покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с 11 до 30 день кредитного периода,
в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.
Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возникновения. Наиболее распространенная классификация предусматривает следующую группировку (дней):
1 группа - 0-30 дней;
2 группа - 31-60 дней;
3 группа - 61-90 дней;
4 группа - 91-120 дней;
5 группа - свыше 120.
Возможны и иные группировки. Кроме того, необходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.
Рассмотрим общую схему контроля и анализа дебиторской задолженности:
задается критический уровень дебиторской задолженности, все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке,
из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка.
Способы контрольной выборки при анализе дебиторской задолженности:
простейший является n-процентный тест (так, при n=10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства);
проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отборных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете суммы;
оценивается существенность выявленных ошибок. Например: национальными учетными стандартами Австралии отклонение между учетной и подтвержденной в результате контрольной проверки суммами в размере, превышающим 10%, признается существенным (материальным).
Если отклонение варьирует от 5 до 10%, решение о его существенности принимает аналитик по своему усмотрению. Отклонение, не превышающее 5%-ного уровня, признается несущественным. Иногда считают, что дебиторская задолженность может быть любой, лишь бы она не превышала кредиторскую, и что при анализе следует принимать во внимание только разность между ними. Это мнение глубоко ошибочное, т.к предприятие обязано погашать свою кредиторскую задолженность независимо от того, получает оно долги от своих дебиторов или нет.
В мировой учетно-аналитической практике сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности обычный и весьма распространенный аналитический прием.
Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.
В нашей стране же еще не накоплен опыт в исчислении резерва по сомнительным долгам. В экономически развитых странах компании в процессе подготовки отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма существенной.
Текущее управление занимает большую часть общего управленческого времени и персонала предприятия. Если для долгосрочного (стратегического) управления достаточно небольшого числа высококвалифицированных сотрудников, то для управления на рабочих местах необходимо большое число руководителей низшего звена - мастеров, начальников, которое осуществляют текущий контроль.
Таблица 18 - Планирование дебиторской задолженности.
| Наименование | Текущее планирование | Контроль | Принятие решений |
| Дебиторская задолженность | Планирование производства исходя из плана реализации | Контроль за соблюдением размера, сроками возникновения | Выбор метода уменьшения размера (факторинг, скидки) |
Функции, осуществляемые в ходе текущего управления, можно квалифицировать на:
текущее планирование хозяйственной деятельности;
контроль за выполнение текущих планов;
принятие отдельных краткосрочных решений.
Одной из основных задач текущего управления является дебиторская задолженность. Существующий порядок планирования дебиторской задолженности можно отразить в таблице, что позволит нам своевременно контролировать и принимать решения для недопущения образования просроченных долгов.
Целью управления дебиторской задолженности является ее минимизация. Предприятие не заинтересовано в росте дебиторской задолженности, т.к. она представляет собой отвлечение из оборота денежных средств. В идеале предприятие предпочло бы вообще не иметь дебиторов и осуществляет реализацию по предоплате, однако это недостижимо. Поэтому на практике предприятия стремятся удержать оборачиваемость задолженности в пределах, установленных в практике. Система управления дебиторской задолженностью предполагает применение досудебного урегулирования спорных вопросов, изложенного в Гражданском Кодексе Республики Казахстан. Если спор не решен в досудебном порядке, то необходимо предъявить иски, что является обязательным доказательством факта истребования дебиторской задолженности.
В результате изучения проблемы можно сделать вывод о том, что необходимо уделять особое внимание рассмотрение дебиторской задолженности на каждом предприятии, т.к ее доля в общей стоимости текущих активов является одним из основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость и перспективность дела.
В качестве рекомендации АО "Би-Логистикс" советуем выбрать наиболее рациональные формы расчетов, которые сократят разрыв между временем получения покупателям ТМЗ и совершением платежа. А также наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов является направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
Изученный теоретический материал показал, что в обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчетов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.
Платежная система представляет собой отношения, связанные с платежами и переводами денег, осуществляемыми между различными юридическими и физическими лицами-банками Республики Казахстан, организациями осуществляемыми отдельные виды банковских операций и иностранными банками.
Отношения, возникающие при осуществлении платежей и переводов денег в Республике Казахстан, регулируется законом Республики Казахстан "О платежах и переводах денег"
Согласно этому Закону на территории Республики Казахстан применяются следующие способы осуществления платежей и переводов денег:
с участием наличности;
без участия наличности.
Безналичные расчеты в зависимости от экономического содержания делятся на 2 группы:
по товарным операциям (около 75%)
по финансовым обязательствам (около 25%).
В настоящее время предприятия используют следующие формы безналичных платежей и переводов денег:
предъявление платежных поручений
предъявление платежных требований-поручений
оплата с аккредитивного счета
выдача чеков
выдача векселей
использование платежных карточек
инкассовое распоряжение.
Под дебиторской задолженностью понимаются обязательства покупателей или других контрагентов бизнеса перед компанией. Дебиторская задолженность представляет собой один из элементов финансовой отчетности, а именно активов.
В соответствии с "Концептуальной основой" для подготовки и предоставления финансовой отчетности активы субъекта является результатом прошлых сделок или других событий. Так, дебиторская задолженность связана с юридическими правами. В соответствии со Стандартом МСФО дебиторская задолженность подразделяется на краткосрочную, которая должна будет получена в течение 1 года от отчетной даты, и долгосрочную - свыше 1 года.
В соответствии с МСФО № 18 "Доход" дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход.
В Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов для обобщения информации обо всех видах дебиторской задолженности предназначены счета 3 раздела "Дебиторская задолженность и другие активы". Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности компании.
Объектом исследования дипломной работы послужило АО "БИ-ЛОГИСТИКС".
Согласно Положению о Филиале АО "Би-Логистикс" по г. Астана основными видами деятельности являются:
разработка мер по повышению эффективного использования финансовых средств Общества;
осуществление в установленном законодательством порядке деятельности по учёту, хранению6 оценке и реализации имущества, обращенного (поступившего) в республиканскую собственность по отдельным основаниям, а также арестованного имущества, изъятого в судебном порядке, по решению Комитета по судебному администрированию при Верховном Суде Республики Казахстан;
осуществление хозяйственной деятельности и принятие иных мер по материально-техническому обеспечению юридических лиц по договору;
содержание зданий, объектов социально-бытового назначения и иного имущества юридических лиц по договору;