Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота по приему и выбытию рабочих, которые рассчитываются путем отношения количества прибывших и выбывших рабочих к их среднесписочному числу. В процессе анализа необходимо сравнивать эти показатели за ряд лет и выявлять причины движения рабочей силы.
Показатель движения рабочей силы по предприятию выражает также коэффициент текучести. Он определяется как отношение числа уволенных по всем отрицательным причинам к списочному числу рабочих на начало анализируемого периода.
Данные для изучения движения рабочей силы приведены в таблице 2.15.
Таблица 2.15Движение рабочей силы
| Показатели | 2002 год | 2003 год | 2004 год |
| Принято на предприятие | 63 | 23 | 30 |
| Выбыло с предприятия | 13 | 52 | 22 |
| В том числе: | |||
| на учебу | 1 | 3 | 3 |
| в Вооруженные Силы | 2 | 5 | 2 |
| на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом | 5 | 2 | 2 |
| по собственному желанию | 3 | 35 | 10 |
| за нарушение трудовой дисциплины | 2 | 7 | 5 |
| Среднесписочная численность работающих | 164 | 214 | 185 |
| Коэффициенты оборота: | |||
| по приему | 0,38 | 0,11 | 0,16 |
| по выбытию | 0,08 | 0,24 | 0,12 |
| Коэффициент текучести | 0,03 | 0,20 | 0,08 |
Из данных таблицы 2.15 видно, что в анализируемом цехе коэффициент текучести рабочей силы в 2004 году несколько выше, чем в 2002-2003 гг. Увеличение текучести кадров связано с ростом количества уволившихся по собственному желанию, а так же уволенных за нарушения трудовой дисциплины.
2.6 Анализ финансовых результатов деятельности цеха
Эффективность производства продукции характеризуется финансовыми результатами деятельности предприятия. Финансовый результат – главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относят валовую прибыль, прибыль (убыток) от реализации продукции, от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, балансовую и чистую прибыль. К числу относительных показателей принадлежат различные соотношения прибыли и затрат – показатели рентабельности.Основными источниками информации при анализе финансовых результатов являются данные финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", данные бухгалтерской отчетности, соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия, управленческая отчетность.Показатели прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" и их динамика представлена в таблице 2.16
Таблица 2.16Динамика прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО Северсталь"
| Показатель | 2002 | 2003 | 2004 | Структура, % | Темп роста, % | ||||
| 2002 | 2003 | 2004 | 2003 к 2002 | 2004 к 2003 | 2004 к 2002 | ||||
| 1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб. | 22 399 | 35 893 | 44 084 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 160,24 | 122,82 | 196,81 |
| 2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 23 327 | 34 818 | 38 424 | 104,14 | 97,00 | 87,16 | 149,26 | 110,36 | 164,72 |
| 3. Валовая прибыль, тыс. руб. | -928 | 1 075 | 5 660 | -4,14 | 3,00 | 12,84 | 115,84 | 526,51 | 609,91 |
| 4. Коммерческие расходы, тыс. руб. | 723 | 2690 | 1968 | 3,23 | 7,49 | 4,46 | 372,06 | 73,16 | 272,20 |
| 5. Прибыль от реализации, тыс. руб. | -1 651 | -1 615 | 3 692 | -7,37 | -4,50 | 8,37 | 97,82 | 228,61 | 223,62 |
| 6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб. | -79 | -56 | 33 | -0,35 | -0,16 | 0,07 | 70,89 | -58,93 | -41,77 |
| 7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс. руб. | 15 | 39 | 112 | 0,07 | 0,11 | 0,25 | 260,00 | 287,18 | 746,67 |
| 8. Балансовая прибыль, тыс. руб. | -1 715 | -1 632 | 3 837 | -7,66 | -4,55 | 8,70 | 95,16 | 235,11 | 223,73 |
| 9. Чистая прибыль, тыс. руб. | --- | --- | 2 916 | 0,00 | --- | 6,61 | --- | --- | --- |
Как видно из таблицы 2.16, за анализируемый период выручка от реализации продукции увеличилась в 2 раза, а себестоимость реализации – в 1,6 раза, при этом валовая прибыль увеличилась в 6 раз, прибыль от реализации – в 2,2 раза, балансовая прибыль – в 2,2 раза, чистая прибыль составила 2,9 млн. руб.
В структуре выручки от реализации продукции доля себестоимости сократилась с 104,14 до 87,16%, при этом доля валовой прибыли увеличилась с –4,14 до 12,84%. Снизилась доля коммерческих расходов с 3,23 до 4,46%, доля прибыли от реализации возросла с минус 7,37 до 8,37%. Доля убытка от финансово-хозяйственной деятельности снизилась с –0,35 до 0,07%, прибыли от внереализационных операций - с 0,07 до 2,5%, при этом, доля балансовой прибыли возросла с минус 5 до 12,2%, а доля чистой прибыли с минус 7,66 до 8,7%. Рост прибыли свидетельствует об улучшении положения цеха, эффективности производимой им продукции.
Изменение валовой прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за счет изменения цен, себестоимости и объема реализации представлено в таблице 2.17.
Таблица 2.17Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли
| Показатель | 2002 | 2003 | 2004 | 2003 по с/с и ценам 2002 года | 2004 по с/с и ценам 2003 года | 2004 по с/с и ценам 2002 года |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 22 399 | 35 893 | 44 084 | 27 085 | 33 569 | 25 331 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб | 24 050 | 37 508 | 40 392 | 29 082 | 35 079 | 27 198 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | -1 651 | -1 615 | 3 692 | -1 996 | -1 510 | -1 867 |
| Объем реализации, м3 | 21 642 | 26 170 | 24 475 | --- | --- | --- |
| Цена 1 м3, руб. | 1,03 | 1,37 | 1,80 | --- | --- | --- |
| Себестоимость1 м3, руб. | 1,11 | 1,43 | 1,65 | --- | --- | --- |
| Валовая прибыль на 1 м3, руб. | -0,08 | -0,06 | 0,15 | --- | --- | --- |
Валовая прибыль в 2004 году по сравнению с 2003 увеличилась на 5307 тыс. рублей (3692 – (-1615)).
Влияние изменения цен равно 44084 – 33569= + 10 515 тыс. рублей.
Влияние изменения себестоимости: 40392 – (-35079) = -5313 тыс. рублей. Повышение себестоимости уменьшает валовую прибыль.
Влияние изменения объема и структуры: -1510– (-1615) = +105тыс. рублей.
Общее влияние составит 5307 тыс. рублей.(10515-5313+105)
Себестоимость 1 м3 древесины в 2002, 2003 и 2004 годах составила соответственно 1,11, 1,43, 1,65 рублей, то есть в 2003 году ее величина увеличилась на 28,8% по сравнению с 2002 годом, в 2004 году увеличилась на 15,4%, а в целом за период – увеличилась на 48,65%.
Цена 1 м3 готовой продукции в 2002, 2003 и 2004 годах составила соответственно 1,03, 1,37 и 1,8 рублей, то есть в 2003 году ее величина увеличилась на 33%, в 2004 году – на 31,4%, а в целом за период – на 74,75%.
Эффективность производства продукции по рентабельности представлена в таблице 2.18.
Таблица 2.18Показатели рентабельности предприятия
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | Темп прироста | ||
| в 2003(в % к 2002) | в 2004(в % к 2003) | в 2004(в % к 2002) | ||||
| 1. Прибыльность (отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции), % | -7,66 | -4,55 | 8,70 | 3,11 | 13,25 | 16,36 |
| 2. Рентабельность инвестиций (отношение балансовой прибыли к общим инвестициям - долгосрочные обязательства и собственный капитал), % | -17,78 | -8,57 | 12,20 | 9,21 | 20,77 | 29,98 |
| 3. Рентабельность производства (отношение балансовой прибыли к себестоимости),% | -7,35 | -4,69 | 9,99 | 2,66 | 14,67 | 17,34 |
| 4. Рентабельность продукции (отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство),% | -7,08 | -4,64 | 9,61 | 2,44 | 14,25 | 16,69 |
| 5. Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к общей величине активов),% | -10,40 | -9,73 | 11,70 | 1,1 | -21,0 | 22,10 |
| 6. Рентабельность реализации (отношение прибыли от реализации к объему реализации),% | -7,37 | -4,50 | 8,37 | 2,87 | 12,87 | 15,75 |
Как видно из таблицы 2.18, высокие показатели рентабельности приходятся на 2004 год, а в 2002,2003 годах рентабельность была отрицательна, что связано с тем, что в 2002,2003 годах предприятие работало с убытком, вызванным высокими коммерческими расходами, в том числе высокими провозными тарифами и таможенными пошлинами.
Прибыльность, или общая рентабельность, показывает какой общий результат (прибыль или убыток) имеет предприятие. Прибыльность предприятия в 2002 году составила минус 7,37%, или 7,4 копеек убытка на каждый рубль реализованной продукции, в 2003 году – -4,5 %, или 4,5копеек убытка, в 2004 году – 8,37%, или 8,4 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период прибыльность предприятия увеличилась на 15,6 копеек, или по сравнению с 2002 годом.
Рентабельность производства в 2002 году составила минус 7,66%, или 7,66 копеек убытка на каждый рубль стоимости продукции, в 2003 году – минус 4,55%, или 4,55 копеек убытка, в 2004 году – 8,70%, или 8,7 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность производства увеличилась на 16,36 копеек,
Рентабельность продукции в 2002 году составила минус 7,08%, или 7,1 копейки убытка на каждый рубль, затраченный на производство, в 2003 году – минус 4,64%, или 4,6 копеек убытка, в 2004 году – 9,61%, или 9,6 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность продукции увеличилась на 16,7 копеек прибыли на каждый рубль, затраченный на производство. Положительное значение показателя рентабельности продукции в 2004 году свидетельствует об эффективности основной деятельности и о необходимости сохранения производства данной продукции.
Рентабельность активов в 2002 году составила минус 10,4%, или 10,4 копеек убытка на каждый рубль активов предприятия, в 2003 году – минус 9,73%, или 9,7 копеек убытка, в 2004 году – 11,7%, или 11,7 копеек чистой прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность активов увеличилась на 22,1 копеек на 1 рубль активов.