Экономическая оценка производственной деятельности цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" (стр. 7 из 13)

Таблица 2.6Данные о качественном состоянии и воспроизводстве основных средств цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2003-2004 годы

Показатель	Уровень показателя
Показатель	2003 год	2004 год	Изменение
К_обн	0,0002859	0,0038619	0,003576
Т_обн, лет	3498,7857	258,343	-3240,4427
К_в	0,000837	0,0015728	0,0007358
К_пр	____	0,0022979	0,0022979
К_изн	0,6353255	0,6489805	0,013655
К_г	0,3646744	0,3510194	-0,013655

Сведения таблицы 2.6 показывают, что в 2004 году осуществлялось более интенсивное обновление основных фондов предприятия, но недостаточные темпы обновления и вывода из эксплуатации устаревших фондов обусловили дальнейшее ухудшение коэффициентов их износа и годности.

Степень изношенности основных фондов высока, она составляет на конец года 64,9%, за отчетный год увеличилась на 1,4%. Степень износа промышленно-производственных основных фондов на конец года составила 65,4%, увеличение составило 1,3 пункта.

Оценив уровень рассчитанных показателей и сравнив их значения за два последних года, можно отметить высокую степень износа основных фондов, ее увеличение с каждым годом; недостаточные темпы обновления основных фондов и вывода из эксплуатации устаревших фондов. Все это в совокупности с тем, что большинство установленного оборудования имеет срок службы 20 лет и более, говорит о плохом качественном состоянии и медленном воспроизводстве основных фондов.

Исходные данные и результаты расчета показателей эффективности использования основных производственных фондов по анализируемому предприятию приведены в таблице 2.7.

Таблица 2.7Исходная информация для анализа показателей эффективности использования основных производственных фондов цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

Показатель	2003 год	2004 год	Отклонение	Т_изм,%
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	-1 615	3 692	5 307	---
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	39 915	44 853	4 938	12,37%
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
основных производственных фондов (ОПФ)	94 140	94 350	210	0,22%
активной их части (ОПФ^а)	37 240	37 186	-54	-0,15%
машин и оборудования (ОПФ^м)	33 490	33 426	-64	-0,19%
Удельный вес активной части ОПФ (Уд^а)	0,40	0,39	-0,001	-0,37%
Удельный вес машин и оборудования (Уд^м):
в активной части ОПФ	0,90	0,90	0	-0,06%
в общей сумме ОПФ	0,36	0,35	-0,0015	-0,42%
Фондорентабельность (R^опф), %	-1,72%	3,91%	---	5,63%
Рентабельность продукции (R^вп),%	-4,30%	9,10%	---	13,40%
Фондоотдача ОПФ (ФО^опф), руб.	0,42	0,48	0,051	12,12%
Фондоотдача активной части фондов (ФО^а)	1,07	1,21	0,13	12,53%
Фондоотдача машин и оборудования (ФО^м)	1,19	1,34	0,15	12,59%

Данные таблицы 2.7. показывают, что показатели использования основных производственных фондов в 2004 году значительно улучшились по сравнению с 2003 годом. Фондорентабельность выросла на 5,63%. Выросла фондоотдача основных производственных фондов (на 5,1 коп. или 12,12%), активной их части (на 13 коп. или 12,53%) и фондоотдача машин и оборудования (на 15 коп. или 12,59%).

2.4 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность – форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), форма №2Т "Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда";, ведомости №12,15, журналы – ордера №10,10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные о расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости в целом и по основным элементам и статьям затрат. Динамика себестоимости выпускаемой продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2002-2004 гг. представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8Динамика себестоимости выпускаемой продукциицеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

Годы	Общая сумма затрат, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Темп прироста, %
Годы	Общая сумма затрат, тыс. руб.	цепной	базовый	цепной	базовый
2002	24 050	---	---	---	---
2003	37 508	13 458	13 458	156	156
2004	40 392	2 884	16 342	108	168

Анализируя динамику себестоимости выпускаемой продукции, можно сделать вывод, что общая сумма затрат возрастала за весь анализируемый период, так в 2003 году по сравнению с 2002 она выросла на 13458 тыс. руб. или 156%, в 2004 году по сравнению с 2003 на 2884 тыс. руб. или на 8%, а по сравнению с 2002 на 16342 тыс. руб. или 68%.

Для определения причин столь значительного увеличения затрат необходимо изучить себестоимость выпускаемой продукции по элементам и статьям затрат.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Анализ динамики и структуры себестоимости по элементам затрат представлен в приложении А.Анализируя приложение А, можно сделать вывод, что в 2003 году наблюдается рост себестоимости по всем элементам затрат, кроме прочих расходов, которые снизились на 316 тыс. руб.

Наибольший рост как в абсолютном, так и в относительном выражении наблюдается по материальным затратам и по затратам по оплате труда – 7 326 тыс. руб. и 3457 тыс. руб. соответственно. В 2004 году также наибольший рост наблюдается по материальным затратам и затратам на заработную плату. Это еще раз доказывает необходимость обратить особое внимание на эти элементы затрат. Уменьшение прочих затрат по сравнению с 2002 годом связано прежде всего с уменьшением услуг, оказываемых сторонними организациями.Графически структура затрат по элементам и ее изменение представлено на рисунке 2.2. В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты. Их удельный вес за анализируемый период возрос на 4%.

Рисунок - 2.2 Структура затрат по элементам цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

Для более полного анализа динамики и структуры себестоимости, а также изыскания резервов снижения затрат необходимо так же изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях неодинаково.Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании. Группировка затрат по статьям расходов за 2002 –2004 гг. представлена в приложении Б. Как видно из приложения Б, по калькуляционным статьям затрат большая часть расходов так же приходится на сырье и материалы. В 2004 году доля сырья и основных материалов в структуре себестоимости занимает 40,5%, по сравнению с 2002 годом данный показатель возрос на 5,9%.Увеличение величины общехозяйственных расходов объясняется ростом заработной платы аппарата управления, удорожанием услуг, предоставляемых сторонними организациями (услуг связи). Увеличение коммерческих расходов в 2004 году по сравнению с 2002 годом связано с увеличением объемов производства, увеличением расходов на рекламу.Графически структура затрат по статьям и ее изменение в 2004 году представлено на рисунке 2.3.

Рисунок - 2.3 Структура затрат по элементам цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" 2004 год

При многономенклатурном производстве на прибыль будут оказывать влияние следующие факторы: количество произведенной продукции, цена реализации единицы продукции, удельный вес переменных затрат, уровень постоянных затрат, а также структура произведенной продукции.

Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции (табл. 2.9.).

Таблица 2.9 Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2003-2004 гг.

Затраты	Расчет	Сумма, тыс. руб.
По 2003 г. на выпуск продукции в 2003 году	å (VВП₂₀₀₃*В₂₀₀₃)+А₂₀₀₃	37 508
По 2003 г. пересчитанному на фактический выпуск производства продукции при сохранении базовой структуры	å (VВП₂₀₀₃В₂₀₀₃)Ктп+А₂₀₀₃	35 834
По уровню 2003 на выпуск продукции 2004 при фактической ее структуре	å (VВП₂₀₀₄*В₂₀₀₃)+А₂₀₀₃	35 840
Фактически при базовом уровне постоянных затрат	å (VВП₂₀₀₄*В₂₀₀₄)+А₂₀₀₃	39 642
Затраты 2004 года	å (VВП₂₀₀₄*В₂₀₀₄)+А₂₀₀₃	40 392

Где VВП – объем выпуска продукции,В – уровень переменных затрат на единицу продукции;А – сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции;Ктп – коэффициент товарной продукции.