2.2 Анализ формирования прибыли
Отчет о прибылях и убытках показывает формирование результатов работы предприятия за определенный период. Отчет может иметь масштаб разбиения по месяцам, кварталам. За счет этого документ является удобным для анализа в рамках управленческого учета и дальнейшего принятия управленческих решений на базе этого анализа.
Чистая (нераспределенная) прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.
Сведем все данные, необходимые для анализа формирования прибыли в таблицу 3.
Таблица 3 – Анализ формирования прибыли, тыс. руб.
| Наименование показателя | 2006 год | 2007 год | 2008 год | ∆ 2006-2005 гг. | ∆ 2007-2006 гг. |
| Выручка от реализации продукции | 613709,00 | 597037,00 | 605383,00 | 22975,00 | -16672,00 |
| Себестоимость реализации товаров | 599567,00 | 578058,00 | 591627,00 | 14783,00 | -21509,00 |
| Валовая прибыль | 14142,00 | 18979,00 | 13756,00 | 8192,00 | 4837,00 |
| Прибыль от реализации | 14142,00 | 18979,00 | 13756,00 | 8192,00 | 4837,00 |
| Проценты к уплате | 1435,00 | 1411,00 | 4955,00 | 421,00 | -24,00 |
| Прочие операционные доходы | 3407,00 | 1388,00 | 4032,00 | 2907,00 | -2019,00 |
| Прочие операционные расходы | 4846,00 | 4696,00 | 4493,00 | 3903,00 | -150,00 |
| Прибыль до налогообложения | 11268,00 | 14260,00 | 8340,00 | 8815,00 | 2992,00 |
| Налог на прибыль | 3291,00 | 4413,00 | 2981,00 | 2584,00 | 1211,00 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 7977,00 | 9758,00 | 4168,00 | 6231,00 | 1781,00 |
| Постоянные налоговые обязательства | 587,00 | 991,00 | 979,00 | 465,00 | 404,00 |
Анализируя отчет о прибылях и убытках, видим, что в промежутке с 2006 по 2007 год выручка снижается, а с 2007 по 2008 год наблюдается повышение выручки на 8346 тыс. руб. Изменение выручки влечет за собой изменение валовой прибыли, т.к. она является разностью между выручкой и себестоимостью. В период с 2006 по 2007 год наблюдается снижение себестоимости реализованной продукции на 21509 тыс. руб., а в период с 2007 по 2008 год – повышение на 13569 тыс. руб. Валовая прибыль сначала имеет тенденцию к повышению, но к концу 2008 года происходит снижение на 5223 тыс. руб. Прибыль до налогообложения увеличилась в 2007 году на 2992 тыс. руб., и снизилась в 2008 году на 5920 тыс. руб. Чистая прибыль в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 1781 тыс. руб. а в 2008 году она заметно снизилась на 5590 тыс. руб., что свидетельствует об неэффективности работы предприятия.
2.3 Анализ основных финансовых показателей
Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Поэтому одним из важнейших факторов улучшения финансового состояния предприятия выступает ускорение оборачиваемости оборотных средств.
В связи с этим первостепенное значение имеет анализ эффективности использования оборотных средств и степени их ликвидности, который проводится на основе данных бухгалтерской отчётности: формы №1 «Баланс» и формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» представленных в приложениях.
Оборотный капитал - мобильные активы предприятия в виде денежных средств или обращённые в них в течение одного года, либо одного производственного цикла. Для оценки эффективности использования оборотных средств применяется ряд показателей:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) характеризует число оборотов совершённых оборотными средствами за отчётный период и рассчитывается по формуле:
Коб = Qр / Qср , (1)
где Qр – объём реализованной продукции за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб.;
Qср – средняя стоимость оборотных средств за год, тыс. руб.
Коэффициент закрепления оборотных средств (Кзакр) характеризует уровень оборотных средств на l рубль реализованной продукции и рассчитывается по следующей формуле:
Кзакр = Qср / Qр , (2)
Продолжительность одного оборота средств (Доб) показывает время, в течение которого оборотные средства проходят все стадии одного кругооборота (возвращаются в денежную форму), она рассчитывается по формуле:
Поб = Qср ∙ Д / Qр , (3)
где Д – число дней в отчётном периоде (за год – 360, за квартал – 90).
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет предприятиям высвободить их часть из оборота, либо, сохранив тот же объём оборотных средств, увеличить объём производства.
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и закрепления оборотных средств, а также продолжительность одного оборота средств по вышеприведенным формулам и занесем расчетные данные в таблицу 4.
Таблица 4 – Анализ оборотных средств ЗАО «КАРДАН»
| Показатели | 2005 год | 2006 год | 2007 год | ∆ 2006-2005 гг. | ∆ 2007-2006 гг. |
| Коэффициент оборачиваемости | 6,59 | 5,56 | 10,46 | -1,03 | 4,9 |
| Коэффициент закрепления | 0,15 | 0,18 | 0,10 | 0,03 | -0,08 |
| Продолжительность 1 оборота | 54,63 | 64,79 | 34,43 | 10,16 | -30,36 |
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что к концу 2007 года коэффициент оборачиваемости вырос в 1,59 раза, что говорит об эффективном использовании оборотных средств. Показатель продолжительности одного оборота средств уменьшился с 54,63 дней в 2005 году до 34,43 дней в 2007 году, это свидетельствует о том, что оборотные средства, пройдя все стадии кругооборота, быстрее возвращаются в денежную форму, что еще раз подтверждает эффективность их использования.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т. е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1: наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
А2: быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А3: медленно реализуемые активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
А4: трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – внеоборотные активы
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1: наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность.
П2: краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные пассивы.
П3: долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к V и VI разделам, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.
П4: постоянные пассивы или устойчивые – это статьи III раздела баланса.