Метод учета затрат на производство
Списание материалов по фактической средней стоимости на себестоимость производится на основании материальных отчетов, актов на списание, требований, заборных карт, подтвержденных актом выполненных работ.
Ремонт (текущий, средний и капитальный) основных средств производится в тех филиалах, за которыми оперативно основные средства закреплены и отражаются в себестоимости в этих же филиалах по фактическим затратам.
Учет затрат на производство осуществлять по калькуляционному методу, при котором в течение отчетного периода затраты отражаются по дебету счетов учета затрат на производство: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы".
Прямые затраты отчетного периода собирать с кредита счетов учета ресурсов и относить в дебет счетов 20 и 23 (затраты связанные с предоставленными услугами).
В соответствии с пунктом 10 постановления правительства РФ от 5 августа 1992 года №552 и дополнение №661 от 01.07.1995г., затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов, включать в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат.
Ремонт основных производственных фондов предприятия осуществлять за счет текущих затрат без создания ремонтного фонда. Затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включать в себестоимость продукции (услуг работ) по соответствующим элементам затрат, при выполнении ремонтных работ сторонними организациями относить тоже к материальным затратам и списывать по мере выполнения работ на затраты производства.
Затраты на ремонт арендованных основных производственных фондов относить на себестоимость продукции (работ, услуг), если в арендном договоре предусмотрено, что арендатор обеспечивает за свой счет ремонт указанных фондов.
Капитальным ремонтом считается такой вид ремонта, при котором производится полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата.
При капитальном ремонте зданий и сооружений, линий связи производится смена изношенных конструкций и деталей или замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов.
Затраты связанные с конкретными услугами и выполняемыми работами относить на собирательно-распределительный счет 26. Расходы, собранные на счете 26 подлежат списанию в конце месяца в дебет счета 20.
К вспомогательным производствам относятся:
Хозрасчетные, авторемонтные участки, строительные участки, тогда затраты относятся на 23 счет.
В конце отчетного периода счета 20 и 23 закрывать на счет реализации услуг счет 46.
Вести раздельный учет затрат по радиосвязи и телевидеосвязи в соответствии с федеральным законом от 30.11.95 г №188 - ФЗ "О внесении изменений и дополнения в отдельные законы Российской Федерации о налогах".
Незавершенное производство и расходы будущих периодов
Работы (продукция), не прошедшие всех стадий предусмотренных технологическим процессом, относить к незавершенному производству. Незавершенное производство отражать в балансе по фактическим производственным затратам.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и отнести на издержки производства в течение срока, к которому они относятся.
Признание прибыли от представления услуг и реализации.
Определение налогооблагаемой базы налога на прибыль,
НДС и пользователей дорог.
Определить выручку от реализации услуг, работ, товаров и иного имущества по мере предоставления услуг электросвязи отгрузки товаров, выполненных услуг.
Счета-фактуры за предоставленные услуги связи выставлять заказчикам 2 раза в месяц с 1 по 20 и 21 по 30 (31) ежемесячно.
Счета-фактуры на оказанные услуги, (выполненные работы, отгруженные товары) выставляются покупателям обособленными структурными подразделениями;
Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации. Необходимо присвоить составные номера с индексом обособленного подразделения. Список прилагается.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж организации.
За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж представляются обособленными подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость в ОАО фирма "Башинформсвязь".
Налогооблагаемую базу определить по мере оплаты услуг, оплаты отгруженных товаров, выполненных работ.
1. Налог на прибыль (по расчету).
2. Налог на добавленную стоимость.
Согласно налогового кодекса I и II ч. налог на прибыль оплачивается по месту нахождения юридического лица. В связи с тем, что каждый филиал имеет отдельный баланс, перераспределенные доходы передают в правление ОАО фирма "Башинформсвязь" бухгалтерии проводками.
Дт 46 Кт 79/02 (в филиалах)
Дт 79.02 Кт 46 (в правлении)
Каждый филиал свои расходы определяет согласно производственных смет утвержденных генеральным директором ОАО фирма "Башинформсвязь".
ОАО фирма "Башинформсвязь" в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 года рассчитывается по налогу на прибыль исходя из полученной фактической оплаченной прибыли.
ОАО фирма "Башинформсвязь" принимает отчеты от филиалов ежеквартально. А с 1 июля 2001 г - ежемесячно: форма №1, форма №2 "Отчет о прибылях и убытках", форму №7 внутреннего пользования "Затраты на производство".
Финансовые результаты и использование чистой прибыли
Прибыль остающаяся в распоряжении после налогообложения и прочих платежей в бюджет, то есть чистая прибыль распределяется по результатам годового отчета решением собрания, акционеров централизованно.
Нераспределенную прибыль распределить по следующим фондам:
1. Фонд накопления "образованный, направляется на финансирование приобретенных основных средств, на осуществление капитальных вложений по строительству, на долгосрочное финансовое вложение".
Дт 88/2 Кт 88/3 образованный
После использования дается следующая проводка
Дебет 88/3 образованный Кт 88 использованный
Дебет 88/использованный Кт 87 (Добавоч. кап. по фонду накопления
использованный)
2. Фонд потребления расходуется на потребности коллектива (материальная помощь, премии разового характера и т.п.).
3. В расходах нераспределенной прибыли отчетного года отражаются прочие расходы за счет чистой прибыли, согласно в пределах сметы по разрешению собрания акционеров.
Учет финансовых вложений
Все финансовые вложения как предусмотрено приказом Минфина России от 15.01.97 г. N 2 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами", на счете 08 "Капитальные вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги", в сумме фактических расходов. При этом фактическими расходами на приобретение ценных бумаг могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
Учет кредитов и займов, учет валютных операций.
В соответствии с требованием п.73 приказа N 34н по полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Согласно положению по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденному приказом N 2н, курсовая разница, возникающая при операциях с валютными ценностями, подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы. Курсовая разница зачисляется на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.
Минфин России в данных вопросах не оставляет предприятиям альтернативы, поэтому в учетной политике данные требования должны быть только зафиксированы.
Здесь следует отметить, что требование об отражении в бухгалтерском учете задолженности на конец отчетного периода (с учетом причитающихся процентов) применяется только для целей бухгалтерского учета. Для целей налогообложения в соответствии с п.п."с" п.2 Положения о составе затрат на себестоимость продукции (работ, услуг) относятся произведенные организацией затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков, предоставляемым поставщиками (производителями работ, услуг) за поставленные МПЗ (выполненные работы, оказанные услуги). Эта позиция также изложена в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации от 8.10.96 г. N 1907/96, в котором указывается, что на себестоимость продукции (работ, услуг) в целях налогообложения прибыли могут относиться только фактически оплаченные проценты в пределах установленных норм.