Прибыль и рентабельность 3 (стр. 5 из 7)
Характеристика показателей рентабельности (рентабельности продаж, рентабельность активов, рентабельность собственного капитала) и их анализ рассмотрен в п. «Рентабельность предприятия».
2.2. Анализ прибыли и рентабельности.
2.2.1. Анализ состава и динамики прибыли.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица 2. Общий финансовый результат отчётного периода отражается в отчётности в развёрнутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих вне реализационных операций.
Динамика показателей прибыли.
Таблица 2.
Показатели | Отчётный период в руб. | Аналогичный период прошлого года в руб. | Отчётный в % к предшествующему периоду |
| 1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг. | 767100 | 258320 | 296,9 |
| 2.Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, услуг. | 568723 | 164730 | 345,2 |
| 3.Валовый доход. | 198377 | 93590 | 211,96 |
| 4.Расходы периода (коммерческие и управленческие). | 8205 | 4000 | 205,1 |
| 5.Прибыль (убыток) от реализации. | 190172 | 89590 | 212,3 |
| 6.Сальдо операционных результатов. | +4800 | -7002 | |
| 7.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности.(5+6) | 194972 | 88890 | 219,3 |
| 8.Сальдо внереализационных результатов. | -14732 | +100 | |
| 9.Прибыль (убыток) отчётного периода.(7+8) | 180240 | 88990 | 202,6 |
| 10.Прибыль остающаяся в распоряжении организации. | 72687 | 95863 | 202,7 |
| 11.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода. | 72282 | 35863 | 201,55 |
Из данных таблицы следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 102,5%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения:
Прибыль от реализации работ медленнее, чем нетто-выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует об относительном изменении затрат на производство продукции.
В отчётном 2001 году организация приобрела патент на производство макарон и макаронных изделий по новой технологии, поэтому прибыль от реализации выросла по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 112,3%.
Чистая прибыль растёт медленнее (на +101,5%), чем прибыль от реализации, (на +112,3%), прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (на +119,3%) и прибыль отчётного периода (на +102,5%). Из этого следует, что организация не использует механизм льготного налогообложения (налог на прибыль и иные аналогичные платежи за отчётный период равен 107553 тыс. рублей, что составляет 59,7% от прибыли до налогообложения).
Изменения в структуре прибыли отчётного периода характеризуются данными таблицы 3.
Структура прибыли
Таблица 3.
| Показатели | Отчётный период | Аналогичный период прошлого года | Отклонения (+,-) |
| Прибыль (убыток) отчётного периода – всего в %. | 100 | 100 | - |
| В том числе: | |||
| 1. Прибыль (убыток) от продаж. | +105,5 | +100,7 | +4,8 |
| 2. Прочие операционные доходы. | +13,8 | +5,1 | +8,7 |
| 3. Прочие операционные расходы. | -11,2 | -5,9 | -5,3 |
| 4. Вне реализационные доходы. | +4,2 | +1,1 | +3,1 |
| 5. Вне реализационные расходы. | -12,3 | -1,0 | -11,3 |
| II. Налоги из прибыли. | 59,67 | 59,69 | -0,02 |
| III. Чистая прибыль. | +40,33 | +40,3 | +0,03 |
| IV. Нераспределённая прибыль. | +40,1 | +40,3 | -0,2 |
Как следует из данных таблицы 3, в отчётном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров (продукции, работ, услуг) (на 4,8%), прочие операционные доходы (на 8,7%). Однако прочие операционные расходы увеличились (на 5,3%); вне реализационные доходы увеличились (на 3,1%), вне реализационные расходы увеличились (на 11,3%).
Доля прибыли, остающаяся у предприятия, против предшествующего года, возросла незначительно (на 0,03%). Вместе с тем в отчётном периоде (см. табл.11) предприятие оставило в обороте 72282 тыс. рублей, а в предыдущем – 35863 тыс. рублей.
2.2.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции.
Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж (реализации) осуществляется в следующей последовательности:
1). Расчет общего изменения прибыли от реализации.
,где Р1 - прибыль отчетного года;
Р0 – прибыль предыдущего года.
2). Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию.
,где N1=
- реализованная в отчетном году в ценах отчетного года (p – цена изделия, g – количество изделий);N1.0 =
- реализация в отчетном году в ценах базисного года.N1=767100 тыс.руб., N1.0 =39222,3*18,8=737379,2тыс.руб.
Р1 = 767100 - 737379,2 = 29720,8 тыс.руб.3). Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции.
,где к1=S1.0/S0, S1.0 - себестоимость реализованной продукции за отчётный год в ценах и тарифах прошлого года;
S0 – себестоимость предыдущего года.
к1 = 39222,3*12/164730 = 2,86
4). Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции.
,где к2=N1.0/N0 , N0 – реализация в предыдущем году.
5). Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости.
,где S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6). Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.
7). Влияние прочих факторов на прибыль от реализации.
8). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой: