2. Осмотр объектов(территории предприятия, производственных помещений, оборудования, складов, маркировки продукции) и их обследование. Они необходимы для изучения свойств ценностей и конкретных объектов. Например, для установления бестоварности документов на списание отделочных строительных материалов для офиса бюджетного учреждения необходимо провести осмотр данного помещения и обследование при необходимости с привлечением специалиста по отделочным работам. Иногда требуется проведение лабораторных анализов, экспертиз качества продукции для установления фактов необоснованного расходования материалов либо неполного оприходования готовой продукции.
3. Обмер выполненных работ проводится для проверки объемов выполненных строительно-монтажных работ, установления их стоимости, проверки правильности их отражения в актах приемки выполненных работ, правильности списания материалов на производство этих работ.
4. Выполнение контрольных операций с участием специалиста, таких, как:
- контрольный запуск сырья и материалов в производство для проверки правильности действующих норм расхода сырья и материалов;
- выпуск контрольной партии продукции (она изготавливается в аналогичных условиях, что и предыдущие проверяемые партии продукции) для выявления отклонений фактического процента выхода готовой продукции по отношению к сырью от нормативного и установления источника хищений;
- контрольная закупка товара, контрольное взвешивание готовых блюд на предприятиях торговли (производятся специалистом в присутствии двух представителей общественности)
- анализ сырья, материалов, продукции проводится с обязательным участием соответствующего специалиста - технолога, товароведа, шеф-повара и др. для установления фактов использования неполноценного сырья, замены одних материалов другими, недовложений. Как правило, данный метод фактической проверки наиболее эффективен в совокупности с использованием метода документальной проверки - обратной калькуляции.
Все контрольные операции оформляются отдельными актами, которые подписываются всеми участниками контрольных мероприятий.
5. Получение письменных справок от организаций и объяснений лицотносительно содержания проверяемых документов и участников хозяйственных операций.
Использование в совокупности методов фактических проверок позволяет практически во всех случаях устанавливать признаки подлогов в документах и материалах инвентаризации. Вместе с тем необходимо знать особенности содержания учетных документов, оформляемых бухгалтерией, и специфичный характер встречающихся подлогов в учетных записях.
Расследование обвешивания, обмеривания и других видов обмана покупателей
При расследовании преступления, связанных с обмериванием, обвешиванием и иными формами обмана покупателей, перед следователем возникает необходимость выяснить следующие важнейшие обстоятельства: I) имели ли место факты обмана покупателей, в какой форме, па какую сумму, где и кем они совершались; 2) каков характер этого обмана: имеет ли место единичный случай обмера или обвеса покупателей, не преследующий корыстной цели, или налицо систематическое обворовывание покупателей; 3) не является ля обман покупателей средством сокрытия недостач материальных ценностей, образовавшихся к результате ранее совершенного хищения или создания крупных неучтенных обезличенных излишков с целью последующего хищения их; 4} какой ущерб причинен материальным интересам торговой организации и потребителей.
С самого начала расследования рекомендуется изучить поступившие материалы, проверить, правильно ли они оформлены. В частности, имеется ли акт, составленный торговым или общественным инспектором, подпись лица, совершившего злоупотребление, подпись администратора, а II необходимых случаях и посторонних лиц, присутствовавших при проверке; приложены ли к акту объяснения лиц ответственных за допущенные нарушения правил по каждому факту, зафиксированному в акте, а также ярлыки цеп, кассовые чеки, подлинные счета или их кончи, заключения бюро товарных экспертиз, акты лабораторных исследований и т. п.
Если вместе с материалами представлены изъятые из обращения незаконные или неправильные весовые и измерительные прибор, различные предметы, с помощью которых искусственно увеличивался вес отпускаемых товаров, фальсифицированные товары, образцы и их пробы пищи, взятые для последующего направления на экспертизу, поддельные ярлыки, этикетки, прейскуранты и т. п., следователь производит осмотр этих предметов, описывает их в протоколе осмотра и приобщает к делу в качестве вещественных доказательств.
Если неправильные весовые и измерительные приборы, с помощью которых осуществлялся обман, не были изъяты, следователь должен немедленно произвести их выемку.
В тех случаях, когда после обнаружения обвеса, обмера или иного обмана покупателей обнаружившая их организация произвела снятий остатков товаров и наличия кассы, составив по этому поводу акт, аи должен быть также приобщен к делу.
Если снятие остатков не производилось, то следователь должен потребовать проведения срочной инвентаризации, а при необходимости—полной документальной ревизии.
Изучив материалы, послужившие - основанием для возбуждения дела, и выполнив первоначальные следственные действия, следователь приступает к дальнейшему расследованию. Важную роль при этом играют следующие следственные действия.
Осмотр. Начинать сто рекомендуется с помещения торгующей организации (или предприятия общественного питания); производить сто целесообразно с участием ревизора вышестоящей организации. Прежде всего следует осмотреть: а)товары, особенно те, в отношении которых есть сведения, что они фальсифицированы или что они продавались по завышенной цене; б) фабричные ярлыки цен, так как часто преступники при продаже товаров низшего сорта по цене высшего подменяют ярлыки или вносят в них исправления, обычно изменяя в них сведения о сорте и цене. Очень важно при этом установить способ прикрепления ярлыков к товару, так как при замене ярлыком преступники не всегда имеют возможность прикрепить ярлыки тем же способом, как это было сделано на фабрике: в) столы, ящики столов, прилавки, подсобные помещения, где могут находиться чистые бланка ярлыков; г) прейскуранты цен, которые могут свидетельствовать о том что в самом прейскуранте цены завышены. В других случаях таким путем может быть доказано, что цепа в прейскуранте правильна, а продавались товары по завышенной цене; д) кассовые чеки, рулонные марки, контрольные кассовые ленты, так как факты завышения цен могут быть установлены по цифрам, выбитым на кассовых чеках;
е) весоизмерительные приборы: весы, гири, метры, мензурки, автоматы для отмеривания жидкостей {вина, пива, газированной воду и т. п.) с целью выявления неправильных весов, дефектных гирь, укороченных метров, неправильно отрегулированных автоматов и т д.;
ж) тару, так как нередко на упаковке указан сорт товара, а иногда сам характер упаковки может свидетельствовать о нем. Это относится только к таким видам товаров, которые невозможно переложить из одной тары в другую без опасения испортить товары. Необходимо иметь в виду, что иногда преступники вносят исправления а данные о сорте и цене товара, указанные на упаковке.
Осмотр рекомендуется производить и в тех случаях, когда из первичных материалов видно, что он уже производился инспектором по торговле или общественным контролером, исходя из того, что указанные лица не имеют необходимой подготовки и опыта, чтобы квалифицированно провести и правильно оформить осмотр.
Следует осмотреть также различные приходо-расходные документы, накладные, счета-фактуры, товарные и кассовые отчеты, инвентаризационные ведомости, в которых могут быть указаны завышенные цены или более высокие сорта товаров.
В предприятиях общественного питания необходимо исследовать калькуляционные карточки, накладные об отпуске продуктов из кладовой" в буфеты и на производство, а также с производства в буфеты, отчеты о движении продуктов по кухне.
Данные о сорте и цене товаров также можно получить при анализе документов о движении тары.
Осмотр книги жалоб и предложений может помочь выявить случаи обмана потребителей и адреса лиц, знаюших об этих фактах, для допроса их в качестве свидетелей.
При наличии достаточных оснований производятся обыски в торговом помещении и на квартирах подозреваемых. Обыскивать следует как торговые залы, так и подсобные помещения, где. преступники иногда скрывают фальсифицированные товары и подложные документы.
Пои обыске па дому и в служебном помещении подозреваемых необходимо искать: а) "различные документы, свидетельствующие о фактах завышения отпускных цен и сортов товаров: б) ярлыки цен с внесенными в них исправлениями или оторванные ярлыки с действительными ценами; в) предметы и приспособления для изготовления дефектных весоизмерительных приборов; г) неправильные весоизмерительные приборы; д) сырье для фальсификации товаров; е) различные записи «черной бухалтерии», свидетельствующие о размере «прибыли», полученной в результате обворовывания покупателей; ж) деньги и имущество, приобретенные на средства, добытые преступным путем.
Экспертиза. Выявленные сомнительные документы следует подвергнуть криминалистической экспертизе с целью установления фактов и способов подделки документов (в основном исправлений и подделок в записях о сорте и цене товаров в накладных, счетах-фактурах и других приходо-расходных документах), а также с целью установления лиц, исполнивших тексты разных документов (ценников, ярлыков на товары и т. д ). Большое значение для выяснения названных выше обстоятельств имеет проведение иных экспертиз: товароведческой, санитарно-пищевой, технической, судебно-бухгалтерской.