В РФ налог на имущество предприятий был введен с 01.01.1992 г. Законом РФ от 13.12.1991 г. №2030-1 «О налоге на имущество предприятий» с целью:
· создания у предприятий заинтересованности в реализации излишнего, неиспользованного имущества;
· способствовать эффективному использованию имущества, находящегося на балансе предприятия.
Вопросы для самоконтроля:
Тест
№1
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения:
№2
Не признаются объектом налогообложения:
Литература
1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. С. 106-149.
2. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.
3. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.
4. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.
5. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.
6. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.
7. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.
8. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.
9. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.
10. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.
План
1. Земельный налог. Экономическое содержание земельного налога. Кадастровая оценка земель, ее значение в формировании земельного налога. Плательщики налога. Ставки земельного налога. Принципы дифференциации ставок земельного налога. Особенности дифференциации ставок на городские земли. Налог на земли сельскохозяйственного назначения. Система льгот по уплате земельного налога.
2. Налог на рекламу. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налогооблагаемая база. Ставка налога. Порядок исчисления налога. Налоговый период. Сроки уплаты налога. Льготы по уплате налога на имущество организаций.
3. Прочие местные налоги и сборы.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными актами представительных органов самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы установлены ст.15 НК РФ. К ним относятся:
1. земельный налог
2. налог на имущество физических лиц
3. налог на рекламу
4. налог на наследование и дарение
5. местные лицензионные сборы
Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственно продукции, работ, услуг. Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации. Юридическое или физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем. К рекламным услугам не относятся изготовление и распространение: информационных вывесок о режиме работы и правилах обслуживания потребителей, размещаемых в помещениях, используемых для реализации товаров, включая витрины; объявлений и извещений об изменении местонахождения организаций, номеров телефонов и т.д.
Вопросы для самоконтроля:
1. Перечислите местные налоги и сборы.
2. Дайте определение понятию «земельный налог».
Тест
№1
Объектом налогообложения налога на рекламу является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг)
1. Да
2. Нет
№2
Учет расчетов с бюджетом по налогу на рекламу ведется плательщиком на счете 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Налог на рекламу»:
Литература
1. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. С. 106-149.
2. Балабанов И.Т. Внешнеэкономические связи. М.:, Финансы и статистика, 1998г.
3. Балакина А.П. Вестник Налоговой Академии. – М.: Всероссийская Государственная налоговая академия ,№1,1999 г.
4. Батизи Э.Э. Управление внешнеэкономической деятельностью хозяйственных субъектов в России. М.:, Норма, 1998г.
5. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки – М: Главбух, 1999г.
6. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.
7. Габридзе Б.Н. Российское таможенное право. М.:, Норма, 2001г.
8. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.
9. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Перевод с английского. - М.: Юнит, 1999г.
10. Драганов В.П. Основы таможенного дела. М.:, Экономика, 1998г.
11. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение –М.: ИНФРА—М, 1999 г.
Тема 6. Общая характеристика и назначение таможенных платежей
План
1. Таможенный кодекс РФ о таможенных платежах в Российской Федерации.
2. Виды таможенных платежей в РФ, их характеристика и назначение.
3. Таможенная политика государства и таможенные платежи.
4. Место таможенных платежей в формировании доходной части федерального бюджета страны.
Для достижения фискальных и защитных (протекционистских) целей внешнеторгового регулирования государство использует таможенные платежи.
Таможенные платежи взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.
В соответствии с Таможенным кодексом (ст. 318) к ним относятся:
1) ввозная таможенная пошлина;
2) вывозная таможенная пошлина;
3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
5) таможенные сборы.
Ввозные и вывозные таможенные пошлины взимаются в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе». Взимание НДС и акцизов установлено Налоговым кодексом (гл. 21 и 22). Наконец, порядок уплаты таможенных сборов определен в гл. 33.1 Таможенного кодекса.
Комплексное понятие «таможенные платежи», появившееся впервые в российском законодательстве в Таможенном кодексе 1993 г., включает обязательные платежи различной правовой природы: таможенную пошлину (ввозную и вывозную), косвенные налоги — НДС и акцизы на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, а также таможенные сборы: за таможенное оформление, за таможенное сопровождение, за хранение.
Наряду с таможенным законодательством, категория «таможенные платежи» используется также и в других отраслях законодательства Российской Федерации — налоговом, административном, уголовном и др.
Таможенные платежи устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации: таможенная пошлина — Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе», НДС и акцизы — Налоговым кодексом, таможенные сборы — Таможенным кодексом.
В случае возникновения коллизий (столкновений) норм таможенного и налогового законодательства при регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей применяется норма ст. 2 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой в отношении таможенных платежей применяются нормы таможенного законодательства, если только иное не установлено самим Налоговым кодексом РФ.
Следует различать понятия «таможенные платежи» и «платежи, предусмотренные таможенным законодательством». Последнее понятие является более широким и включает как собственно таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.
Вопросы для самоконтроля:
1. Перечислите таможенные пошлины и налоги.
2. Плательщики таможенных пошлин и налогов.
3. Что такое таможенная пошлина и какие ее основные функции?
4. Основания для уплаты таможенных платежей.
Тест
№1
Таможенная пошлина – это одна из разновидностей косвенных налогов, которыми облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу:
1. Да
2. Нет
№2
Ставки акциза могут устанавливаться тремя способами:
1. в процентах к таможенной стоимости
2. в ЕВРО за единицу товара
3. путем установления комбинированных ставок, сочетающих два предыдущих вида обложения.
Литература
5. Бутаков Д.Д. Основы мирового Налогового Кодекса - Финансы. 1996. N 8, N 10.
7. Глинкин А. Совместная деятельность и налоги: взгляд налогового инспектора - Экономика и жизнь. СПб. рег. Выпуск. 2000г. N 11.