Таблица 7.
Динамика себестоимости зерна, руб.
| Вид | Годы | 2004 г. в % к 2006 г. | СПК «Авангард» | ||
| продукции | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | ||
| Зерновые | 84 | 127,7 | 164,4 | 195,7 | 122,3 |
| в том числе: | |||||
| Озимые | 80 | 124,2 | 145,5 | 181,9 | 79,71 |
| яровые | 110 | 143,95 | 191,4 | 174 | 163,6 |
Анализирую данные Таблицы 7, можно сказать о том, что уровень себестоимости зерновых за последние три года в СПК «Родина» вырос на 95,7%, при этом тенденция к увеличению данного показателя прослеживается как по озимым, так яровым культурам. Данное отрицательное изменение обусловлено изменением производственных затрат более чем в 2 раза (831 тыс. руб. в 2001 г. и 1920 тыс. руб. в 2006 г.), что в свою очередь связано не только с инфляционными процессами (фактор II порядка), но и с расширением посевных площадей занимаемых зерновыми (с 653 га в2004 г. до 900 га в 2006г.). Данное мероприятие было нацелено на снижение себестоимости единицы продукции путем изменения структуры затрат, главным образом, за счет увеличения только переменных затрат, при неизменном уровне постоянных расходов. Но, как видно из таблицы, ожидаемый эффект не был получен. А ведь, сравнение с передовым хозяйством области показало, что возможно более значительное снижение себестоимости зерна. Вес это обусловливает необходимость более детализированного изучения состава себестоимости путем рассмотрения структуры затрат, приходящихся на 1ц зерна, в постатейном разрезе, а так же рассмотреть их в динамике.
Для этого обратимся к данным таблицы 8 «Размер и структура затрат на 1ц зерна».
Таблица 8.
Размер и структура затрат на 1ц зерна
| Статьи затрат | Годы | 2006 г. в % к 2004 г. | |||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||||
| руб. | % | руб. | % | руб. | % | ||
| Оплата труда с отчислениями на соц. нужды | 7,5 | 8,9 | 11,9 | 9,2 | 11,9 | 7,1 | 158,7 |
| Семена и посадочный материал | 16,7 | 19,8 | 24,6 | 19,2 | 23,8 | 14,1 | 142,5 |
| Удобрения минеральные и органические | 13,6 | 16,2 | 20,0 | 15,6 | 20,8 | 12,3 | 152,9 |
| Содержание основных средств | 29,7 | 35,3 | 22,5 | 17,4 | 10,1 | 5,9 | 34,1 |
| В том числеа) нефтепродукты | 25,9 | 30,8 | 16,5 | 12,7 | 5,7 | 3,4 | в 4,5 раза |
| б) амортизация основных средств | 0,6 | 0,7 | 2,1 | 1,6 | 1,2 | 0,7 | в 2 раза |
| в) ремонт основных средств | 3,2 | 3,8 | 3,9 | 3,01 | 3,2 | 1,8 | - |
| Прочие затраты | 16,7 | 19,8 | 50,1 | 38,3 | 102,6 | 60,6 | в 6,14 раза |
| Всего затрат | 84,2 | 100 | 129,1 | 100 | 169,1 | 100 | в 2 раза |
Наибольший удельный вес в общем объеме затрат в 2004 году приходится на статью «Содержание основных средств» - 35,3%, причем, главным образом, за счет включенного в эту комплексную статью показателя «Нефтепродукты», на него приходится 30,8% из общей суммы затрат на 1ц зерна. В последующие годы наблюдается тенденция к снижению удельного веса данного показателя, именно он в динамике за три года подвергся самым значительным изменениям – величина его уменьшилась в 4,5 раза, что объясняется внедрением в производство наиболее интенсивных способов обработки почвы, а так же усилением контроля за расходованием нефтепродуктов.
При этом основная доля в общем объеме затрат сместилась на статью «Прочие затраты», удельный вес которой в 2006 г. составил 60,6%, а размер прочих затрат за три года увеличился в 6,14 раза. В хозяйстве в статью «Прочие затраты» входят следующие расходы: средства защиты растений, услуги вспомогательных и обслуживающих производств, организация производства и управление и др.
Второй по значимости является статья «Семена и посадочный материал», в структуре затрат данный показатель колеблется от 19,8% и до 14,1% в 2004 г. и в 2006 г. соответственно; в стоимостном выражении величина их увеличилась на 42,5%. Следует отметить, что СПК «Родина» использует при посеве семена собственного производства, при этом они оцениваются по фактической производственной себестоимости. Поэтому изменение себестоимости зерновых и семян – это два взаимообусловливающих показателя.
Кроме того, значительную часть затрат на 1ц зерна составляют затраты по статье «Удобрения минеральные и органические». Увеличение размера затрат по данной статье на 52,9% обусловлено, как ростом количества вносимых удобрений, так и увеличением их стоимости.
Наименьшая доля затрат приходится на статью «оплата труда с отчислениями на соц. нужды». Но не смотря на снижение удельного веса затрат по данной статье с 8,9% в 2004 г. до 7,1% в 2006 г. величина их возросла на 58,7%, что обусловлено экономическими процессами в стране (увеличение уровня заработной платы, инфляция).
Обобщая все вышеуказанное, необходимо отметить, что не смотря на различные изменения в структуре затрат, величина их по всем статьям, за исключением лишь статьи «Содержание основных средств», увеличилась, что обусловило и рост стоимости 1ц зерна.
2.2. Факторный анализ себестоимости зерна.
Следующим этапом анализа себестоимости зерна является выявление факторов, оказывающий влияние на данный показатель и оценка степени этого влияния.
Факторами первого порядка, определяющими уровень себестоимости, являются затраты на 1 га посевов и урожайность. Необходимо определить влияние каждого фактора.
Таблица 9.
Зависимость себестоимости 1ц зерна от основных факторов.
| Затраты на 1 га, руб. | Урожайность ц/га | Себестоимость, руб. | 2006 г. к 2004 г. (+; -) | В том числе за счет | |||||
| 2004 г. | 2006 г. | 2004 г. | 2006 г. | 2004 г. | 2006 г. | условная | Затраты на возделывание | урожайности | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=1/3 | 6=2/4 | 7=1/4 | 8=6-5 | 9=6-7 | 10=7-5 |
| 1273 | 2918 | 15,1 | 17,2 | 84,9 | 169,5 | 74,02 | +85,2 | 95,5 | -10,3 |
Увеличение суммы затрат на 1 га посевов в 2,3 раза привело к увеличению себестоимости 1ц зерна на 95,5 рублей. Обратное действие на себестоимость зерна оказало изменение урожайности зерновых культур. Ее рост в 2006 г. по сравнению с 2004 г. на 14% обусловил снижение данного показателя (себестоимости) на 10,3 рублей. Таким образом, общее увеличение себестоимости зерна составило 85,2 рублей на 1ц.
Причиной резкого увеличения затрат на 1 га посевов явился, главным образом, рост общих затрат (в 2006 г. затраты составили 127% от размера затрат в 2004 г., т.е увеличились на 27%). Кроме того, произошло увеличение посевных площадей на 37,8% за рассматриваемый период.
Помимо анализа факторов, оказывающих влияние на себестоимость в целом, необходимо проанализировать влияние отдельных статей затрат на изменение себестоимости зерна.
Известно, что в 2004 г. наибольший удельный вес затрат приходится на статью «Содержание основных средств». Следует рассмотреть по данной статье структуру и динамику затрат за 3 года.
Таблица 10.
Состав и структура затрат по статье «Содержание основных средств» (на 1ц зерна).
| Наименование затрат | Годы | 2006 г. в % к 2004 г. | |||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||||
| Руб. | % | Руб. | % | Руб. | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Содержание основных средств, всего | 29,7 | 100 | 22,5 | 100 | 10,1 | 100 | 34,1 |
| в том числе:а) нефтепродукты | 25,9 | 87,2 | 16,5 | 73,3 | 5,7 | 56,4 | в 4,5 р. |
| б) амортизация основных средств | 0,6 | 2,1 | 2,1 | 9,3 | 1,2 | 11,8 | в 2 р. |
| в) ремонт основных средств | 3,2 | 10,7 | 3,9 | 17,4 | 3,2 | 31,8 | - |
Изучив размер и структуру затрат на 1ц зерна в динамике за 3 года, убедились в том, что наибольший удельный вес в общем объеме затрат в 2004 г. приходится на статью «Содержание основных средств» - 35,3%, но в последние годы наблюдается тенденция к снижению удельного веса данного показателя. Выяснили так же, что данное изменение произошло главным образом, за счет включения в эту комплексную статью показателя «Нефтепродукты». При этом сократился и размер затрат: если в 2004 г. на производство 1ц зерна приходилось 25,5 рублей на нефтепродукты, то в 2006 г. данная величина снизилась до 5,7 рублей.
Иные изменения произошли в части расходов на ремонт основных средств: их удельный вес в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличился с 10,7 % до 31,8% в общей сумме затрат по данной статье, хотя размер их не изменился. Расходы их на амортизацию основных средств увеличились в два раза, а доля их при этом в сумме затрат по статье «Содержание основных средств» выросла с 2,1% до 11,8%.
Таким образом под воздействием изменений в структуре затрат по статье «Содержание основных средств», приходящихся на 1ц зерна, сократились на 19,6 рублей. Следует отметить, что данное положительное изменение не повлекло за собой снижения себестоимости зерна.
Одной из статей затрат, включенных в себестоимость зерна является заработная плата, поэтому необходимо выяснить, вследствие действия каких факторов происходит изменение данных затрат, а так же степень их влияния. Факторами I порядка, определяющими размер затрат на оплату труда, является трудоемкость единицы продукции и оплата за 1 человеко-час.
Таблица 11.
Влияние трудоемкости и оплаты труда на отклонение по статье «Заработная плата с отчислениями на социальные нужды».