Максимальное влияние на рост среднегодовой выработки оказал рост среднечасовой выработки 1 рабочего на 65,66 рублей.
Анализируя оплату труда можно отметить, что на ООО “Скимен-Лес” к рабочим – лесозаготовителям применяется сдельная оплата труда, что повышает эффективность использования трудовых ресурсов и производительность труда.
Таблица 2.9
Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки
| Факторы | Алгоритм расчета | Влияние фактора, тыс. руб | |
| 1. количество отработанных часов 1 рабочим | DВ(t1р) = Dt1р * Dо * Вч(о) = 0,032 * 0,72 * 208,94 | +4,81 | |
| 2. удельный вес рабочих в общей численности | DВ(D) = DD * t’1р * Вч(ч ) = 0,12 * 1,690 * 208,94 | 42,12 | |
| 3. среднечасовая выработка одного рабочего | DВ(В’ч) = D’ * t’1р *DВч = 0,8 * 1,68 *65,66 | 88,24 | |
2.5 Анализ себестоимости лесопромышленной продукции
Анализ себестоимости продукции, работ, услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности и использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятии.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат,
- затраты на рубль товарной продукции,
- себестоимость отдельных изделий,
- отдельные статьи затрат.
Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции предприятия", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам (приложение 9).
Важным разделом управления себестоимостью продукции является анализ взаимосвязи себестоимости, объема продаж, прибыли. Маркетинговый анализ должен ответить на вопрос - продавать ли небольшое количество изделий, но по относительно высокой цене (ориентация на индивидуального покупателя) или продавать много изделий по относительной цене (для массового потребителя ). Второй путь требует решения проблемы, снижения расходов и себестоимости продукции, а следовательно необходим анализ поведения расходов. Для этого все расходы подразделяются на условно-переменные и постоянные. Первые составляют технологическую себестоимость продукции и учитываются как прямые расходы. Вторые составляют периодические накладные расходы и учитываются как косвенные расходы при калькулировании себестоимости. Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени (2.6):
Y = a + bx, (2.6)
где Y – сумма затрат на производство продукции;
A – абсолютная сумма;
B – переменные расходы на 1 единицу продукции;
Х – объем производства.
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влияние объема производства на ООО “Скимен-Лес” (таблица 2.10).
Таблица 2.10
Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства
| Период | Объем производства (куб.м) | Себестоимость всего выпуска (тыс. руб) | Себестоимость 1 куб.м круглого леса (руб) | ||||
| постоян-ные расходы | переменные расходы | всего | постоян-ные расходы | переменные расходы | Всего | ||
| 1999г. | 12100,00 | 736,0 | 2945,0 | 3681 | 60,82 | 243,39 | 304,21 |
| 2000г. | 25900,00 | 749,0 | 3933,0 | 4682 | 29,92 | 151,85 | 180,77 |
| 2001г. | 33600,00 | 2100,0 | 9602,0 | 11702 | 62,50 | 285,71 | 348,27 |
Анализ показал, что постоянные затраты имели наименьшее значение в 1999 г. - 28,92 руб. на 1 кубометр круглого леса, а к 2000 г. этот показатель возрос на 216 %. Постоянные затраты в 2001г. выросли в 1,88 раза по сравнению с 2000 г. (на 17 % по сравнению с 1999 г.) и составили 285,77 руб. на 1 кубометр.
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на 000 "Скимен-Лес" в удельных весах для более качественного анализа (таблица 2.11).
Таблица 2.11
Изменение структуры себестоимости
| Период | Объем производства | Себестоимость всего выпуска , % | ||
| постоянные расходы | переменные расходы | всего | ||
| 1999 | 12100,0 | 20,0 | 80,0 | 100,00 |
| 2000 | 25900,0 | 16 | 84,0 | 100,00 |
| 2001 | 33600,0 | 18,0 | 82,0 | 100,00 |
В структуре себестоимости продукции произошли незначительные изменения: доля постоянных расходов в 2000 г. по 'сравнению с 1999 г. снизилась на 4 пункта, составив 16 %, а в 2001 г. возросла по сравнению с предыдущим годом на 2 пункта. Доля переменных расходов в 2000 г. составила 84 % (рост на 4 пункта), а к 2001 г. она снизилась на 2 пункта по сравнению с 2000 г., но возросла на 2 пункта по сравнению с 1999 г. и составила 82 % от общей суммы себестоимости.
Рассмотрим и проанализируем затраты на производство лесопродукции поэлементно (таблица 2.12).
Таблица 2.12
Затраты на производство ООО “Скимен-Лес” в 2001 году
| Показатели | Сумма (руб) | Структура затрат (%) | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| Материальные затраты | 7670340 | 8991907 | 1321567 | 70,10 | 76,84 | 6,74 |
| Заработная плата | 419400 | 421551 | 2151 | 3,83 | 3,60 | -0,23 |
| Отчисления от з/п | 159100 | 162317 | 3217 | 1,45 | 1,39 | -0,07 |
| Амортизационные отчисления | 143260 | 185485 | 42225 | 1,31 | 1,59 | 0,28 |
| Прочие расходы | 2549900 | 1940740 | -609160 | 23,30 | 16,58 | -6,72 |
| Полная себестоимость | 10942000 | 11702000 | 760000 | 100 | 100 | - |
| В т.ч.Переменные расходы | 9191280 | 9602000 | 470720 | 84 | 82 | -2 |
| Постоянные расходы | 1750720 | 2100000 | 349280 | 16 | 18 | 2 |
В процессе анализа выяснилось, что фактические затраты общества по сравнению с плановыми выросли на 760000 рублей. Перерасход произошел по всем элементам затрат, за исключением статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат также произошли изменения - доля переменных затрат снизилась на 2 %, а доля постоянных соответственно возросла. На 6,74 % выросла доля материальных затрат, а прочие затраты уменьшились на 6,72 % в общей структуре затрат, по остальным статьям произошли незначительные изменения.
Общая сумма затрат может изменяться из-за объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Для расчета влияния необходимо иметь следующие данные:
Плановый выпуск (Впл i) 32000 куб.м
Плановые переменные затраты (Хпл i) 287,22 руб
Плановые постоянные затраты (Апл) 1750720 руб
Фактический выпуск (Вф i) 33600 куб.м
Фактические затраты переменные (Хфi) 285,77 руб
Фактические постоянные затраты (Аф) 2100000 руб
Коэффициент продукции (Ктп) 1,05
Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в таблице 2.13.
В связи с перевыполнением плана по производству лесопродукции на 5 % сумма затрат возросла на 459564,00 руб. (11401564-10942000), что является оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат снизилась на 252 руб.( 11401312-11401564), это свидетельствует о том, что в производстве снизились затраты на производство пилопродукции. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат, экономия издержек на производство продукции составила 48592,00 руб. (11352720-11401312), и это положительно повлияло на уровень затрат.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию лесопродукции
| Затраты | Сумма (руб) | Факторы D-я затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура подукц. | переменные затраты | постоянные затраты | ||
| По плану на плановый выпуск продукции: å(Вплi * Хплi)+Апл | 10942000 | План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства:å(Вплi * Хплi) * Ктп + +Апл | 11401564 | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции:å (Вфi * Хплi) + Апл | 11401312 | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат:å (Вфi * Хфi) + Апл | 11352720 | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические :å (Вфi * Хфi) + Ат | 11702000 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Отрицательным моментом является рост постоянных затрат по сравнению с планом на 349280,00 руб. (11702000-11352720), что явилось одной из причин роста себестоимости продукции. Таким образом, общая себестоимость затрат выше плановой на 760000,00 руб. (11702000-10942000), в том числе за счет снижения уровня удельных переменных затрат на 48592,00 руб. и изменения ее структуры себестоимость снизилась на 252,00 руб., а за счет роста объема производства себестоимость продукции выросла на 459564,00 руб. и на 349280,00 руб. за счет роста постоянных затрат.