Проводим анализ влияния факторов на изменения себестоимости проданной продукции.
1-й фактор – влияние изменения структуры ассортимента проданной продукции:
91,96 – 92,0 = - 0,04 коп.
2-й фактор – влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:
99,27– 91,96 = + 7,31 коп.
3-й фактор – влияние изменения цен на проданную продукцию
91,00 – 99,27 = - 8,27 коп.
Общее влияние факторов: - 1,0 коп.
Таким образом, затраты на 1 рубль продукции высоки. В отчетном году они снизились на 1 коп. с каждого рубля проданной продукции. Снижение затрат на 1 рубль продаж вызвано увеличением цен на продукцию А и В и неизменной ценой на изделие С, а также уменьшением затрат на изготовление этого изделия. Также себестоимость продукции в отчетном году выросла на 7,31 коп. на каждый рубль продаж, что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.
Задание 11
Проведем анализ влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Для проведения анализа используем информацию, предложенную в Приложении 3.
Приложение 3
| №п/п | Наименование материала | Количество, т | Цена, тыс. руб. | Стоимость материалов, тыс. руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Материал вида X | 1510 | 2230 | 480 | 510 | 724 800 | 1 137 300 |
| 2 | Материал вида Y | 1610 | 1360 | 195 | 270 | 313 950 | 367 200 |
| 3 | Материал вида Z | 863 | 1288 | 600 | 720 | 517 800 | 927 360 |
| 4 | Материал вида W | 2 240 | 2 287 | 590 | 496 | 1 321 600 | 1 134 352 |
| Итого | х | х | х | х | 2 878 150 | 3 566 212 | |
Двухфакторная мультипликативная модель:
Стоимость Кол – во Стоимость
израсходованного = израсходованного * заготовления
материала материала (цена)
Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц. При этом количественным фактором является количество израсходованного материала, а качественным – цена материала.
Материал Х
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 230 – 1 510) * 480 = + 345 600 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(510 – 480) * 2 230 = + 66 900 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.
Материал Y
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(1 360- 1 610) * 195 = - 48 750 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(270 - 195) * 1 360 = + 102 000 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 53 250 тыс. руб.
Материал Z
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(1 288 – 863) * 600 = + 255 000 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(720 - 600) * 1 288 = + 154 560 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 409 560 тыс. руб.
Материал W
1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала
(2 287 – 2 240) * 590 = + 27 730 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения цены материала
(496 - 590) * 2 287 = - 214 978 тыс. руб.
Общее влияние факторов: - 187 248 тыс. руб.
Общее влияние факторов на уровень материальных затрат составляет:
+ 412 500 + 53 250 + 409 560 - 187 248 = + 688 062 тыс. руб.
Таким образом, повышение уровня материальных затрат на 688 062 тыс. руб. произошло:
за счет увеличения количества израсходованного материала на
+ 345 600 - 48 750 + 255 000 + 27 730 = + 579 580 тыс. руб.
за счет увеличения себестоимости изготовления (цены) на
+ 66 900 + 102 000 + 154 560 - 214 978 = + 108 482 тыс.руб.
Таким образом, общее влияние факторов на уровень материальных затрат составило + 688 062 тыс. руб. Материальные затраты выросли на + 579 580 тыс. руб. из-за перерасход материала, а увеличение цены на материалы вызвало повышение себестоимости заготовления на + 108 482 тыс. руб.
Сумма резерва: Стоимость материала за отчетный год – (Стоимость материала за предыдущий год * Темп роста выручки)
Материал Х = 1 137 300 – (724 800*1,2) = 267 540 тыс. руб.
Материал Y = 367 200 – (313 950*1,2) = - 9 540 тыс. руб.
Материал Z = 927 360 – (517 800*1,2) = 306 000 тыс. руб.
Материал W = 1 134 352 – (1 321 600*1,2) = - 451 568 тыс. руб.
Таким образом, по материалам X и Z произошел перерасход на сумму 573 540 тыс. руб., а по материалам Y и W – экономия на сумму 461 108 тыс. руб.
У предприятия есть резерв снижения себестоимости продукции за счет: устранения перерасхода в количественном выражении материалов Х и Z на величину резерва 573 540 тыс. руб., приобретения материалов по более низкой цене.
Задание 12
Определим степень влияния на уровень затрат по оплате труда таких факторов как численность работников и средняя заработная плата на 1 работника.
Таблица 11
на уровень затрат по оплате труда
| № п\п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб. | 1 286 848 | 1 430 957 | + 144 109 |
| 2 | Численность работников, чел. | 26 640 | 27 810 | + 1 170 |
| 3 | Средняя зарплата на 1 работника, тыс. руб. ( стр.1: стр.2) | 48 305,11 | 51 454,76 | + 3 149,65 |
| 4 | Степень влияния факторов: | Х | Х | |
| а) изменение численности работников, тыс. руб. | Х | Х | + 56 517 | |
| б) изменение средней зарплаты на 1 работника, тыс. руб. | Х | Х | + 87 592 |
Затраты на оплату труда рассчитываются как произведение численности работников на среднюю заработную плату на 1 работника.
Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц.
Качественным показателем является средняя заработная плата на 1 работника, а количественным – численность работников.
1-й фактор – влияние изменения численности работников
+ 1 170 * 48 305,11= + 56 517 тыс. руб.
2-й фактор – влияние изменения средней заработной платы на 1 работника
+ 3 149,65* 27 810 = + 87 592 тыс. руб.
Общее влияние факторов: + 144 109 тыс. руб.
Таким образом, в отчетном году выросли расходы на оплату труда по сравнению с предыдущим периодом на 144 109 тыс. руб. Это вызвано увеличением численности работников (56 517 тыс. руб.) и ростом средней зарплаты на 1 работника (87 592 тыс. руб.).