а) планирование аудита;
б) получение аудиторских доказательств;
в) использование работы других лиц и контакты с руководством экономического субъекта, третьими сторонами;
г) документирование аудита;
д) обобщение выводов, формирование и выражение мнения о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения; разработать общий план и программу аудита.
Аудиторская организация при выполнении вышеуказанных работ должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита».
В ходе аудита должно быть получено достаточное количество качественных аудиторских доказательств, которые могут служить основой для формирования мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
При получении аудиторских доказательств аудиторская организация должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности.
В случае обнаружения искажений бухгалтерской отчетности или нарушений требований законодательства аудиторская организация должна выполнять требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск», «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности», «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита», «Применимость допущения непрерывности деятельности».
В ходе аудита должны документироваться основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы и другие существенные вопросы, имеющие значение для подготовки аудиторского заключения, а также для доказательства качественного проведения аудита. Рабочая документация аудита должна быть достаточно полной и убедительной, чтобы служить подтверждением правильности того или иного мнения аудиторской организации о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
На этапе подготовки заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке экономическим субъектом бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Аудиторское заключение должно содержать четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Безусловно, положительное аудиторское заключение свидетельствует о том, что аудиторская организация считает бухгалтерскую отчетность экономического субъекта достоверной во всех существенных отношениях. Если составляется условно-положительное или отрицательное аудиторское заключение либо оформляется отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, то должны быть указаны обстоятельства, которые привели к тому или иному решению аудиторской организации.
Аудит как вид предпринимательской деятельности связан с необходимостью формирования определенного портфеля заказов, т.е. с поиском и выбором клиентов. При формировании портфеля заказов следует учитывать условия, обеспечивающие доходность аудиторской фирмы, и соблюдать такие основные принципы аудита, как независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность и профессиональное поведение.
Аудиторская этика не допускает связей аудитора с заказчиком, который не обладает безупречной репутацией.
Принимая заказ, аудитор обязан проверить, сможет ли он предоставить свои услуги в заранее определенном заказчиком периоде времени, т.е. проверить следующее:
а) имеется ли необходимое количество квалифицированных сотрудников для выполнения заказа в заранее установленные с заказчиком сроки;
б) может ли фирма в случае необходимости привлечь к проведению проверки других специалистов (внутренние и внешние возможности).
Аудитор обязан отказаться от предложенного ему заказа, если он не может гарантировать выполнение всех указанных условий.
О проведенных процедурах аудитор составляет рабочий документ (докладную записку), подтверждающий выполнение данных действий.
Кроме того, аудитор должен учесть дополнительные аспекты для оценки степени риска, связанного с выполнением данного заказа:
а) отрасль хозяйственной деятельности заказчика;
б) текучесть сотрудников за последний год;
в) финансовое положение заказчика и возможности преодоления вероятных финансовых проблем;
г) уровень квалификации сотрудников бухгалтерии, финансового отдела и отдела электронной обработки информации, а также соответствие систем бухгалтерского учета;
д) темпы роста производства и их перспективы.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного или отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.
Подготовка письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.
3. Audit Expert 4 Premium
3.1Audit Expert 4 Premium – новые возможности финансового анализа
Audit Expert 4 Premium – новое решение «Эксперт Систем-с» – развивает возможности программы анализа финансового состояния предприятия и дополнительно к ним обеспечивает два важнейших для работы крупных компаний преимущества, а именно:
а) удобное и наглядное ведение базы данных финансовой отчетности и результатов финансового анализа компаний, входящих в группу;
б) проведение финансового анализа консолидированной отчетности, без которой невозможно получить полное и целостное представление о финансовом состоянии группы компаний, отправной точки принятия стратегических и оперативных решений.
Новизна Audit Expert 4 по сравнению с предыдущими версиями:
а) Простота и наглядность работы с большим объемом информации о финансовом состоянии.
б) Audit Expert 4 позволяет организовать работу с большим количеством файлов финансовой отчетности, что особенно удобно для аудиторских компаний, органов госуправления и холдинговых компаний. В качестве базы данных используется MS SQL.
в) Новые принципы формирования итоговой отчетности и работы с методиками финансового анализа.
Для банков и аудиторов, госструктур и крупных холдингов важным окажется и иное применение Audit Expert 4, в качестве удобного конструктора собственных методик финансового анализа. Встроенный механизм моделей обеспечивает использование в работе различных аналитических методик, легко создаваемых в программе в дополнение к широкому набору встроенных.
Также просто в Audit Expert 4 просматривать алгоритмы расчета показателей, изменять и создавать на их основе свои собственные аналитические финансово-экономические показатели и формы управленческой отчетности.
Финансовый анализ консолидированной отчетности
Чтобы провести анализ финансового состояния группы компаний на основании их консолидированной отчетности, необходимо ее сформировать. Audit Expert 4 Premium обеспечивает формирование консолидированной финансовой отчетности в соответствии с принципами МСФО. Корректирующие проводки позволяют полностью элиминировать операции внутри группы компаний и получить достоверное представление о финансовом состоянии холдинга.
В консолидации могут участвовать любые компании. Потребуется только перевести их финансовую отчетность в формат Audit Expert 4 и сохранить ее в одной базе данных. Audit Expert 4 поддерживает создание и хранение неограниченного числа файлов с анализом консолидированной отчетности любых выбранных групп из анализируемых компаний.
Возможности консолидации в Audit Expert 4 Premium позволяют:
а) автоматически рассчитать гудвилл, идентифицируемый при объединении компаний;
б) исключить инвестиции материнской компании в дочерние компании, а также уставной капитал дочерних компаний в консолидированной отчетности;
в) исключить нереализованную прибыль внутри группы;
г) элиминировать внутригрупповые операции и обязательства, в том числе:
1) межфирменную кредиторскую и дебиторскую задолженность;
2) займы выданные и полученные;
3) проценты к выплате и проценты к получению по займам внутри группы;
4) дивиденды к выплате и дивиденды к получению;
5) выручку от реализации товарно-материальных запасов и других активов, и себестоимость запасов и активов, закупленных у компаний группы;
д) корректировать себестоимость запасов на складе с учетом нереализованной прибыли внутри группы;
е) рассчитывать долю меньшинства
Все корректировки сводятся в две элиминирующие таблицы: отдельно для консолидированного баланса и отдельно для отчета о прибылях и убытках. В любой момент можно посмотреть, какие именно статьи консолидированной отчетности подвержены корректировке. Формулы расчета элиминирующих операций полностью доступны для просмотра и для редактирования. Существует возможность добавлять собственные корректирующие статьи, не ограничиваясь стандартными корректирующими проводками, и использовать их при построении консолидированной отчетности.