Милль также добавляет, что налоги должны взиматься именно на доходы, а не на капитал. В противном случае это наносит ущерб национальному капиталу.
Итак, мы перечислили общие принципы налогообложения. Теперь рассмотрим влияние налогов на экономику страны. Прямые налоги, как говорилось выше, ложатся на плательщика. Прямыми налогами облагаются либо доходы, либо расходы. Последнее встречается редко, так как большинство налогов на расходы являются косвенными. Источниками дохода являются рента, прибыль и зарплата. Рассмотрим результаты взимания налогов с различных источников дохода. Налог на ренту полностью ложится на землевладельца. Он не отражается на стоимость продукции. Аналогично, налог на прибыль ложится на того, кто его платит. От такого налога невозможно уклониться, т. к. все виды занятий облагаются им и переход из одной отрасли в другую ничего не изменит. Но в долгосрочном периоде налог на прибыль может иметь ряд последствий.
Но существуют и более скрытые последствия подобного налога. Если налог на прибыль вводится в развитой и богатой стране, в которой количество капитала огромно и эта страна близка к стационарному состоянию, то это приводит к ряду последствий. Сокращение прибылей стимулирует внедрение изобретений. Это повышает продукт страны и норма прибыли увеличивается. Возможен и другой результат. Если налог снижает прибыль, то снижается и прирост капитала. А от этого снижается зарплата, или выплата землевладельца. Итак, налог на прибыль ведет к тому, что количество капитала снижается. Рассмотрим влияние налога на зарплату. Уменьшение доходов рабочих к приостановлению роста населения. Это повышает зарплату. При этом налог ложится на капиталиста, т.е. покрывается за счет прибылей.
Поговорим теперь о трудностях, возникающих при взимании прямых налогов. Очень трудно определить доход лиц свободных профессий. Плательщику легко укрыть часть своих истинных доходов. Некоторые пытались взимать налог не с доходов, а с расходов. Но количество статей расходов еще больше, чем количество статей доходов. Поэтому от налога уклониться легче. Многие видят выход во взимании налога за пользование домом. Именно то, в каком доме живет человек, свидетельствует о том, сколько он может позволить себе потратить. Плата за пользование домом состоит из двух частей: земельной ренты и ренты на строение. Первая определяется обычными для ренты законами. Вторая рента есть эквивалент стоимости труда и капитала, затраченных на строительство. Это обычная прибыль строителя. Налог на строительную ренту выплачивается нанимателем дома. При введении этого налога прибыль строителя падает ниже арендного уровня и строительство домов прекращается. По мере износа старых строений рента будет возрастать, пока строительство не станет рентабельным. В случае части ренты, принадлежащей на земельную ренту, бремя налога частично падает на нанимателя дома. Это происходит потому, что введение подобного налога может привести к тому, что для землевладельца будет выгодно заниматься земледелием, а не строительством. По выше изложенным причинам спрос на строения будет расти, а значит будет расти и рента. Подобно и минимальному доходу, дома минимальной стоимости не должны облагаться налогом.
Рассмотрим косвенные налоги. При введении налога на товары результат оказывается таким же, как и при увеличении издержек. Если налогом облагаются все товары, то их стоимость не увеличивается. Если налогом облагается один товар, то его стоимость повышается. Допустим, налогом облагаются товары первой необходимости. Тогда происходит ухудшение жизненного уровня трудящихся. Но может случиться, что в следствие этого сократится рост населения. Зарплата увеличится и компенсирует потери работников. Таким образом, налог на товары первой необходимости может ложиться либо на трудящихся, либо на работодателей. На землевладельца косвенные налоги не ложатся, так как если предположить, что вследствие введения налога землевладелец получает меньше продукта, то цена на этот продукт все равно растет, и в денежном выражении землевладелец получает ту же ренту. Налог на товары ускоряет рост цен, которые все равно бы повысились в ходе естественных событий. Иногда возникали ситуации, когда налогом облагались не сами товары, а способы их получения. Милль считал, что подобные налоги вредны, так как если налог падает на невыгодный способ производства, то он не приносит результатов, а если налог падает на лучший способ производства, то общество терпит большие потери, чем государству достается налог. Это происходит потому, что в следствии введения налога на лучший процесс производства переключается на худший способ. Издержки поэтому растут, растет и стоимость. Таким образом, подобный налог противоречит одному из принципов налогообложения. Одним из видов дифференцированного налога является налог на импорт. Если оказывается, что производить товары дешевле, чем импортировать облагаемые налогом товары, то некоторое количество труда и капитала используется впустую. Поэтому такой налог хотя и стимулирует отечественное производство, является вредным. Допустим, что подобный налог не вызывает прекращения международной торговли и рассмотрим влияние этого налога. Если налог вводится на экспорт, то распределение налогового бремени между иностранцами и данной страной зависит от чувствительности к изменению цен. Возможно, что изменение цены уменьшит спрос за границей на товары данной страны, но незначительно. Тогда другая страна будет платить данной в денежном выражении больше, чем раньше. В данную страну перетекают деньги, в этой стране товары дорожают (а, значит, дорожает и экспорт). С другой стороны, за границей товары дешевеют. Иностранцы проигрывают вдвойне: они платят налог и вынуждены продавать свои товары по дешёвой цене, а это значит, что они вынуждены покупать по более высокой цене. Соответственно, данная страна выигрывает вдвойне. Она получила налог и обеспечила себе более дешёвый импорт, к тому же у неё стало больше денег для покупки импорта. Но возможны и другие варианты. Чужая страна не увеличивает импорт в денежном выражении. Тогда иностранцы лишь выплатят налог, а данная страна получит его. Третий вариант – экспорт данной страны снизится. Тогда будет наблюдаться отток денег из страны. Цена на экспорт снизится, а цена на импорт повысится. Поэтому может получиться, что налог на экспорт страны будут выплачивать граждане этой страны. Рассмотрим теперь налог на импорт. Если налог на импорт снизит спрос на иностранные товары, то иностранцы будут получать меньше денег, хотя и жители данной страны будут платить больше. Эту разницу будет забирать государство в виде налога. Так как иностранцы платят за экспорт данной страны такую же сумму, что и раньше, то будет наблюдаться приток капитала в данную страну. Тогда цена на товары данной страны повысятся, а цены на иностранные товары понизятся. Поэтому налог на импорт ложится на иностранных покупателей.
Какие же налоги предпочтительнее – прямые или косвенные? В пользу косвенных налогов говорит то, что они собираются в удобное для плательщика время. К тому же величину прямых налогов трудно определить, потому что трудно определить величину доходов или расходов. Выход из этого положения был уже представлен выше и заключался во взимании налога с домов. Но потребности государства превосходят сумму, которую можно собрать таким образом. К тому же налог на дома, как и любой другой налог не лишён изъянов, и нельзя усиливать их влияние, полагаясь лишь на один налог. С другой стороны, косвенные налоги тоже содержат ряд неудобств. Самое главное из них заключается в том, что косвенные налоги трудно переложить на кокой-то отдельный класс, он в равной степени ложится как на бедных, таки на богатых. Поэтому нельзя определённо сказать, какой налог предпочтительнее, государству нужно найти оптимальную комбинацию этих налогов. Для эффективного взимания налогов следует придерживаться следующих правил. Во-первых, следует получать максимальный доход от предметов роскоши, которые потакают тщеславию и человеческим слабостям. Во-вторых, брать налог по возможности с потребителя, а не с производителя, так как в последнем случае повышение цен может превысить величину налога. В-третьих, брать налог с учётом положения плательщика. В четвёртых, налогом следует облагать лишь узкий круг товаров, чтобы сократить издержки по их сбору. В-пятых, налог не должен быть очень большим, чтобы не прекращать потребление товара.
Помимо прямых и косвенных налогов существуют налоги, которые нельзя отнести ни к одному виду налогов. Таковыми являются налоги на договоры. Эти налоги, считает Милль, вредны, так как некоторые сделки следует поощрять с целью наилучшего распределения производительных сил страны, вместо того, чтобы делать им преграды. Вредны также налоги на связь, потому что они мешают связям между регионами; налоги на газеты, потому что газеты являются для некоторых людей единственным источником познаний; налоги на судопроизводство, так как они поощряют несправедливость; и другие подобные налоги. К налогам третьего типа относятся кроме выше перечисленных налоги, собираемые для строительства дорог, мостов и т.п. Милль считает, что местные власти сами должны строить такие объекты, а налог собирать за пользование ими. Когда налоги покроют затраты и принесут некоторый процент, то налоги должны быть отменены.