5). Структура и динамика изменений выплат социального характера.
Таблица 5.
Структура и динамика изменений выплат социального характера.
(плиточный цех)
| Направления социальной поддержки | 2004 | 2005 | Отклонение 2004 к 2005 | ||||
| тыс.р | % | тыс.р | % | абс (+;-), тыс.р | % | по структуре, % | |
| Материальная помощь многодетным семьям Материальная помощь на ритуальные услуги Материальная помощь, выделяемая по решению комиссии Материальная помощь, выделяемая начальниками цехов Материальная помощь выделяемая дирекцией Выходное пособие при увольнении по сокращению и в связи с выходом на пенсию Выплаты предусмотренные коллективным договором Пособия женщинам по уходу за детьми Выплаты, не предусмотренные сметой расходов | 8,7 10,6 14,6 14,1 29,9 43,3 46,6 15,1 54,1 | 3,7 4,5 6,2 6 12,7 18,4 19,8 6,4 23 | 8,5 16,3 20,8 38,0 32,2 24,7 102,1 156,2 71,8 | 2,6 5,0 6,4 11,7 9,9 7,6 31,4 3,3 22,1 | -0,2 5,7 6,2 23,9 2,3 -18,6 55,5 141,1 17,7 | 97,7 153,8 142,5 269,5 107,7 81,4 219,1 934,4 132,7 | 70,7 111,3 103,1 195,0 77,9 58,9 158,5 676,0 96,0 |
| Всего | 235,2 | 100,0 | 325,1 | 100,0 | 89,9 | 138,2 | 100,0 |
Проведем анализ социальных выплат на предприятии по данным, представленным в табл. 5. Расходы по социальным выплатам в 2005 г. составили 325,1 тыс. р., что больше, чем в 2004 г на 138,2%. В общих издержках работодателя на оплату труда и социальные выплаты их доля, как уже отмечалось, увеличилась с 0,7 до 0,9%.
Следующее, на что необходимо обратить внимание, значительное уменьшение расходов, связанных с увольнением работников или выходом их на пенсию. Если в 2004 г. доля этих средств в общих издержках на социальную защиту составляла 18,4%, то к 2005 г. она сократилась до 7,6%..
В 2005 г. произошло также увеличение средств на выплаты, предусмотренные коллективным договором. В 2004 г. этот вид выплат в издержках на социальную поддержку работающих составлял 19,8%, к 2005 г. доля выросла до 31,4%.
Сократилась в общих расходах доля средств, которые идут на оплату путевок, медицинских услуг, погашение кредита (с 23% в 2004 г, до 22,1% в 2005 г.). В 2004 г. на эти цели было затрачено 4,1 тыс. р., в 2005 г. на 71,8% меньше — 17,7 тыс. р. Это нерациональное изменение в структуре общих издержек на социальные выплаты, так как прибыль предприятия увеличивается и на данные нужды может направляться больше, а не меньше средств.
По остальным статьям расходов существенных изменений, повлиявших на структуру общих издержек, не произошло, за исключением расходов на материальную помощь, выделяемую начальниками цехов, которая выросла в 2,7 раза. Как известно, масштабы выплат, вызванных непредвиденными обстоятельствами, зависят от стечения этих обстоятельств в анализируемых периодах.
В заключение, рассмотрим, насколько эффективно используется на предприятии персонал и во что он обходится предприятию. Оценивая эффективность использования персонала, имеющегося в распоряжении предприятия, необходимо решить две относительно самостоятельные задачи: во-первых, оценить эффективность применения в процессе производства имеющихся ресурсов рабочей силы; а во-вторых, учитывая, что отдельные виды потребляемых в производстве ресурсов обладают взаимозаменяемостью, правильно оценить, как отражаются на издержках производства результаты потребляемых ресурсов рабочей силы. Первая задача решается с помощью определения показателей производительности труда, анализа динамики и выявления резервов ее повышения, а также данных об объеме продукции и трудоемкости ее единицы. Вторая задача базируется на данных, полученных при решении первой, и дополнительно на данных о цене, по которой обходится предприятию использование единицы трудовых затрат. При этом критерием эффективности потребления ресурсов будет величина прибыли[12].
Общая сумма затрат, включенных в издержки производства и относящаяся к использованию ресурсов живого труда, может быть представлена на следующей модели взаимных показателей:
Y = X1 ´ X2 ´ X3 ´ X4,
где X1 – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ;
X2 – средние размеры ФОТ, приходящие на единицу живого труда в человеко-часах, человеко-днях или фактически списочным числом работников;
X3 – трудоемкость производства единицы продукции;
X4 – суммарный объем продукции, произведенной за соответствующий период времени.
Таблица 6.
Данные для анализа затрат на рабочую силу.
(плиточный цех)
| № | Показатель | 2004 | 2005 |
| 1 2 3 4 5 6 | Объем продукции, тыс. р. Среднесписочная численность персонала, чел Средняя трудоемкость единицы продукции, чел./тыс. р. ФОТ, включаемый в издержки производства, тыс. р. Среднегодовая оплата труда одного среднесписочного работника, тыс. р. Начисления на ФОТ, включаемые в издержки производства по установленным нормативам, % | 268234 363 0.0014 33365,4 91,9 44,4 | 325143 359 0.0011 35795,5 99,7 44,4 |
Для базисного года: Y= 1.444 ´ 0.0014 ´ 91.9 ´ 268234 = 49833.
Для отчетного года: Y= 1.444 ´ 0.0011 ´ 99.7 ´ 325143 = 51490,8.
Таким образом, общие издержки на рабочую силу в отчетном году увеличились: 51490,8 – 49833 = 1657,8 тыс. р.
Рассмотрим факторы, повлиявшие на общее изменение издержек (методом цепных постановок).
1. Влияние изменения начислений на фонд оплаты труда:
(1,444-1,444) ´ 0,0011 ´ 99,7 ´ 325143 = 0
2. Влияние изменения среднегодовой оплаты труда среднесписочного работника: 1,444 ´ (91,9-99,7) ´ 0,0011 ´ 325143 = -4028,4
3. Влияние увеличения производительности труда (снижения трудоемкости): 1,444 ´ 91,9 ´ (0,0011-0,0014) ´ 325143 = -12944,3
4. Влияние увеличения стоимости продукции:
1,444 ´ 91,9 ´ 0,0014 ´ (325143-268234) = 10572,8
0 – 4028,4 – 12944,3 + 10572,8 = -6399,9
Как видим, изменения начислении на фонд оплаты труда, которые на предприятии в 2004 и в 2005 гг. составили 44,4%, не повлияло на изменение общих издержек на оплату труда. Однако производительность труда в рассматриваемый период выросла (снизилась трудоемкость), что повлекло за собой снижение общих издержек на рабочую силу. В результате издержки на рабочую силу уменьшились на 6399,9 тыс. р, на это повлияло как увеличение среднегодовой оплаты труда, так и увеличение стоимости продукции. Показатели производительности дают представление о вкладе, который сотрудники предприятия вносят в достижение его целей. Но не менее важно детально знать и контролировать, во что обходятся предприятию его сотрудники. Существует несколько широко используемых показателей статистики издержек на рабочую силу.
Таблица 7.
Динамика издержек на рабочую силу.
| Показатель | 2004 | 2005 | Отклонение 2004/2005, % | |
| абс. (+,-), тыс. р | % | |||
| Объем издержек на рабочую силу , тыс. р.: - издержки на оплату труда (ФОТ) - выплаты социального характера Объем издержек в расчете на одного работника, тыс. р.: - издержки на оплату труда в расчете на одного работника - выплаты социального характера в расчете на одного работника Рентабельность труда, тыс. р | 33600,6 33365,4 235,2 92,6 91,9 0,6 1,4 | 36120,6 35795,5 325,1 100,6 99,7 0,9 1,7 | 2520 2430,1 89,9 8 7,8 0,3 0,3 | 107,5 107,2 138,2 108,6 108,5 150 121,4 |
По данным табл. 7, в 2005 г. составили общие издержки предприятия ОАО «Завод Керамических Изделий» на рабочую силу составили 36120,6 тыс. р., что на 7.5% больше, чем в 2004г., в том числе издержки на оплату труда в 2005г. 35795,5 тыс.р., что на 2430,1 тыс. р. больше чем в предыдущем году. Выплаты социального характера с 2004 по 2005 г. выросли на 89,9 тыс. р.