Если объект недвижимости находится в общей совместной собственности (владении, пользовании или распоряжении) нескольких лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники (владельцы, пользователи) несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.
Отсутствие у указанных лиц государственного акта (документа), удостоверяющего право собственности на объекты недвижимости, равно как отсутствие предусмотренной действующим законодательством регистрации права собственности на такие объекты, не может являться основанием для непризнания этих лиц налогоплательщиками в отношении этих объектов, если фактически эти лица владеют, пользуются и распоряжаются этими объектами.
Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого объекта недвижимости арендатор этого объекта недвижимости.
Объектом налогообложения признаются находящиеся на территории субъекта Российской Федерации: земельные участки, здания, строения, сооружения (в том числе подземные), жилые и нежилые помещения, а также доли в таких объектах недвижимости, находящихся в долевой собственности.
Не могут быть признаны объектами налогообложения следующая недвижимость:
1) недвижимость органов государственной власти и управления, Центрального банка Российской Федерации и его учреждений, органов местного самоуправления, бюджетных организаций;
2) недвижимость, находящаяся в собственности, пользовании или на ином законном основании у религиозных организаций или организаций инвалидов;
3) недвижимость, находящаяся в собственности иностранных государств или международных организаций в соответствии с действующими международными договорами, одной из сторон которых является Российская Федерация;
4) недвижимость мобилизационного назначения, испытательные полигоны, снаряжательные базы, аэродромы и иные объекты особого назначения;
5) недвижимость предприятий (организаций) государственного резерва.
Объекты недвижимости, указанные в пунктах 1 или 5, не признаются объектом налогообложения только при условии их целевого назначения и использования в рамках осуществления соответствующими органами, предприятиями или организациями функций, возложенных на них законодательством Российской Федерации.
В целях налогового учета объектов налогообложения ведется налоговый реестр недвижимости и налогоплательщиков. Порядок ведения такого реестра устанавливается Государственной налоговой службой Российской Федерации.
Ответственность за создание и ведение указанного реестра возлагается на органы власти субъектов Российской Федерации.
Налоговая база в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из оценки рыночной стоимости этого объекта, исчисленная в соответствии с положениями настоящей статьи.
Оценка рыночной стоимости каждого объекта налогообложения на подведомственной территории ежегодно производится специальной организацией по оценке и налоговому учету недвижимости, создаваемой органом власти субъекта Российской Федерации.
Порядок деятельности организации, на которую возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости, а также методика определения рыночной стоимости недвижимости для целей налогообложения утверждаются Правительством Российской Федерации.
Не допускается одновременное использование различных методик оценки рыночной стоимости недвижимости на территории субъекта Российской Федерации.
Организация, на которую возложено проведение оценки и налоговому учету недвижимости, ежегодно до 1 февраля текущего года обязана представлять в налоговые органы по месту нахождения недвижимости сведения об оценке ее стоимости, ее собственниках, владельцах или пользователях, а также обо всех связанных с ней изменениях, произошедших за предыдущий налоговый период.
Налогооблагаемая база на недвижимость жилого назначения должна составлять не более 10 процентов от оценки рыночной стоимости.
Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту учета.
Если право на налоговую льготу возникает в течение налогового периода, перерасчет налогового обязательства производится с месяца, в котором возникло это право. При утрате в течении года права на льготу налогообложение производится с месяца, следующего за утратой этого права.
Максимальная ставка налога - 2 процента.
Конкретные налоговые ставки устанавливаются в соответствии с законом , принимаемым законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от использования недвижимости, категорий налогоплательщиков или иных обстоятельств, предусмотренных законом о налоге, принимаемом законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.
Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков.
Сумма налога определяется ежегодно в отношении каждого объекта налогообложения исходя из налоговой базы, исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода. Сумма налога определяется налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения.
При переходе права собственности, владения или пользования объектом налогообложения от одного лица к другому, приводящем к смене налогоплательщика в отношении этого объекта, в течение календарного года налог уплачивается первоначальным и последующим налогоплательщиками в долях, пропорциональных налоговым периодам, устанавливаемых для них применительно к порядку, предусмотренному частью восьмой статьи 68 НК РФ. При получении объекта налогообложения в порядке наследования либо дарения обязанность по исполнению налогового обязательства в отношении полученного объекта в части, не исполненной первоначальным налогоплательщиком, возлагается на лицо, получившее этот объект.
В отношении вновь созданных либо уничтоженных (полностью разрушенных) объектов налогообложения налог уплачивается в доле, пропорциональной продолжительности соответствующего налогового периода в отношении указанного объекта, определяемой применительно к порядку, предусмотренному частью восьмой статьи 68 настоящего Кодекса. При этом первым днем налогового периода в отношении вновь созданного объекта признается день регистрации права собственности на этот объект, если иное не установлено нормативным актом о налоге, принимаемом представительным органом местного самоуправления.
Извещение о подлежащей уплате сумме налога вручается каждому налогоплательщику налоговым органом, если иное не установлено нормативным актом о налоге, принимаемым представительным органом местного самоуправления, не позднее чем 31 марта текущего налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом о налоге, принимаемым законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.
Организация, на которую возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости, вправе запрашивать у федеральных органов исполнительной власти, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и (или) сделок с таким имуществом (включая нотариальные конторы и занимающихся частной практикой нотариусов, коммунальные службы), и собственников этого имущества необходимую информацию, относящуюся к недвижимому имуществу, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 515 НК РФ.
Запрашиваемая информация предоставляется указанной организации бесплатно в течение одного месяца со дня получения соответствующего запроса.
Налогоплательщик обязан представлять организации, на которую возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости информацию, необходимую для оценки стоимости объекта налогообложения. Основания и порядок представления указанной информации устанавливаются законом о налоге, принимаемом законодательным (представительным) органом власти субъекта Российской Федерации.
При отказе налогоплательщика представить указанную информацию либо при отказе налогоплательщика в проведении инспекции с целью оценки объекта налогообложения, организация, на которую возложена работа по оценке и налоговому учету недвижимости вправе оценить стоимость этого объекта на основе имеющейся у него информации.
Налогоплательщик вправе обжаловать действия органов по оценке и налоговому учету недвижимости, в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Типовая форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждается Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации.
2. Регулирование сферы управления недвижимостью профессиональными объединениями.
2.1 Саморегулируемые организации
До сих пор государство не лучшим способом справлялось с функцией регулирования сферы управления недвижимостью. С этой целью государство подталкивает организации по управлению недвижимостью к объединению в СРО и передаёт часть своих функций по контролю и регулированию рынка недвижимости самим участникам рынка.
Саморегулируемая организация (СРО) - некоммерческая организация, объединяющая юридические лица и (или) индивидуальных предпринимателей, созданная с целью регулирования определенной профессиональной деятельности или определенной отрасли. В России деятельность СРО регулируется Федеральным законом o саморегулируемых организациях № 315-ФЗ.