Если численность физических лиц, получивших от налогового агента доходы, менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ.
1.2. Роль внебюджетных фондов в системе социального обеспечения населения
В Конституции Российской Федерации предусмотрено: «Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека».[4]
Социальный характер современной политики России выражается в социальных гарантиях гражданам в сфере трудовой деятельности, образования, здравоохранения, культуры и социальной защиты на основе формирования социально ориентированной рыночной экономики. Значительную роль в системе социального обеспечения населения играют государственные внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды - один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу отдельных социальных групп населения. Внебюджетные фонды решают две важнейшие задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.
Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования, определяются порядок и направленность использования денежных поступлений.
Внебюджетные фонды, являясь составной частью финансовой системы Российской Федерации, обладают рядом особенностей:
- запланированы органами власти и управления;
- имеют строгую целевую направленность;
- используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;
- формируются, в основном, за счёт обязательных отчислений юридических и физических лиц;
- имеют налоговую природу: тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными. На отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Налогового кодекса Российской Федерации;
- не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом. Денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности;
- расходуются средства из фондов по распоряжению Правительства Российской Федерации или специально уполномоченного на то органа.
В Российской Федерации внебюджетные фонды были созданы в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 17 октября 1991 г.
С помощью внебюджетных фондов государство решает следующие важные социальные задачи:
- социальная защита населения;
- повышение жизненного уровня населения;
- сохранение и улучшение здоровья населения;
- оказание социальных услуг населению.
Государственные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности, имеют социальную, экономическую, благотворительную и другую направленность.
В состав государственных внебюджетных фондов в нашей стране входят:
- пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ);
- фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ);
- федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Пенсионный фонд России (ПФР) был создан на основании Постановления Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. и введен в действие с 1.01.1992 г.
Цель его создания - обеспечение формирования и распределения финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан нашей страны.
К основным задачам фонда относятся:
- целевой сбор и аккумуляция единого социального налога (ЕСН) и страховых взносов, а также финансирование расходов в соответствии с назначением фонда;
- организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или потери кормильца;
- капитализация средств фонда, привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;
- контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов, правильным и рациональным расходованием средств фонда;
- организация и ведение индивидуального - персонифицированного учета застрахованных лиц;
- участие в разработке и реализации межгосударственных и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий;
- проведение научно- исследовательских работ в области государственного пенсионного страхования.
Расходы бюджета ПФР обеспечивают:
- выплату трудовых и государственных пенсий, в том числе, гражданам, выезжающим за пределы Российской Федерации;
- выплату пособий на погребение и оказание социальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;
- финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;
- финансирование других статей в соответствии с законом.
Источниками доходов бюджета фонда выступают:
- ЕСН из федерального бюджета;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату страховой части трудовой пенсии;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на выплату накопительной части трудовой пенсии;
- недоимки, пени, финансовые санкции;
- средства федерального бюджета;
- средства федерального бюджета, передаваемые в фонд Министерством труда и социального развития РФ на выплату досрочных пенсий безработным, пособий на погребение и т.п.;
- средства из фонда Министерства РФ по атомной энергии;
- страховые взносы по дополнительным тарифам для организаций гражданской авиации;
- доходы от размещения временно свободных денежных средств;
- доходы от временного размещения страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
- прочие доходы.
Фонд социального страхования РФ создан в нашей стране на основании Указа Президента РФ от 7.08.1992г. для финансового обеспечения государственных гарантий социального страхования. ФСС РФ является бюджетным учреждением, имеющим региональные отделения. Имущество фонда находится в его оперативном управлении и является федеральной собственностью. Бюджет фонда и отчет о его исполнении утверждаются федеральным законом, а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений и отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением фонда утверждаются председателем фонда.
Основные задачи фонда социального страхования Российской Федерации:
- обеспечение гарантированных государственных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком до полутора лет, пособий и компенсаций пострадавшим и ликвидаторам ядерных катастроф (Чернобыльская АЭС или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий), санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
- участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования;
- осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость фонда;
- разработка совместно с Министерством труда и социального развития РФ, Министерством финансов РФ предложений о размерах тарифа страховых взносов;
- международное сотрудничество по вопросам социального страхования;
- другие задачи.
Источниками доходов фонда социального страхования выступают:
- ЕСН от организаций - работодателей;
- ассигнования из федерального бюджета;
- доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда;
- добровольные взносы граждан и юридических лиц;
- другие доходы.
Использование средств фонда предусматривается на следующие направления:
- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет и других;
- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев;
- частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря и содержание детских юношеских спортивных школ;
- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда, содержание аппарата управления;
- финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда;
- проведение научно-исследовательских работ по охране труда и социального страхования;
- финансирование программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования;
- другие мероприятия в соответствии с задачами фонда.
Современное состояние социальной сферы и комплекс мер по ее реформированию требуют адекватного совершенствования социального страхования, направленного на сокращение непроизводительных финансовых расходов фонда путем отказа от субсидирования санаторно-курортных мероприятий; перевода страховых случаев, включая выплату пособий по временной нетрудоспособности и вновь назначенных пособий по трудовой инвалидности в рамки индивидуального социального страхования. Это позволит снизить ставку обязательных взносов на социальное страхование, производимых предприятиями и организациями.
В настоящее время наметилась тенденция создания рынка обязательного социального страхования на альтернативной основе с расширением сети страховых организаций, привлекаемых для оказания социальной помощи и социальных услуг населению. При этом, помимо гарантированной социальной помощи, будет расширен комплекс оказываемых социальных услуг.
Фонд обязательного медицинского страхования РФ создан Постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1993г. для финансового обеспечения закона РФ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации». Были сформированы Федеральный и Территориальные фонды медицинского страхования.