· учет доходов федерального бюджета в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации;
· распределение в установленных размерах налогов и платежей между бюджетами разных уровней;
· осуществление возврата из федерального бюджета излишне взысканных и уплаченных налогов и платежей;
· осуществление иных операций со средствами, поступающими в доход федерального бюджета по поручению вышестоящих органов казначейства.
В целях обеспечения выполнения указанных функций Отделению предоставлено право на открытие в учреждении банка счетов доходов федерального бюджета. В настоящее время Отделению федерального казначейства МФ РФ по г. Петрозаводску открыты в РКЦ Национального банка РК по г. Петрозаводску следующие счета по учету доходов федерального бюджета:
* балансовый счет № 40101 субсчет 01 “Налоги, распределяемые органами федерального казначейства”, предназначенный для учета поступающих от налогоплательщиков регулирующих налогов, распределяемых между бюджетами различных уровней по установленным нормативам; учета сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих распределению между бюджетами разных уровней и государственными внебюджетными фондами по нормативам, установленным законодательством РФ;
* пассивный балансовый счет № 40102 “Доходы федерального бюджета”, предназначенный для учета всех доходов, поступающих в федеральный бюджет как непосредственно от налогоплательщиков, так в части регулирующих налогов.
С 01 января 2000 г. основным нормативным документом, определяющим прядок исполнения доходной части федерального бюджета, является Инструкция о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения, в порядке регулирования, доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утвержденная приказом Министерства финансов РФ № 91н от 14.12.1999 г.
В 2000 году на счете № 40101 учитывались следующие виды налогов (сборов) и других обязательных платежей:
· Налог на добавленную стоимость;
· Подоходный налог с физических лиц (удерживаемый организациями и налоговыми органами);
· Акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащие растворы, на водку и ЛВИ;
· Налог на покупку иностранных денежных знаков;
· Единый налог на вмененный доход юридических лиц;
· Платежи за пользование недрами;
· Платежи за пользование водными объектами;
· Плата за пользование объектами животного мира;
· Земельный налог за земли городов и поселков;
· Арендная плата за земли городов и поселков;
· Административные штрафы, подлежащие зачислению в Государственный Фонд борьбы с преступностью;
· Штрафы за нарушение налогового законодательства, налагаемые Инспекциями Министерства РФ по налогам и сборам;
· Налог на отдельные виды транспортных средств;
· Плата за выбросы, сбросы в окружающую среду и размещение отходов.
На счет № 40102 в 2000 году зачислялись следующие виды налогов (сборов) и других обязательных платежей:
· налог на прибыль по ставке 11 % и единый налог на совокупный доход юридических лиц в части подлежащей зачислению в бюджет РФ;
· налог на игорный бизнес в части подлежащей зачислению в бюджет РФ
· регулирующие налоги со счета 40101 субсчет 01;
· лицензионные и регистрационные сборы;
· государственная пошлина по арбитражному и Верховному судам;
· недоимка по спецналогу в части подлежащей зачислению в бюджет РФ;
· штрафы, подлежащие зачислению в федеральный бюджет;
· доходы от использования федерального имущества;
· административные платежи, подлежащие зачислению в бюджет РФ;
· платежи в фонд борьбы с преступностью (кроме 15% адм. штрафов, которые зачисляются в порядке расщепления со счета 40101 символ 01);
· погашение кредитов и процентов по ним, полученным за счет средств федерального бюджета;
· прочие платежи, подлежащие зачислению в федеральный бюджет;
· поступления от приватизации.
Общие сведения о поступлении средств в доход федерального бюджета на территории г. Петрозаводска за 2000 г. представлена в таблицах № 1, 2.
Документами, на основании которых осуществляется учет и распределение доходов, являются:
· выписки РКЦ Национального банка РК по г. Петрозаводску из счетов № 40101 и № 40102;
· платежные поручения плательщиков и органов казначейства, получаемые в качестве приложения к выписке банка;
· платежные поручения органов казначейства или мемориальные ордеры кредитной организации по расчетным чекам на возврат излишне уплаченных или ошибочно зачисленных доходов, а также возмещение средств из бюджета;
· инкассовые поручения (распоряжения), выставленные инспекцией по налогам и сборам г. Петрозаводска и исполненные учреждениями банков;
· мемориальные ордеры учреждений банка о частичной оплате инкассовых поручений налоговых органов и судов;
· заключения инспекции по налогам и сборам на зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов;
· сведения о льготах, отсрочках (рассрочках) по налогам (сборам) и обязательным платежам;
· другие документы, предусмотренные при осуществлении безналичных расчетов.
Платежные документы, полученные из кредитной организации на бумажных носителях, проверяются ответственными исполнителями отдела госдоходов на предмет наличия в этих документах штампа и подписи работника банка, соответствия сумм по выписке и платежным документам, полноты наличия платежных документов, прилагаемых к выписке, полноты заполнения реквизитов платежных документов; устанавливается соответствие видов доходов кодам бюджетной классификации .
Платежные документы, полученные из кредитной организации в электронном виде, проверяются на предмет полноты заполнения реквизитов этих документов, наличия электронно-цифровой подписи учреждения банка, соответствия полученных за день электронных платежных документов итоговой электронной выписке.
Доходы, поступившие на счет № 40101, распределяются Отделением федерального казначейства между бюджетами в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ, по нормативам отчислений (в процентах), которые устанавливаются на соответствующий финансовый год законом о федеральном бюджете, законом о бюджете Республики Карелия и нормативными правовыми актами администрации г. Петрозаводска о местном бюджете.
Распределение налогов между федеральным бюджетом, бюджетом субъекта и местными бюджетами осуществляется отделом госдоходов с учетом:
1) сведений инспекции по налогам и сборам г. Петрозаводска о налогоплательщиках с указанием реквизитов ( наименование плательщика и его идентификационный номер, ИНН налогового органа, где стоит на учете данный плательщик ), предоставляемых не позднее чем за 10 дней до начала финансового года;
2) информации налогового органа о льготах и отсрочках по уплате налогов в соответствующие бюджеты, предоставленных в соответствии с законодательством РФ;
3) другой информации, касающейся порядка уплаты налогов и других обязательных платежей;
4) перечня плательщиков, в состав которых входят территориальные обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета;
5) перечня самих обособленных подразделений и сведений о фактически уплаченных ими в соответствующие бюджеты суммах доходов.
Распределение доходов осуществляется по нормативам отчислений в целом по сумме поступившего дохода (коду бюджетной классификации). Если плательщику предоставлены льготы по платежам, то распределение производится по каждому платежу по индивидуально рассчитанному нормативу.
Учет и распределение доходов осуществляется отделом госдоходов в автоматизированном режиме на основании введенных в базу данных необходимых сведений, перечисленных выше.
При распределении поступивших доходов Отделение федерального казначейства производит следующие операции:
- осуществляют распределение поступивших за день доходов по кодам бюджетной классификации;
- определяют по каждому виду доходов суммы, подлежащие перечислению в бюджет Республики Карелия и бюджет г. Петрозаводска;
- осуществляют возврат плательщикам излишне уплаченных или излишне взысканных сумм доходов на основании заключений налогового органа, исходя из сумм, подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты;
- осуществляют операции по перерасчетам между бюджетами разных уровней и перечисление сумм доходов, причитающихся в соответствующие бюджеты.
По результатам проведенного распределения формируются платежные документы (поручения, чеки) на перечисление средств со счета № 40101, которое осуществляется не позднее следующего рабочего дня после получения выписки банка с этого счета. При этом, в назначении платежа платежного поручения указывается вид бюджета, наименование дохода, соответствующий код бюджетной классификации и сумма, подлежащая перечислению.
Преимущество исполнения федерального бюджета органами казначейства обусловили в определенной степени стремление Правительства Республики Карелия внедрить в систему исполнения бюджета Республики Карелия новых методов: в июне 1999 года между Управлением федерального казначейства по РК и Правительством РК заключено бюджетное соглашение о переходе с 1 августа 1999 года на казначейское исполнение доходной части республиканского бюджета.
Для этого на счете № 40101 был открыт субсчет 02 “Налоги, распределяемые органами казначейства”, который предназначен для учета и распределения доходов между республиканским бюджетом и бюджетом г. Петрозаводска в соответствии с Законом Республики Карелия о бюджете на соответствующий год. Республиканские налоги, распределяемые Отделением федерального казначейства в 2000 году:
· Налог на прибыль (по ставке налога , подлежащей зачислению в бюджеты территорий) и единый налог на совокупный доход в части подлежащей зачислению в бюджеты территорий;