В ООО «Дженерал Компани Ресурс» применяется для ведения бухгалтерского учета, в том числе кассовых операций, бухгалтерская программа «Турбо-Бухгалтер». Что значительно облегчает труд бухгалтера. Но машина остается машиной, поэтому необходим контроль Главного бухгалтера (подсчет остатков, документальное оформление и т.п.).
На предприятии необходим кассир. Главный бухгалтер физически не сможет вести все участки бухгалтерского учета.
Большинство операций в хозяйстве осуществляется наличными деньгами, поэтому необходим наиболее хорошо организованный и действенный контроль за сохранностью, а также поступлением и расходованием денежных средств в хозяйстве.
Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутрихозяйственного контроля.
Для выполнения поставленной задачи следует ежемесячно проводить внутренний аудит кассовых операций.
Внутренний аудит будет состоять из 3-х частей.
Первая часть работы будет направлена на проверку отслеживающую сохранность наличных денежных средств:
Проверка помещения кассы, состояние печатей на сейфе
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы.
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в банк (сдача наличности при превышении, установленного лимита) и в ООО «Дженерал Компани Ресурс».
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности.
Вторая часть внутреннего аудита направлена на аудирование учета денежных средств.
Инвентаризация кассы (ценные бумаги, денежные средства).
Проверка порядка регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении кассовых операций.
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы.
Третья часть – контроль за целевым использованием денежных средств.
Проверка использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению.
Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки.
Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам.
Проверка законности и целесообразности расходования средств подотчетными лицами.
Проверка состояния учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.
Внутренний аудит следует проводить ежемесячно.
В организации ООО «Дженерал Компании Ресурс» внутренний аудит проводится за январь 2004г.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Бухгалтерский учет в ООО «Дженерал Компани Ресурс» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Порядком о ведении кассовых операций в Российской Федерации.
Главный бухгалтер исполняет обязанности кассира, приказом руководителя назначен и на должность кассира, поэтому с Главным бухгалтером заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка в банк.
Основным приемом осуществления внутрихозяйственного контроля денежных средств является внутренний аудит денежных средств ООО «Дженерал Компани Ресурс». Его проводят ежемесячно. Результаты, например, инвентаризацию наличия денежных средств оформляют актом инвентаризации.
В результате анализа состояния учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Дженерал Компани Ресурс» выявлены следующие недостатки:
1. Вакансия кассира не занята, поэтому по приказу руководителя обязанности кассира выполняет Главный бухгалтер.
2. Главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение.
3. Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера.
4. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.
5. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому внутренний аудит за хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Предлагаю для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в хозяйстве примерную программу внутреннего аудита. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств предлагаю взять на свободную вакансию кассира опытного специалиста, который ежемесячно будет проводить внутренний аудит в соответствии с предложенной программой и составлять внутренний отчет для руководства. В отчете подробно будет представлены целевое использование, ежемесячная выручка, основные клиенты, что позволит предотвратить хищения, ошибки, штрафы. Руководство сможет на основании отчета составить так называемое бюджетирование наличных денежных средств в организации ООО «Дженерал Компани Ресурс».
Список использованной литературы.
1. Федеральный закон от 22.05.2003г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
3. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
4. Закон РФ от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности».
5. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
6. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".
7. Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке.
8. Инструкция Росналогслужбы от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость».
9. Положение Центробанка РФ от 05.01.1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
10. Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу".
11. Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (ред. от 29.03.96) "О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".
12. Письмо Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред. от 01.08.94) "О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках".
13. Письмо Госкомимущества России от 25.05.1993 N ДВ-2/3498 и Минфина России от 21.05.1993 N 62 "О порядке оценки чистых активов, особенностей состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах".
14. Приказ Минфина России от 26.07.1998 N 34н «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
15. Приказ Минфина России от 15.01.1997 N 2 «Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».
16. Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 27.11.1997 N 40.
17. Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".
18. Постановление Госкомстата России от 06.04.2001 N 26.
19. Постановление Правительства РФ от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств".
20. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 N 88
21. Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 N 2н.
Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
22. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
23. Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов (утв. ЦБ РФ 25.06.1997 N 62
24. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40.
25. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
26. Гражданский кодекс Российской Федерации от 14.11.2002г. №183-ФЗ принят ГД ФС РФ от 23.10.2002г. (ред. от 30.06.2003г.)
27. КЗОТ
28. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 19.07.2000г. (ред. от 05.04.2003г.)
29. Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, принят ГД ФС РФ от 16.07.1998г. (ред. от 23.12.2003г.)
30. Информационная поддержка система «Консультант плюс».
31. Информационная поддержка система «Гарант».
32. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет – М.: Бухгалтерский учет, 1996.
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: Инфра-М., 1998.
34. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет, 1996- № 10.
35. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов, - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
[1] Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль на сельскохозяйственных предприятиях. – М.: Агропромиздат, 1990 – 143 с.
[2] Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. – М.:Агропромиздат. 1988.