На основе выполненных расчётов определяется величина прибыли (табл.13).Размер выручки от реализации продукции принимается по данным табл.12. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается исходя из себестоимости единицы продукции (табл.11) и объёма продаж в пог.м. (табл.12).
Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, налог на благоустройство.
Налог на имущество предприятия определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия и ставка налога на имущество (1,5%) в процентах к среднегодовой стоимости имущества, определяемой по формуле:
ОФср=ОФн+ОФк/2, (11)
где ОФн,ОФк- остаточная стоимость имущества на начало и конец года,
ОФк=ОФн – начисленные за год амортизационные отчисления
ОФк=10718-1895=8824т.р.
ОФср=(10718+8824)/2=9771т.р.
Налог на имущество:
Ни=9771*1,5/100=147т.р.
Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах (4%) и стоимости рекламных услуг.
Нр=95*4/100=4т.р.
Налог на благоустройство исчисляется в размере 3% от ФОТ, рассчитанного по минимальному размеру оплаты труда (3т.р.).
Всего налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, составляют:
147+4+3=154т.р.
Таблица 13
Расчёт плановой прибыли
| Показатели | Сумма, т.р. |
| 1.Выручка от реализации, (табл.11) 2.Себестоимость реализованной продукции 3.Прибыль от реализации 4.Прибыль от прочей реализации 5.Доходы от внереализованных операциях за минусом расходов по этим операциям 6. Налоги, относимые на финансовый результат 7. Прибыль до налогообложения 8. Налог на прибыль (24%) 9 Чистая прибыль | 243352 202794 40559 - - 154 40405 9697 30708 |
Налог на прибыль определяется путём умножения величины балансовой прибыли на ставку налога на прибыль (24%).
5 . Финансовый план
В этом разделе обобщаются материалы плановых расчётов, выполненных в предыдущих разделах, в стоимостной оценке.
Финансовое планирование предусматривает выполнение следующих расчётов:
- распределение чистой прибыли;
- план движения денежных средств;
- финансовый план (баланс доходов и расходов)
5.1 Планирование потребности в оборотных средствах
Разработка финансового плана начинается с определения норматива оборотных средств на планируемый год. Расчёт выполняется по всем видам нормируемых оборотных средств (табл.14).
Норматив оборотных средств (размер переходящего запаса) по сырью и материалам. Нм зависит от величины потребности в различных видах материалов, сроках и способов их поставок и определяется по формуле:
Нм=(Q/Д)*Тз, (12)
где Q – стоимость сырья и материалов, т.р.
Д-число дней планируемого периода;
Тз-норма переходящего запаса, дн.
Нм=188100*35/365=18037 т.р.
Норматив оборотных средств на топливо, энергию вычисляется аналогично при условии, что не газообразное топливо и не электроэнергия.
Нэ=920/365=3т.р.
Норматив оборотных средств по таре определяется так же ,как на сырье и материалы ,при условии, что тара является покупной.
Норматив по запасным частям устанавливается исходя из сроков их поставки и времени, необходимого для ремонта. Этот норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов (5%).
Нзч=14508*5/100=725 т.р.
Норматив оборотных средств по незавершённому производству Ннп определяется затратами на начатые, но незаконченные производством изделия, находящиеся на различных стадиях производственного процесса по формуле.
Ннп=q*Тц*Кнз, (13)
где q- однодневные затраты на производство продукции;
Тц-длительность производственного цикла,дн.;
Кнз- коэффициент нарастания затрат.
Коэффициент нарастания затрат Кнз определяется по формуле:
Кнз=(А+0,5Б)/(А+Б), (14)
где А-затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, руб.
Б- остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.
К единовременным затратам (А) относятся расходы на сырьё, материалы, полуфабрикаты.
Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся оплата труда с отчислениями на социальные нужды, амортизационные отчисления, затраты на топливо, прочие затраты.
Кнз=(188100+0.5*14694)/202794=0,964
Ннп=202794/365*0,25*0,964=134т.р.
норматив оборотных средств на готовую продукцию Нгп определяется по формуле:
Нгп=q*Тз, (15)
где q- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;
Тз- норма запаса, дн
Нгп=202794/365*=2222т.р.
Норматив по расходам будущих периодов Нбп рассчитывается по формуле:
Нбп=Рнг+Рпл-Рс, (16)
где Рнг- сумма расходов будущего периода на начало планируемого года, руб.
Принимаются по данным бухгалтерской отчётности предприятия.
Рпл- расходы, производимые в планируемом периоде по смете, руб.;
Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, руб.
Нбп- 1570+2780-3260=1090т.р.
Совокупный норматив оборотных средств на планируемый год определяется как сумма частных нормативов по их элементам (табл.14).Величина совокупного норматива характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах в планируемом году.
Таблица 14
Планирование потребности в оборотных средствах
| Элементы оборотных средств | Затраты на производство, т.р. | Однодневный расход, руб. | Норматив запаса, дн. | Норматив планируемый год, т.р. |
| 1.Сырьё и материалы 2.Электроэнергия 3Тара 4.Запасные части 5.Незавершённое производство 6.Расходы будущих периодов 7.Готовая продукция на складе | 188100 920 202794 | 515 3 556 | 35 1 4 | 18037 3 105 725 134 1090 2222 |
| Всего | 22316 |
Разница между нормативом оборотных средств на планируемый год и нормативом предыдущего года составляет прирост оборотных средств. Источники покрытия увеличения норматива оборотных средств предусматриваются в финансовом плане.
5.2 Планирование распределения чистой прибыли предприятия
Распределение чистой прибыли предприятия осуществляется самостоятельно.
За счёт чистой прибыли производится выплата дивидендов, материальное стимулирование работников предприятия, оказание материальной помощи, финансирование обновления оборудования, прирост норматива оборотных средств, погашение кредитов и др. Нераспределённая прибыль остаётся в распоряжении предприятия.
Прибыль относится к собственным источникам финансирования. Её формирование и распределение отражается в финансовом плане. Источником финансирования, приравненном к собственным, являются устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в обороте предприятия).
К устойчивым пассивам относятся минимальные задолженности по заработной плате с отчислениями бюджету, поставщикам, банку и пр.
Кредиторская задолженность по оплате труда Кзп рассчитывается по формуле:
Кзп=ФОТ*Д/360, (17)
где ФОТ- расходы на оплату труда персонала предприятия на год с отчислениями на социальные нужды (табл.10);
Д-число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы (продолжительность задолженности в днях).
Кзп=8812*20/360=490т.р.
Кредиторская задолженность бюджету, поставщикам, банку по расчётам за долгосрочный кредит определяется аналогично задолженности по заработной плате.
Кпр = (154+9697+18037+3)*20/360=1550т.р.
На основе приведённых расчётов определяется общая сумма кредиторской задолженности на конец планируемого года.
Кк=490+1550=2040т.р.
Кредиторская задолженность на начало года принимается в размере 20 % задолженности поставщикам.
Кн=0,2*9750=1950т.р.
Прирост устойчивых пассивов в планируемом году составит разность между величиной кредиторской задолженности на конец и начало планируемого года.
∆К=2040-1950=90т.р.
5.3.Баланс доходов и расходов
Основным видом финансового плана является баланс доходов и расходов предприятия. Он представляет собой таблицу, в которой сумма доходов предприятия должна равняться сумме расходов (табл.15).Основная цель баланса доходов и расходов обеспечить соизмерение потребностей предприятия в финансовых ресурсах с источниками их финансирования, увязать полученные доходы с необходимыми расходами.
Таблица 15
Баланс доходов и расходов
| Доходы и поступления средств | Сумма,т.р. | Расходы и отчисление средств | Сумма,т.р. |
| 1.Прибыль 2.Амортизационные отчисления 3.Отчисления в ремонтный фонд 4.Прирост устойчивых пассивов 5.Арендная плата 6.Кредит банка 7.Ассигнования из бюджета 8.Поступление средств для НИР | 40405 1895
947 90 84 - - - | 1.Налог на прибыль 2.Ремонтный фонд 3.Прирост норматива оборотоных средств 4.Инвестиции в основные фонды 5.Погашение кредита 6.Дивиденды 7.Резервный фонд 8.Нераспределённая прибыль | 9697 947 1313 947 870 29000 600 46 |
| Итого | 43421 | Итого | 43421 |