Д-т 01 К-т 79/01
Д-т 79/01 К-т 02
Центральная бухгалтерия ведет учет согласно требования ПБУ 6/97 утвержденного приказом МФ РФ №65 н от 03.09.1997 г "Учет основных средств".
Филиалы ведут учет основных средств и износ ОС оперативно. Оперативный учет должен соответствовать синтетическому и аналитическому учету в правлении ОАО фирма "Башинформсвязь".
Безвозмездно полученные основные средства принимаются по рыночной стоимости бухгалтерскими проводками на дату приема ОС:
Д-т 01 К-т 83
Износ начисляется
Д-т 20,26,29,44 К-т 02
Одновременно на сумму начисления
Д-т 83 К-т 80
Амортизацию начислять по нормативам согласно "Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР от 22 октября 1990 г. N 1072.
В 2002 году продолжить применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 на активную часть основных средств:
Оборудования, машины и механизмы, непосредственно участвующие и обеспечивающие процесс переноса и доставки информации потребителям, вне зависимости от способа ее переноса и доставки (электрической и механической) включая вычислительную технику.
кабельные и воздушные линии и сооружения связи;
- опоры и сооружения радиорелейной линии связи;
- антенные сооружения всех видов и назначений;
- устройства электроснабжения;
- резервные и вспомогательные оборудования и сооружения, обеспечивающие нормальное функционирование связи.
Амортизация нематериальных активов
Порядок учета и начисление амортизации по нематериальным активам. К нематериальным активам в соответствии с положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16.10.2000 г. N 91 н, относятся:
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
деловая репутация организации.
Нематериальные активы, как основные средства и МПЗ, приходуются на баланс в сумме фактических затрат на их приобретение. Список таких расходов приведен в п.6 ПБУ 14/2000.
При оплате приобретенного нематериального актива неденежными средствами его стоимость принимается к бухгалтерскому учету исходя из стоимости товара (работ, услуг), переданного (переданных) или подлежащего (подлежащих) передаче организацией. Стоимость приобретенных нематериальных активов не подлежит изменению, кроме случаев, предусмотренных законодательством.
Следует отметить, что в настоящее время такие случаи действующим законодательством для нематериальных активов не определены.
Приобретенные нематериальные активы амортизируются, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету, одним из следующих способов:
Линейный способ
Следует отметить, что согласно п.16 ПБУ 14/2000 амортизация по нематериальным активам начисляется ежемесячно в размере 1/12 независимо от применяемого способа начисления амортизации. Положения о составе затрат, согласно которому амортизация нематериальных активов включается в себестоимость по нормам, рассчитываемым организацией исходя из их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Таким образом, в целях налогообложения амортизация нематериальных активов может включаться в себестоимость только в сумме, начисленной линейным способом.
Расчет норм амортизационных отчислений определяется по каждому объекту согласно срока полезного использования. Норма амортизации рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости объекта на срок полезного его использования, но не более 20 лет.
Разделение средств труда на основные средства и малоценные
предметы
К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и прочие основные средства, действующие свыше одного года. К основным средствам относятся средства стоимостью свыше 100 - кратного минимального оклада, утвержденного лимитом Минфина РФ. В связи с производственной необходимостью по приказу руководителя к основным средствам могут быть отнесены материальные ценности стоимостью ниже установленного Минфином РФ лимита.
В составе малоценных предметов учитываются предметы труда служащие менее 1 года, независимо от стоимости, кроме этого к малоценным предметам относятся: инструменты, спецодежда, временные сооружения, тара для хранения материальных ценностей, стоимостью ниже установленного Минфином РФ для определения стоимости основных средств.
Стоимость находящегося в эксплуатации МБП погасить путем начисления износа в размере 100%.
Метод оценки производственных запасов
Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов формируется в соответствии с требованиями п.6 ПБУ 5/98.
Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих запасов. Учет и формирование затрат на производство приобретенных материально-производственных запасов осуществляются организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Это требование вытекает из Федерального закона от 26.12.95 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", а также из Федерального закона от 8.02.98 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Фактическая себестоимость приобретенных материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Это требование вытекает из ст. 11 Закона N 129-ФЗ.
В соответствии с п.15 ПБУ 5/98 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:
по средней себестоимости.
Себестоимость списываемых приобретенных материально-производственных запасов определяется путем умножения количества выбывших приобретенных материально-производственных запасов на среднюю себестоимость одной приобретенных материально-производственных запасов данного вида.
Средняя себестоимость одного вида приобретенных материально-производственных запасов рассчитывается как частное от деления себестоимости приобретенных материально-производственных запасов данного вида на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим приобретенных материально-производственных запасов в этом месяце.
Средняя себестоимость одного вида МПЗ:
(10,0 тыс. руб. + 5,0 тыс. руб. + 6,6 тыс. руб. + 9,6 тыс. руб.) / 290 = 107,6 руб.
Себестоимость остатка МПЗ на конец месяца:
130 х 107,6 руб. = 14,0 тыс. руб.
Себестоимость выбывших МПЗ:
31,2 тыс. руб. - 14,0 тыс. руб. = 17,2 тыс. руб., или 160 х 107,6 руб. = 17,2 тыс. руб.
Этот метод можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия МПЗ в течение месяца, используя оценку остатка МПЗ, определенную по методу средней себестоимости, на дату предшествующей операции (так называемый метод скользящей средней себестоимости).
Материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, и другие материальные ресурсы отражать в учете по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость материальных ресурсов определять исходя из затрат на их приобретение: включая оплату банковских процентов при приобретении за счет кредита, наценки (надбавки), расходы по транспортировке, хранению и доставке, осуществляемые силами сторонних организаций.
Определение фактической стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство осуществлять по методу оценки запасов по средней себестоимости.
Оценка товаров в ОАО фирма "Башинформсвязь"
Товары, реализующиеся в розницу учитывать по продажной стоимости
Дебет 41 кредит 60
Дебет 19 кредит 60} приобретение
Дебет 41 кредит 42 наценка (с учетом НДС)
По мере реализации товаров надбавку списывать на доходы по среднему проценту, определяемому по расчету.
Реализация товаров в розницу отражается:
Дт 50 Кт 46 (90.1) новый план счетов
Дт 46 (90.2) Кт 42 красным сторно
Дт 46 (90.3) Кт 68 НДС от наценки
Товары для реализации оптом учитываются по покупной стоимости
Дт 41 Кт 60
Дт 19 Кт 60} приобретение
Дт 62 Кт 46 реализация
Дт 46 Кт 68, 76 НДС
Филиалы, реализующие товары в розницу должны учитывать товары по продажной стоимости.
Разница между покупной и продажной стоимостью, то есть надбавка учитывать на счете 42. (с учетом НДС).
По мере реализации товаров надбавку списывать на доходы счет 46 по среднему проценту, определяемому по расчету.
Филиалы, реализующие товары оптом должны учитывать товары по покупной стоимости.
Товары морально устаревшие, частично потерявшие свое первоначальное качество в конце каждого квартала уценивать до цены возможной реализации. В случае снижения цены ниже заготовления (приобретения) разницу в ценах относить на результаты хозяйственной деятельности.