увеличение произошло по всем факторам.
2. Себестоимость продукции Б сократилась на 0,13 тыс. руб., в основном за счет изменения удельных переменных затрат на 0,17 тыс. руб.
3. Себестоимость продукции В уменьшилось на 0,23 тыс. руб., в том числе за счет изменения удельных переменных затрат на 0,32 тыс. руб.
4. Себестоимость продукции Г уменьшилось на 0,04 тыс. руб., уменьшении произошло по всем факторам.
5. Себестоимость продукции Д увеличилась на 0,05 тыс. руб., увеличение по всем факторам.
6. Себестоимость продукции Е сократилось на 2,61 тыс. руб., сокращение произошло по всем факторам.
Теперь подробней проанализируем себестоимость по каждому виду продукции по статьям затрат.
Таблица 9
Анализ себестоимости продукции А по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 1,7 | 2,0 | 0,3 | 54,99% | 55,56% | 3,57% |
| Топливо и энергия | 0,51 | 0,54 | 0,03 | 15,58% | 15,0% | -0,58% |
| Зарплата производственных рабочих | 0,43 | 0,42 | -0,01 | 13,15% | 11,64% | -1,51% |
| Отчисления на соц. и мед. страхование | 0,1118 | 0,1092 | -0,0026 | 3,42% | 3,03% | 0,39% |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 0,22 | 0,22 | 0 | 6,73% | 6,01% | -0,72% |
| Общепроизводственные расходы | 0,1105 | 0,117 | 0,0065 | 3,38% | 3,25% | -0,13% |
| Общехозяйственные расходы | 0,0442 | 0,0468 | 0,0026 | 1,35% | 1,3% | -0,05% |
| Потери от брака | 0,0221 | 0,234 | 0,0013 | 0,68% | 0,65% | -0,03% |
| Прочие производственные расходы | 0,1105 | 0,117 | 0,0065 | 3,38% | 3,25% | -0,13% |
| Коммерческие расходы | 0,01105 | 0,0117 | 0,00065 | 0,34% | 0,31% | -0,03% |
| Итого | 3,27 | 3,6 | 0,33 | 100% | 100% | 0 |
1. Сырье и материалы = 50% от всей себестоимости
2. Топливо и энергия = 30% от расходов на сырье и материалы
3. Зарплата производственных рабочих = (ФОТ * di) / ОПi
4. Отчисления на социальное и медицинское страхование = 30% от заработной платы
5. Расходы на содерж. и эксплуат. оборудования = (годовая амортизация * di) / ОП
6. Общепроизводственные расходы = 5% от материальных затрат
Материальные затраты = Сырье и материалы + Топливо и энергия
7. Общехозяйственные расходы = 2% отматериальных затрат
8. Потери от брака = 1% отматериальных затрат
9. Прочие производственные расходы = 5% от материальных затрат
10. Коммерческие расходы = 0,5% от материальных затрат
Как видно из таблицы 9 наибольшее увеличение произошло по статье затрат "Сырье и материалы" на 0,3 тыс. руб., а наибольшее уменьшение по статье затрат "Зарплата производственных рабочих".
Таблица 10
Анализ себестоимости продукции Б по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 1,64 | 1,56 | -0,08 | 51,8% | 51,49% | -0,31% |
| Топливо и энергия | 0,48 | 0,46 | -0,02 | 15, 19% | 15,18% | -0,01% |
| Зарплата производственных рабочих | 0,43 | 0,42 | -0,01 | 13,61% | 13,78% | 0,17% |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 0,1118 | 0,1092 | -0,0026 | 3,59% | 3,6% | 0,01% |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 0,22 | 0,22 | 0 | 6,96% | 7,26% | 0,3% |
| Общепроизводственные расходы | 0,104 | 0,0975 | -0,0065 | 3,29% | 3,22% | -0,07% |
| Общехозяйственные расходы | 0,0416 | 0,039 | -0,0026 | 1,28% | 1,29% | 0,01% |
| Потери от брака | 0,0208 | 0,0195 | -0,0013 | 0,66% | 0,64% | -0,02% |
| Прочие производственные расходы | 0,104 | 0,0975 | -0,0065 | 3,29% | 3,22% | -0,07% |
| Коммерческие расходы | 0,0104 | 0,00975 | -0,00065 | 0,33% | 0,32% | -0,01% |
| Итого | 3,16 | 3,03 | -0,13 | 100% | 100% | 0 |
По продукции Б наблюдается уменьшение затрат по всем факторам, а наибольшее уменьшение затрат произошло по статье затрат "Сырье и материалы".
Таблица 11
Анализ себестоимости продукции В по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 3,53 | 3,31 | -0,14 | 61,07% | 61,08% | 0,01% |
| Топливо и энергия | 0,97 | 0,92 | -0,05 | 16,78% | 16,59% | -0, 19% |
| Зарплата производственных рабочих | 0,43 | 0,42 | -0,01 | 7,44% | 7,57% | 0,13% |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 0,1118 | 0,1092 | -0,0026 | 1,93% | 1,97% | 0,04% |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 0,22 | 0,22 | 0 | 3,8% | 3,96% | 0,16% |
| Общепроизводственные расходы | 0,1885 | 0,1805 | -0,008 | 3,26% | 3,25% | -0,01% |
| Общехозяйственные расходы | 0,0854 | 0,075 | -0,0104 | 1,48% | 1,35% | -0,13% |
| Потери от брака | 0,0377 | 0,0361 | -0,0016 | 0,65% | 0,65% | 0% |
| Прочие производственные расходы | 0,1885 | 0,1805 | -0,008 | 3,26% | 3,25% | -0,01% |
| Коммерческие расходы | 0,01885 | 0,01805 | -0,0008 | 0,33% | 0,33% | 0% |
| Итого | 5,78 | 5,55 | -0,23 | 100% | 100% | 0% |
По продукции В наблюдается уменьшение затрат по всем факторам, а наибольшее уменьшении произошло по статье затрат "Сырье и материалы".
Таблица 12
Анализ себестоимости продукции Г по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. руб. | Структура затрат, % | ||||
| план | факт | отклонение | план | факт | отклонение | |
| Сырье и материалы | 2,58 | 2,38 | -0,2 | 58,77% | 54,71% | -4,06% |
| Топливо и энергия | 0,66 | 0,84 | 0,18 | 15,03% | 19,28% | 4,25% |
| Зарплата производственных рабочих | 0,43 | 0,42 | -0,01 | 9,79% | 9,66% | -0,13% |
| Отчисления на социальное и медицинское страхование | 0,1118 | 0,1092 | -0,0026 | 2,55% | 2,51% | -0,04% |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 0,22 | 0,22 | 0 | 5,06% | 5,06% | 0% |
| Общепроизводственные расходы | 0,143 | 0,1415 | -0,0015 | 3,26% | 3,25% | -0,01% |
| Общехозяйственные расходы | 0,0572 | 0,0566 | -0,0006 | 1,3% | 1,3% | 0% |
| Потери от брака | 0,0286 | 0,0283 | -0,0003 | 0,65% | 0,65% | 0% |
| Прочие производственные расходы | 0,143 | 0,1415 | -0,0015 | 3,26% | 3,25% | -0,01% |
| Коммерческие расходы | 0,0143 | 0,01415 | -0,00015 | 0,33% | 0,33% | 0% |
| Итого | 4,39 | 4,35 | -0,04 | 100% | 100% | 0 |
По продукции Г увеличение произошло только по статье затрат "Топливо и энергия" на 0,18 тыс. руб., наибольшее уменьшение - по статье "Сырье и материалы".