Выплаты социального характера, слабо влияют на текущую деятельность предприятия, могут быть неким стимулом высокопроизводительного труда и закрепления на предприятии высококвалифицированной рабочей силы.
В заключение, рассмотрим, насколько эффективно используется на предприятии персонал и во что он обходится предприятию. Оценивая эффективность использования персонала, имеющегося в распоряжении предприятия, необходимо решить две относительно самостоятельные задачи: во-первых, оценить эффективность применения в процессе производства имеющихся ресурсов рабочей силы; а во-вторых, учитывая, что отдельные виды потребляемых в производстве ресурсов обладают взаимозаменяемостью, правильно оценить, как отражаются на издержках производства результаты потребляемых ресурсов рабочей силы. Первая задача решается с помощью определения показателей производительности труда, анализа динамики и выявления резервов ее повышения, а также данных об объеме продукции и трудоемкости ее единицы. Вторая задача базируется на данных, полученных при решении первой, и дополнительно на данных о цене, по которой обходится предприятию использование единицы трудовых затрат. При этом критерием эффективности потребления ресурсов будет величина прибыли.
Общая сумма затрат, включенных в издержки производства и относящаяся к использованию ресурсов живого труда, может быть представлена на следующей модели взаимных показателей:
Y = X1 ´ X2 ´ X3 ´ X4,
где X1 – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ;
X2 – средние размеры ФОТ, приходящие на единицу живого труда в человеко-часах, человеко-днях или фактически списочным числом работников;
X3 – трудоемкость производства единицы продукции;
X4 – суммарный объем продукции, произведенной за соответствующий период времени.
Общие издержки организации на рабочую силу. Каждое предприятие должно с максимальной точностью знать размер своих расходов на рабочую силу. Общие издержки предприятия на оплату труда и выплаты социального характера.
С одной стороны, увеличивается зарплата наемных рабочих, что способствует улучшению материального состояния работающих, а также их семей. Таким образом, более полно начинают реализоваться воспроизводственная и стимулирующая функции заработной платы. С другой стороны, издержки на рабочую силу — это часть издержек работодателя на производство продукции, и чем они выше, тем меньше прибыли остается в распоряжении предприятия, которую в дальнейшем можно пустить на модернизацию и техническое перевооружение производства. Здесь необходимо придерживаться следующего правила. Для расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то фонд заработной платы перерасходуется, повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период (год, месяц, день, час) характеризуется индексом Jсз, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период ЗПСРфак к средней заработной плате в плановом периоде ЗПСрплан :
Jсз = ЗПСрфак / ЗПСрплан
Индекс производительности труда JПТ:
JПТ = Вфакт / Вплан
Коэффициент опережения Коп :
Коп = JПТ / Jсз ;
Коэффициент затрат заработной платы на единицу продукции Кзатр:
Кзатр = Jсз / JПТ ;
Показатель величины издержек на рабочую силу является абсолютным, поэтому его использование в управленческом анализе и при принятии решений достаточно ограничено. Более информативными являются следующие показатели.
Удельные затраты на рубль товарной продукции — рассчитываются как частное от деления общей величины издержек на рабочую силу на объем производства товарной продукции.
Рентабельность труда характеризует прибыль, приходящуюся на рубль затрат на рабочую силу, и определяется делением прибыли (в нашем случае прибыли от реализации) на сумму затрат на рабочую силу. Необходимо анализировать этот показатель в динамике. Однако надо учитывать, что на прибыль влияют не только изменение производительности труда, но и другие факторы.
Издержки на одного работника. Этот показатель рассчитывается делением общей величины издержек на рабочую силу за период на численность работников предприятия.
2. Анализ общий расходов на оплату труда и выплаты социального характера на предприятии ООО «Завод Керамических Изделий»
1). Анализ состава и структуры расходования средств по видам издержек на оплату труда и выплаты социального характера.
Для рассмотрения этого вопроса проанализируем численность персонала в плиточном цехе. Сравнивая 2004г. и 2005г. по численности работников и товарному выпуску следует отметить, что численность в 2005г. сократилась на 11%, но, тем не менее, товарный выпуск увеличился на 5%. Объясняется это тем, что сокращение номенклатуры продукции послужило причиной уменьшения численности занятых людей в производстве. При анализе Штатного расписания персонала по цеху плитки, определено, что общая численность – 363 человека, из них управляющий персонал – 99 чел. (27,27%), основные технологические рабочие – 95 чел. (26,17%), обслуживающий персонал – 169 чел. (46,55%).
Структура штатного расписания цеха характеризуется относительно высоким удельным весом управленческого и обслуживающего персонала – 73,82%, что свидетельствует в данном случае, о достаточно высоком уровне механизации и автоматизации труда.
Таблица 1.
Состава и структуры расходования средств по видам издержек на оплату труда и выплаты социального характера на предприятии ООО «Завод Керамических Изделий».
(плиточный цех)
| Группа выплат | 2004 | 2005 | Отклонение 2004/2005 | ||||
| тыс.р | % | тыс.р | % | абс(+,-) | относ,% | по структуре, % | |
| Оплата труда: · отработанное время · неотработанное время · единовременные поощрения · выплаты на питание и др. · индексация | 33365,4 26880,5 2923,3 504,0 33,6 3024,1 | 99,3 80,0 8,7 1,5 0,1 9 | 35795,5 29438,3 3070,3 541,8 36,1 2709,0 | 99,1 81,5 8,5 1,5 0,1 7,5 | 2430,1 2557,8 146,6 37,8 2,5 -315,1 | 107,2 109,5 105,0 107,5 107,4 89,6 | 99,7 101,9 97,7 100 99,9 83,3 |
| Выплаты социального характера | 235,2 | 0,7 | 325,1 | 0,9 | -0,1 | 99,9 | 92,9 |
| Всего | 33600,6 | 100,0 | 36120,6 | 100,0 | 2520,0 | 107,5 | 100,0 |
На основе данных приведенных в таблице 1 можно сделать несколько выводов. В 2005г., по сравнению с 2004г., издержки на рабочую силу в целом по плиточному цеху предприятия возросли на 7,5%, это незначительное увеличение для цеха, обусловлено тем, что серьезных изменений в его работе не было.
Почти по всем видам расходов на оплату труда и выплат социального характера произошли небольшие изменения, поэтому они мало повлияли на их структуру. Исключения составляют лишь выплаты на удешевление питания и выплаты социального характера, которые в процентном соотношении к общим издержкам на рабочую силу остались неизменными 0,1% и 1,5% соответственно.
Структура использования средств на оплату труда и выплаты социального характера и в отчетном, и базисном годах может быть признана рациональной, так как велика доля средств, использованных на оплату за отработанное время (в 2005 г. — 71,5% от общих издержек на рабочую силу). Это положительная тенденция, так как средства, использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повысить материальную заинтересованность работников в результатах труда, соотнести размеры оплаты с квалификацией работников, дифференцировать оплату по условиям труда, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроизводства рабочей силы и решить целый ряд задач по развитию материальной заинтересованности работников в процессе их непосредственной трудовой деятельности.
Доля выплат за неотработанное время уменьшилась с 8,7% в 2004г. до 8,5% в 2005 г. Важную роль в этом снижении сыграло сокращение оплачиваемых простоев не по вине работника, увеличение доли средств, направляемых на оплату ежегодных очередных и учебных отпусков. Это было связано с увеличением фонда оплаты труда, обусловленным оплатой за отработанное время.
Размер выплат социального характера в структуре издержек на рабочую силу на предприятии увеличился с 0,7 до 0,9%. Эта тенденция носит положительный характер.
2) Анализ издержек на оплату за отработанное время.
Далее проводится анализ по видам издержек, который позволяет определить изменение соотношений между ними, увязать его с результатами деятельности предприятия, а также определить, под влиянием каких причин произошли изменения внутри каждого вида издержек.
Анализ издержек на оплату за отработанное время (табл. 2) ставит целью определить соотношение тарифной оплаты труда и других стимулирующих выплат регулярного характера.
Таблица 2.
Состав и структура выплат за отработанное время.
(плиточный цех)
| Виды выплат | 2004 | 2005 | 2005 к 2004 | |||
| тыс.р | % | тыс.р | % | % | изменение структуры, % | |
| Всего, оплата за отработанное время В том числе оплата по тарифным ставкам (окладам), договорам Регулярные выплаты стимулирующего характера: - премии за основные результаты деятельности - доплаты и надбавки Компенсационные выплаты: - связанные с различными условиями труда - обусловленные территориальным регулированием заработное платы Прочие выплаты за отработанное время Стимулирующие выплаты, % к оплате по тарифу В том числе премии за основные результаты деятельности | 26880,5 15751,8 5806,2 5187,9 618,3 4462,2 1102,1 3360,1 860,2 - - | 100,0 58,6 21,6 19,3 2,3 16,6 4,1 12,5 3,2 36,9 33,0 | 29438,3 18428,4 4651,3 4003,6 647,6 5711,0 2001,8 3709,2 647,6 - - | 100,0 62,6 15,8 13,6 2,2 19,4 6,8 12,6 2,2 25,3 21,8 | 109,5 117,0 80,1 77,2 95,3 128,0 181,6 110,4 75,3 - - | 100,0 106,8 73,2 70,5 87,0 116,9 165,8 100,8 68,8 68,6 66,1 |
Как видно из данных табл. 2, удельный вес тарифной оплаты труда в общих выплатах за отработанное время в 2005 г. вырос, по сравнению с 2004 г., с 58,6 до 62,6%, т.е. на 4,8%. Это положительная тенденция, так как возрастает гарантированная постоянная часть заработной платы. Доля тарифной оплаты в общих выплатах за отработанное время значительно выше, нежели доля регулярных выплат стимулирующего характера: в 2004 г. она составляла 21,6%, а к 2005 г. только 15,8%. Причем соотношение между регулярными выплатами стимулирующего характера и оплатой по тарифным ставкам (окладам) постоянно снижается. Так, в 2004 г. оно составляло 36,9%, а в 2005 г. — 25,3%. Это свидетельствует о наличии тесной связи между нормами труда и заработной платой. При хорошо организованном нормировании труда растут тарифные выплаты рабочих. Можно также констатировать, что переменная часть заработка — премии за основные результаты деятельности — не превращаются в простую прибавку к заработку, а становятся стимулом достижения конкретных результатов (так, например, благодаря пересмотру премиальной системы на предприятии удельный вес премий за основные результаты деятельности в общих издержках сократился с 19,3% в 2004 г. до 13,6% в 2005 г., т.е. на 5,7%).