Учет и аудит дебиторской задолженности (стр. 6 из 22)

Если резерв по сомнительным долгам уже имелся, но его размер уменьшился, в финансовой отчетности отражается уменьшение расходов периода.

При создании резерва по сомнительным долгам производят запись по дебету счета 7440 "Расходы по созданию резерва и списанию безнадежных требований" и кредиту счета 1290 "Резерв по сомнительным требованиям ".

При списании дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам дебетуют счет 1290 и кредитуют счета 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", 1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений" - на сумму задолженности без налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость в сумме сомнительного требования подлежит корректировке путем отражения операции по дебету счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" и кредиту счетов 1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", 1220 "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", 1230 "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", 1240 "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений".

Списание задолженности по истечении срока исковой давности не признается ее аннулированием, эти суммы должны учитываться на забалансовом счете "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Бухгалтерия обязана следить за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

Аналитический учет по счету 1290 ведется в ведомости по каждому сомнительному требованию.

1.3 Финансово-экономическая характеристикаАО "БИЛОГИСТИКС"

Филиал АО "Би-Логистикс" по г. Астана - в дальнейшем "Филиал"л", создан АО "Би-Логистикс", именуемый в дальнейшем "Общество", в соответствии со статьей 1000 Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Уставом общества, а также согласно решением Советов Директоров Общества от 01 марта 2006 года № 1 путем перерегистрации Филиал"ла в г. Астана по адресу: г. Астана, улица Карасай батыра, 2, кабинет 112.

Филиал зарегистрировано Департаментом юстиции г. Астаны 22.12. 2005г. г. (свидетельство о государственной перерегистрации № 21240-1901-ф-л).

РНН 620300220459, присвоен НК Алматинского района г. Астаны свидетельством налогоплательщика РК от 29.12. 2005 г. № 010310002, серия 62.

Согласно статистическая карточке код по госудаственному классификатору ОКПО присвоено 09.10. 2007 г. под № 3951313040841

Согласно Положению о Филиале АО "Би-Логистикс" по г. Астана основными видами деятельности являются:

разработка мер по повышению эффективного использования финансовых средств Общества;

осуществление в установленном законодательством порядке деятельности по учёту, хранению6 оценке и реализации имущества, обращенного (поступившего) в республиканскую собственность по отдельным основаниям, а также арестованного имущества, изъятого в судебном порядке, по решению Комитета по судебному администрированию при Верховном Суде Республики Казахстан;

осуществление хозяйственной деятельности и принятие иных мер по материально-техническому обеспечению юридических лиц по договору;

содержание зданий, объектов социально-бытового назначения и иного имущества юридических лиц по договору;

автотранспортные услуги, организация автостоянок, АЗС и станций технического обслуживания для судебных автомашин судебных органов, а также иного автотранспорта по договору;

издательские и полиграфические услуги;

оказание платных юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью;

оценка движимого и недвижимого имущества как физических, так и юридических лиц;

изготовление штемпельной продукции;

переводческие услуги;

сервисные услуги оргтехники, услуги в области информации и программирования;

обеспечение безопасности судей, работников судебной системы, а также других лиц по договору;

иная деятельность, не запрещенная законодательством РК.

Целью Филиал АО "Би-Логистикс" является извлечение дохода от основной деятельности и использование его в интересах учредителей Филиала АО "Би-Логистикс".

Филиал АО "Би-Логистикс" имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютные счета, печать с указанием своего наименования на государственном и русском языках.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет главный бухгалтер АО, который возглавляет бухгалтерию (приложение А).

Руководство АО делегирует главному бухгалтеру полномочия самостоятельно принимать решения на основе правил, закрепленных учетной политикой, и профессионального суждения по вопросам формирования показателей финансовой отчетности, в т. ч. по вопросам классификации, признания, оценки и расчета элементов финансовой отчетности и их составляющих, а также раскрытия связанной с ними информации.

Финансовое положение предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Анализ состава и структуры имущества предприятия производится по данным бухгалтерского баланса. Баланс позволяет дать общую оценку изменения всего имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства, изучить динамику структуры имущества (Приложение Б).

Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и определенных его видов.

Анализ состава и структуры имущества АО "БИ-ЛОГИСТИКС" показан в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ состава и структуры имущества АО "БИ - ЛОГИСТИКС" (тыс. тенге)

Размещение имущества	2006г.	2007г.	2008г.	Изменения
				2007 / 2006	2008 / 2007
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные активы: В том числе:	3330599	130906	376962	-191693	246056
Нематериальные активы	65	61	86	-4	25
Основные средства	11122	9951	821000	-1171	-1708
Долгосрочные инвестиции	1290412	120894	120894	-190518	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	247739	-	247739
Текущие активы: в том числе:	2689	250834	22266	248145	-228568
Запасы и затраты	5200	6895	14480	1695	7585
Расчет с дебиторами	1874	248892	2744	247018	-246148
Денежные средства	815	247	1021000	-568	9995
ВСЕГО	325288	381740	399228	56452	17488

Имущество АО "БИ-ЛОГИСТИКС" за 2006-2008 годы увеличилось на 73940 тыс. тенге, или на 22,7%, в том числе стоимость долгосрочных активов увеличилась на 510003100 тыс. тенге, а стоимость текущих активов на 19577 тыс. тенге.

В составе имущества долгосрочные активы на начало 2006 года составляли 3330599 тыс. тенге, или 99,2% в структуре имущества предприятия. Наибольший вес в составе долгосрочных активов занимают долгосрочные инвестиции. В 2006 году стоимость долгосрочных инвестиций составляла 1290412 тыс. тенге, или 96,5% в структуре долгосрочных активов. В 2007 году произошло снижение их стоимости на 190518 тыс. тенге. Сумма долгосрочных инвестиций в 2008 году не изменилась. Наименьший удельный вес в структуре долгосрочных активов на конец 2008 года занимают нематериальные активы - 0,02%.

Текущие активы (мобильные средства) на начало 2006 года составляли 2689 тыс. тенге, или 0,8% в структуре имущества предприятия. За анализируемый период (2006-2008гг.) произошло их увеличение на 19577 тыс. тенге. За 2007-2008 годы происходит увеличение стоимости запасов и затрат на 7585 тыс. тенге. Дебиторская задолженность за анализируемый период увеличивается на 870 тыс. тенге.

Наибольший удельный вес в структуре имущества АО "БИ-ЛОГИСТИКС" в 2008 г. занимают долгосрочная дебиторская задолженность (62,06%) и долгосрочные инвестиции (30,28%), наименьший - расчеты с дебиторами (0,68%). Удельный вес денежных средств в структуре имущества предприятия на конец 2008 года составляет 0,62% (рисунок 1).

Рисунок 1. Структура имущества АО "БИ-ЛОГИСТИКС" за 2008 г. (%)

Таким образом, в активе баланса отражаются с одной стороны, производственный потенциал, обеспечивающий возможный для осуществления основной деятельности хозяйства, а с другой стороны, активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности.

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость финансового положения предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводит к значительному росту неоправданной дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия. / 39, С.5 /

Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков. Анализ состояния дебиторской задолженности в АО "БИ-ЛОГИСТИКС" за 2008 год приведен в таблице 4.

Как видно из таблицы 4, дебиторская задолженность АО "БИ-ЛОГИСТИКС" за 2008 год уменьшается на 246148 тыс. тенге и составляет на конец 2008 года 2744 тыс. тенге. Это произошло, главным образом, за счет погашения задолженности дочерних организаций.