Формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. 2
Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности. 2
Валютное регулирование внешнеэкономической деятельности. 4
Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности. 7
Формы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности
Налоговое регулирование
внешнеэкономической деятельности
Налоги являются главным и наиболее эффективным средством государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Налоговая система во внешнеэкономической сфере складывается из совокупности налогов, сборов и других платежей, которые взимаются в установленном государством порядке. Налогооблагаемыми объектами являются доходы участников ВЭД, стоимость определенных экспортных, импортных и транзитных товаров, добавленная стоимость.
В соответствии с действующим законодательством в Республике Беларусь при перемещении товара через таможенную границу уплачиваются следующие виды налогов:
- таможенные пошлины (импортные);
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на товары, ввозимые на территорию республики;
- таможенные сборы.
Налогооблагаемой базой при уплате НДС является таможенная стоимость товаров, ввозимых в таможенных режимах свободного обращения, обратного ввоза в измененном состоянии и ввоза для потребления нерезидентами.
Исчисление суммы налога на добавленную стоимость производится по следующим формулам:
НДС =(ТС+ТП+А)*Н,
НДС=(ТС+ТП)*Н,
НДС+ТС*Н
где НДС – размер налога на добавленную стоимость,
ТС – таможенная стоимость ввозимого товара;
ТП – размер ввозимой таможенной пошлины;
А – размер акциза;
Н – ставка налога на добавленную стоимость.
Формула применяется в отношении товаров, облагаемых ввозимыми пошлинами и акцизами; формула – в отношении товаров, облагаемых ввозимыми таможенными пошлинами и не облагаемых акцизами; формула – в отношении товаров, не облагаемых ввозимыми пошлинами и акцизами.
Ставки НДС установлены в размере 10% по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, утверждаемому Советом Министров; в размере 18% по остальным товарам, за исключением тех, которые в соответствии с действующим законодательством освобождаются от уплаты налогов. К ним относятся:
– товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих совместно;
– валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, банкноты, являющиеся законными платежными средствами (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценные бумаги (акции, облигации векселя и др.), акцизные марки;
– товары, ввозимые в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели;
– технические средства, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства.;
– конфискованные вещи, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству;
–оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей;
– технологическое оборудование и запасные части к нему;
– транспорт общественного пользования и запасные части к нему;
– специальные транспортные средства для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел, оснащенные соответствующим специальным оборудованием и закупаемые или получаемые указанными организациями для собственных нужд;
– вещи, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве вклада иностранных участников в уставный фонд предприятий с иностранными инвестициями;
– комплектующие для выпуска автомобилей, автобусов, тракторов, самоходных машин и сельскохозяйственной техники на территории Республики Беларусь, производство которых сертифицировано в этих целях.
Товары, происходящие и ввозимые с территорий государств- участников СНГ, налогом на добавленную стоимость не облагаются.
Объектом обложения акцизами по товарам, ввозимым на таможенную территорию, в зависимости от применяемых ставок акцизов является:
1) объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические)ставки акцизов;
2) таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
Исчисление акцизов при применении адвалорной ставки производится по формуле:
А=ТС*Н
где А-сумма акциза;
ТС-таможенная стоимость подакцизного товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;
Н-ставка акциза в процентах к таможенной стоимости.
При применении специфической ставки сумма акцизов равна:
А=К*Н*Е,
где А - сумма акцизов,
К-количество ввезенного товара в единицах измерения, на которые установлены ставки;
Н - установленная ставка акциза в евро за единицу товара;
Е – курс евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату принятия таможенной декларации.
Налог на добавленную стоимость и акцизы уплачиваются как в валюте Республики Беларусь, так и в иностранной валюте по курсу Национального банка. Уплата одного вида платежа в различных валютах не допускается. Акцизы и НДС могут уплачиваться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа. Уплата производится до момента или в момент предъявления товара к таможенному оформлению.
По решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка по уплате НДС и акцизов на срок до 2 месяцев с уплатой пени за пользование отсрочкой в размере учетной ставки Национального банка; при ввозе комплектующих, сырья, материалов, используемых для изготовления экспортной продукции – на срок до 6 месяцев без взимания процентов за ее пользование. Для получения отсрочки владелец товаров должен представить в качестве обеспечения гарантию банка или иного кредитного учреждения.
Валютное регулирование
внешнеэкономической деятельности
Важной составляющей в механизме регулирования ВЭД выступают меры валютного воздействия и валютного контроля. Валютное законодательство представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих порядок осуществления валютных операций, сделок с валютными ценностями между организациями и гражданами другой страны, порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки национальной и иностранной валюты и валютных ценностей, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства.
Практика валютного регулирования ВЭД сводится к следующим основным мерам:
– лицензирование деятельности коммерческих банков на проведение валютных операций и предоставление им статуса уполномоченных банков;
– проведение всех операций исключительно через уполномоченные банки и осуществление последними контроля за соответствием проводимых клиентами операций действующему валютному законодательству;
– представление в банки надлежащим образом оформленных банковских документов, содержащих информацию о валютной операции;
– обязательность хранения юридическими лицами-резидентами принадлежащих им средств в иностранной валюте на счетах в уполномоченных банках Республики Беларусь и своих валютных кассах;
– регулирование курса белорусского рубля к иностранным валютам;
– регулирование функционирования внутреннего валютного рынка;
– определение порядка открытия и ведения валютных счетов субъектов хозяйствования; осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам; осуществления операций, связанных с движением капитала; кредитования в иностранной валюте и т.д.
Основным документом валютного законодательства является Указ Президента Республики Беларусь от 08.02.1995 г. № 52 «Об установлении порядка регулирования экспортно-импортных операций и повышения ответственности за нарушение законодательства в области внешнеэкономической деятельности» (с дополнениями и изменениями). Согласно Указу субъекты хозяйствования всех форм собственности, получающие валютную выручку, перечисляют ее на валютные счета в банках республики или в предусмотренных законодательством случаях – на счета в иностранных банках. Данный Указ определяет также обязанности субъектов хозяйствования по обеспечению поступления:
– выручки от продажи продукции по экспортному контракту – не позднее 180 календарных дней с даты отгрузки продукции поставщиком, а выручки от реализации работ и услуг – не позднее 60 календарных дней выполнения работ, оказания услуг;
– товара по импортному контракту – не позднее 60 календарных дней с даты проведения получателем платежа за товар;
– товара по импорту согласно бартерному контракту – не позднее 60 календарных дней с даты выполнения экспортной части данного контракта.
Оплата или поставка товара за третьих лиц или третьими лицами по внешнеэкономическим сделкам допускается при наличии договора об уступке требования либо переводе долга, заключенного в соответствии с законодательством, лишь в тех случаях, когда стороне по такой сделке – резиденту Республики Беларусь – поступает иностранная валюта или сырье, материалы, комплектующие изделия и энергоносители, используемые для собственного производства.