5.1 Расчет издержек
Таблица 6
| № п/п | Статьи затрат | Затраты на единицу продукции, тыс. у. е. | Затраты на годовой объем, тыс. у. е. | Структура затрат, % |
| 1 | Сырье и материалы | 3,301 | 11 916,61 | |
| 2 | Отходы (вычитаются) | 0,3 | 1 083 | |
| 3 | Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов | 0,705 | 2 707,5 | |
| 4 | Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов | 2,113 | 7 627,93 | |
| 5 | Итого материальных затрат | 6,419 | 23 335,04 | 28 |
| 6 | Заработная плата | 4,187 | 15 116,604 | 18 |
| 7 | Начисления на социальные нужды | 1,616 | 5 835,009 | 7 |
| 8 | Амортизация основных производственных фондов | 4,6 | 16 606,165 | 20 |
| 9 | Прочие затраты | 6,479 | 23 388,402 | 27 |
| Итого полная себестоимость | 23,301 | 84 281,22 | 100 | |
Сырьё и материалы:
Сырьё и материалы на ед. продукции = Gm * С Gm – чистая масса одного изделия
С – стоимость материалов и п/ф на 1 т. массы изделия (730 у. е.)
Сырьё и материалы на ед. продукции = 4,522 * 730 = 3,301 тыс. у. е.
Сырьё и материалы на год. объём = Сырьё и материалы на ед. продукции * Q
Сырьё и материалы на год. объём = 3,301 * 3 610 = 11 916,61 тыс. у. е.
Отходы (вычитаются):
Отходы на ед.продукции = П * Нотх * Сотх
Сотх = Сотх% * С П – потребность в основных материалах на 1 изделие (чугунное и стальное литьё, стальной прокат)
Нотх – норма отходов (0,3)
Сотх - стоимость отходов на 1 т. массы изделия
Сотх% - стоимость отходов в % от стоимости материалов и п/ф (23%)
С – стоимость материалов и п/ф на 1 т. массы изделия (730 у. е.)
Сотх = 0,23 * 730 = 167,9 у. е.
Отходы (вычитаются) на ед.продукции = (3,0 + 0,56 + 2,4) * 0,3 * 167,9 = 0,3 тыс. у. е.
Отходы на год. объём = Отходы (вычитаются)на ед.продукции * Q
Отходы на год. объём = 0,3 * 3 610 = 1 083 тыс. у. е.
Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов:
Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов на ед. продукции = (Тдоставка + Тсбыт ) / Q
Тдоставка - транспортные затраты по доставке исходного сырья
Тсбыт - транспортные затраты по доставке готовой продукции
Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов на ед. продукции = (2 024,4158 + 520,750) / 3 610 = 0,705 тыс. у. е.
Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов на годовой объём = Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов на ед. продукции * Q
Транспортно – заготовительные расходы по доставке материалов на годовой объём = 0,705 * 3 610 = 2 707,5 тыс. у. е.
Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов:
Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на ед. продукции = Свспом. мат (%). * Сырьё и материалы на ед. продукции Свспом. мат (%). - стоимость
вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов в расчете на ед. продукции (в % к основным) (64%)
Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на ед. продукции = 0,64 * 3,301 = 2,113 тыс.
у. е.
Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на годовой объём = Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на ед. продукции * Q
Стоимость вспомогательных материалов и топливно-энергетических ресурсов на годовой объём = 2,113 * 3 610 = 7 627,93 тыс. у. е.
Заработная плата:
Заработная плата на ед. продукции = ФЗП / Q
Заработная плата на ед. продукции = 15 116,604 / 3610 = 4,187 тыс. у. е.
Начисления на социальные нужды:
Начисления на социальные нужды на годовой объём = Псоц * ГФЗП
Псоц - процент отчислений на социальные нужды согласно налоговому кодексу (38,6%)
Начисления на социальные нужды на годовой объём = 0,386 * 15 116,604 = 5 835,009 у. е.
Начисления на социальные нужды на ед. продукции = Начисления на социальные нужды на годовой объём / Q
Начисления на социальные нужды на ед. продукции = 5 835,009 / 3 610 = 1,616 у. е.
Амортизация основных производственных фондов:
Под амортизацией понимают определённые действия, связанные с учётом изнашиваемого имущества, применяемые в течении срока полезного использования соответствующих объектов и обеспечивающие перенос их стоимости на производимую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Амортизационные отчисления – денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа основных средств.
Амортизация основных производственных фондов = (С1 * Н1) + (С2 * Н2)
С1 – стоимость оборудования,
у. е.
Н1 – норма амортизации на оборудование, (10,6 %)
С2 – стоимость здания, у. е.
Н2 – норма амортизации на здание, (4,5 %)
С1 = Д1 * ОПФ
ОПФ = КВ * Д2 ОПФ – основные производственные фонды
КВ – капиталовложения
Д1 – доля активной части ОПФ, (65 %)
Д2 – доля основных фондов в капитальных вложениях, (99,2 %)
С2 = ОПФ – С1
ОПФ = 197 756,484 * 0,992 = 196 174,4321 тыс. у. е.
С1 = 0,65 * 196 174,4321 = 127 513,381 тыс. у. е.
С2 = 196 174,4321 – 127 513,381 = 68 661,051 тыс. у. е.
Амортизация основных производственных фондов на годовой объём = (127 513,381 * 0,106) + (68 661,051 * 0,045) = 16 606,165 тыс. у. е.
Амортизация основных производственных фондов на ед. продукции = Амортизация основных производственных фондов на годовой объём / Q
Амортизация основных производственных фондов на ед. продукции = 16 606,165 / 3610 = 4,6 тыс. у. е.
Прочие затраты:
Прочие затраты на годовой объём = Тсбыт + С + П + К + Р + О
Тсбыт - транспортные затраты по доставке готовой продукции
С – стоимость текущего ремонта
в % от стоимости оборудования, (7,2%)
П – плата за предельно допустимые выбросы, (13 млн. у. е.)
К – командировочные расходы в % от ГФЗП, (4%)
Р – затраты на гарантийный ремонт продукции в % от цены изделия (28 тыс. у.е.), (50%)
О – оплата услуг банка по выплате заплаты в % от ГФЗП, (0,45%)
Прочие затраты на годовой объём = 520,750 + 0,072 * 127 513,381 + 13 000 + 0,04 * 15 116,604 + 0,5 * 28 + 0,0045 * 15 116,604 = 23 388,402 у. е.
Прочие затраты на ед. продукции = Прочие затраты на годовой объем / Q
Прочие затраты на ед. продукции = 23 388,402 / 3610 = 6,479 у. е.
5.2 Расчет потребности в оборотном капитале
Оборотные средства предприятия - это совокупность денежных и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих свою стоимость на готовый продукт.
Одна из важнейших задач в планировании и управлении оборотными средствами - это их нормирование. Нормирование оборотных средств – основа рационального использования средств предприятия, которое заключается в разработке обоснованных норм и нормативов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Нормирования оборотных средств осуществляется путем определения норматива оборотных средств. Норматив оборотных средств – минимальная плановая сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для организации производственной деятельности.
Норматив оборотных средств:
Нобщ = Нпр + Ннп + Нгп Нобщ - норматив оборотных средств;
Нпр – норматив оборотных средств на производственные запасы;
Ннп - норматив оборотных средств на незавершенное производство;
Нгп – норматив оборотных средств на готовую продукцию.
Нобщ = 6 229,776 + 6 573,950 + 3 277,61 = 16 151,336 тыс. у. е..
Норматив оборотных средств на производственные затраты:
Нпр = За * Нз За – однодневные (среднесуточные) затраты на сырьё и материалы;
Нз - норма запасов дня (норма оборотных средств по сырью, 48 дней)
За = (Мзат + ПРзат ) / 360 Мзат - материальные затраты;
ПРзат - прочие затраты.
За = (23 335,04 + 23 388,402) / 360 = 129,787 тыс. у. е.
Нпр = 129,787 * 48 = 6 229,776 тыс. у. е.
Норматив оборотных средств на незавершенное производство:
Ннп = Зср * Тпц * К Зср - среднедневные затраты;
Тпц - длительность производственного цикла (52 дня);
К – коэффициент нарастания затрат (0,54).
Зср = С/с / 360 С/с – полная себестоимость годового выпуска продукции.
Зср = 84 281,22 / 360 = 234,115 тыс. у. е.
Ннп = 234,115 * 52 * 0,54 = 6 573,950 тыс. у. е.
Норматив оборотных средств на готовую продукции:
Нгп = Зср * Нзгп Зср - среднедневные затраты;
Нзгп – норма оборотных средств по готовой продукции (14)
Зср = С/с / 360
Нгп = 234,115 * 14 = 3 277,61 тыс. у. е
5.3 Определение прибыли и порядок её распределения
Конечным результатом деятельности организации является прибыль. Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами. Прибыль является основным источником развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и собственникам предприятия. По прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заёмных средств, инвесторы – о целесообразности инвестиций в предприятия, поставщики – о платежеспособности предприятия.