Коэффициент постоянства состава персонала предприятия, определяется по формуле 40:
Кпс = Кол-во работников, проработавших весь год / Ср. списочная чис-ть (40)
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала, он определяется по формуле 41 [6, 143c.].
Rпп = Прибыль от продаж за год / Ср. списочная чис-ть (41)
2.1.5. Анализ деловой активности
Деловая активность оценивается показателями [2, 256c.]:
Отдача всех активов (Кд1) (всего капитала) определяется отношением выручки от реализации продукции к средней величине валюты баланса (формула 42). Коэффициент стремится к единице (чем больше, тем эффективнее).
Кд1 = ВР / ВБср (42)
где ВР – выручка от реализации продукции;
ВБср – сумма средней величины валюты баланса.
Оборачиваемость оборотных средств (Кд2) (количество оборотов) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости оборотных средств (формула 43). Характеризует оборачиваемость средств. Норматив К14 не менее 3-х оборотов в год.
Кд2 = ВР/ ОСср. (43)
Отдача собственного капитала (Кд3) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции к средней величине источников собственных средств (формула 44). Коэффициент стремится к единице (чем больше, тем эффективнее).
Кд3 = ВР / И сос (ср.) (44)
где И сос (ср.) – сумма средней величины источников собственных средств.
Соотношение использования прибыли на потребление и на накопление (Кд4) рассчитывается как отношение прибыли, направленной в фонды потребления и накопления (формула 45). Кризисное значение показателя К16 > 1.
Кд4 = ФП /ФН (45)
где ФП – фонд потребления;
ФН – фонд накопления.
2.2. Анализ эффективности работы ОАО “Охота”
2.2.1. Анализ основных экономических показателей предприятия
Анализ динамики экономических показателей ОАО “Охота” проведен в динамике за 2005-2007 год на основе данных бухгалтерских балансов (ф. 1), отчетов о прибылях и убытках (ф. 2), отчетах о движении капитала (ф. 3) и денежных средств (ф. 4), оборотносальдовых ведомостях и аудиторских заключениях.
Динамика основных показателей ОАО “Охота” представлена в таблице 10.
Таблица 10
Основные экономические показатели деятельности предприятия
| Показатель | 2005 год, тыс. руб. | 2006 год, тыс. руб. | % к 2005 году | 2007 год, тыс. руб. | % к 2005 году | % к 2006 году |
| Уставный капитал | 200 | 200 | 100% | 200 | 100% | 100% |
| Выручка от реализации | 34043 | 40876 | 120,07% | 36691 | 107,78% | 89,76% |
| Себестоимость продукции | 28777 | 35067 | 121,86% | 31028 | 107,82% | 88,48% |
| Коммерческие расходы | 4420 | 4560 | 103,17% | 4337 | 98,12% | 95,1% |
| Балансовая прибыль | 42609 | 105486 | 247,57% | 247875 | 582% | 235% |
| Долгоср. фин. вложения | 36046 | 99002 | 292,26% | 240910 | 668,34% | 243,34% |
| Валовая прибыль от продаж | 5266 | 5809 | 110,31% | 5663 | 107,54% | 97,5% |
| Прибыль от продаж | 846 | 1249 | 147,63% | 1326 | 156,74% | 106,16% |
| Чистая прибыль от осн. деят. | 13781 | 62877 | 456,26% | 142389 | 1033,2% | 226,45% |
Уставный капитал предприятия составляет 200 тыс. руб., величина резервного капитала составляет 5% от величины уставного капитала, что составляет 10 тыс. руб. Величина уставного и резервного капитала на протяжении исследуемого периода времени не менялась.
Выручка от реализации продукции в 2005 году составила 34 043 тыс. руб.; в 2006 году величина выручки от реализации продукции увеличилась на 20,07 % и составила 40876 тыс. руб.; в 2007 году выручка от реализованной продукции увеличилась по сравнению с 2005 годом, темп роста составил 107,72% и уменьшилась на 10,24% по сравнению с 2006 годом и составила 36 691 тыс. руб. Таким образом, максимальная выручка от реализации продукции составила в 2006 году 40 876 тыс. руб., а минимальная выручка за исследуемый период наблюдалась в 2005 году и составила 34 043 тыс. руб.
Себестоимость продаваемой продукции достаточно велика. Так в 2005 году ее величина составляла 28 777 тыс. руб., что составляет 84,53% от выручки; в 2006 году ее величина увеличилась на 21,86% и составила 35 067 тыс. руб., что составляет 86,8% от выручки. Положительным моментом является снижение величины себестоимости продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 11,52%, однако ее значение выше, чем в 2005 году на 7,82%. Необходимо проанализировать себестоимость продукции, определить причины ее роста и разработать меры по ее снижению. Предполагается на данном этапе работы, что рост себестоимости реализуемой продукции обусловлен растущими затратами на продажу продукции и ростом цен на продукцию у поставщиков.
Реализационные расходы в 2005 году составили 4 420 тыс. руб., из них на опт приходится 2 081 тыс. руб., на розницу –2 339тыс. руб., в связи с увеличением товарооборота реализационные расходы в 2006 году увеличились на 3,17% и составили 4560 тыс. руб., из них на опт приходится 2 468 тыс. руб. и на розницу – 2 093 тыс. руб. Это связано с тем, что общество не имеет своих торговых и производственных площадей, аренда на содержание магазинов, складов и офисов постоянно увеличивается. В 2007 году при снижении товарооборота снизилась и величина коммерческих расходов на 4,9% и составила 4 337 тыс. руб.
Значительно увеличивается балансовая прибыль. Ее величина формируется после реформации баланса при закрытии всех девяностых счетов на счет 84 “Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)”. Так темп роста в 2006 году по сравнению с 2005 годом составил 247,57%, темп роста в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 235%.
Чистая прибыль от основного вида деятельности увеличивается за счет роста прочих операционных доходов, которые включают прибыль от перерасчета рыночной стоимости акций. Так чистая прибыль в 2005 году составляла 13 781 тыс. руб., в 2006 году темп роста составил 456,26%, что составило 62 877 тыс. руб., в 2007 году темп роста составил 226,45%, что составило 142 389 тыс. руб. Данная ситуация складывается в результате того, что общество имеет долгосрочные финансовые вложения, а именно акции сберегательного банка, которые отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости и разница относится на финансовый результат в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. Динамика долгосрочных финансовых вложений приведена в таблице 11.
Таблица 11
Состав и динамика долгосрочных финансовых вложений
| Наименование | Ед. изм | На 01.01.2005 год | На 01.01.2006 год | На 01.012007 год |
| Взнос в уставный капитал | тыс. руб. | 219 | 19 | 19 |
| Акции сбербанка России | тыс. руб. | 22046 | 36017 | 98983 |
| Прочее | тыс. руб. | 10 | 10 | - |
| Итого | тыс. руб | 22275 | 36046 | 99002 |
Текущая рыночная стоимость акций Сберегательного банка России по состоянию на 01.01.2006г. составляла 13 726,20 рублей, по состоянию на 01.01.2007г. 37722,12, что привело к увеличению прибыли предприятия на 62 956 тыс. руб.
Основную долю прибыли предприятия составляет прибыль от косвенных видов деятельности (долгосрочные финансовые вложения). Прибыль от продаж составляла в 2005 году 6,13% от величины чистой прибыли, в 2006 году доля прибыли от основной деятельности снизилась до 1,98% и на начало 2007 года ее величина снизилась до 0,93%. Проблема низкой прибыли от основного вида деятельности и снижение ее величины является одной из проблем предприятия.
В целом предприятие стабильно развивается, товарооборот и прибыль увеличиваются. Отрицательным моментом является рост затрат на продукцию и высокий уровень себестоимости продукции.
2.2.2. Анализ прибыли от реализации продукции ОАО “Охота”
Для получения наиболее полной информации при анализе эффективности деятельности предприятия необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.
Состав прибыли, ее структура, динамика приведены в таблице 12.
Таблица 12
Анализ динамики и состава прибыли, тыс. руб.
| Показатель | Ед. изм | за 2005г. | за 2006г. | ∆ % к 2005г. | за 2007г. | ∆ % к 2005г. | ∆ % к 2006г. |
| наименование | |||||||
| Прибыль от реализации продукции, услуг до выплаты налогов и процентов | тыс.руб. | 846 | 1249 | 147,64% | 1326 | 156,74% | 106,16% |
| Процентные доходы от инвестиционной деятельности | тыс.руб. | 333 | 416 | 124,92% | 639 | 191,89% | 153,61% |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | тыс.руб. | 13537 | 62392 | 460,9% | 141247 | 1043,41% | 226,4% |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов | тыс.руб. | -668 | -474 | 70,9% | - | - | - |
| Общая сумма брутто-прибыли | тыс.руб. | 14048 | 63583 | 452,61% | 143212 | 1019,45% | 225,24% |
| Проценты к уплате за использование заемных средств | тыс.руб. | 54 | 370 | 685,2% | 486 | 900% | 131,4% |
| Прибыль отчетного периода после уплаты процентов | тыс.руб. | 13994 | 63213 | 451,7% | 142726 | 1019,9% | 225,78% |
| Отложенные налоговые активы | тыс.руб. | 3 | 1 | 33,3% | 0 | - | - |
| Отложенные налоговые обязательства | тыс.руб. | 11 | 4 | 36,4% | 1 | 9% | 25% |
| Текущий налог на прибыль | тыс.руб. | 205 | 330 | 160,97% | 337 | 164,39% | 102,12% |
| Экономические санкции по уплате в бюджет | тыс.руб. | - | 3 | - | 1 | - | 33,3% |
| Чистая прибыль | тыс.руб. | 13781 | 62877 | 456,25% | 142389 | 1033,2% | 226,45% |
Как показывают данные таблицы 12, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 49 535 тыс. руб. в 2006 году по сравнению с 2005 годом, темп роста составил 452,61%, и на 79 629 тыс. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом, темп роста составил 225,24%. Наибольшую долю в ее составе занимает сальдо прочих операционных доходов и расходов. Так в 2005 году сальдо прочих операционных доходов и расходов (долгосрочные финансовые вложения) составило 96,4% от брутто-прибыли, в 2006 году – 98,1% и в 2007 году – 98,6%, что говорит о постоянном их увеличении в доле брутто-прибыли, тогда как, доля прибыли от реализации товарной продукции имеет динамику к снижению, так, в 2005 году ее доля в брутто-прибыли составляла 6,02%, в 2006 году- 1,97% и в 2007 году – 0,94%. Величина чистой прибыли в результате роста операционных доходов имеет положительную тенденцию к увеличению.